何小燕

D油田公司一直重視對財務(wù)管理中風(fēng)險的防范與管控，尤其重視財務(wù)稽查對于財務(wù)管理的重要性。公司成立了專門的財務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，設(shè)置了專職的財務(wù)稽查崗位。經(jīng)過十年的發(fā)展與歷練，以財務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)高于內(nèi)外部審計工作標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求，公司財務(wù)稽查體系日趨完善，建立了獨(dú)具特色的“11321”稽查工作模式。通過準(zhǔn)確定位、完善制度、全員參與、強(qiáng)化培訓(xùn)等一系列管理手段，打造了一支合格的稽查隊(duì)伍，鍛煉了各級財務(wù)人員的檢查能力和迎檢能力，為規(guī)范公司財務(wù)核算與財務(wù)管理提供了有效的依據(jù)和保障，為防范財務(wù)管理中存在的風(fēng)險做出了貢獻(xiàn)，真正做到了把好關(guān)、糾好錯、諫好言，形成了具有油田特色的財務(wù)稽查新體系。

一、油田企業(yè)財務(wù)管理中普遍存在的風(fēng)險

（一）財務(wù)管理意識淡薄

財務(wù)管理工作不僅僅是成本、核算、記賬、報賬等簡單的會計工作，而是一項(xiàng)綜合性的、服務(wù)于企業(yè)的整體經(jīng)營和管理、對企業(yè)的發(fā)展影響重大的工作。

如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不能充分重視財務(wù)管理工作，相關(guān)的財務(wù)管理意識沒有樹立好，在油田企業(yè)輔助決策和控制活動中，財務(wù)管理就不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)會使得財務(wù)管理工作不能夠深入進(jìn)行，只能停留在表面上，深層次的財務(wù)管理工作問題不容易被發(fā)現(xiàn)。這種意識的淡薄，就造成了財務(wù)管理工作不能對企業(yè)效益產(chǎn)生助力。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不力

執(zhí)行力度不夠是很多企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險產(chǎn)生的因素之一。油田企業(yè)雖然存在比較健全的內(nèi)控制度，但在實(shí)際工作中，有些環(huán)節(jié)也不一定就能有效地執(zhí)行，甚至?xí)a(chǎn)生一些重大的問題。中石油的內(nèi)控制度比較健全，但由于管理體制、企業(yè)機(jī)制等方面的原因，一些陳舊的管理理念、員工的思維觀念等，還在一定的時間和空間范圍內(nèi)產(chǎn)生慣性作用，這是造成企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的重要原因之一。

如果財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險防護(hù)措施，在日常的經(jīng)營管理中，一旦某個內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都將會形成油田企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）信息和溝通存在偏差

在企業(yè)經(jīng)營活動中，良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都能清楚地知道所承擔(dān)的特定責(zé)任和任務(wù)。經(jīng)營者需要了解相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營狀況，了解市場的發(fā)展變化，同時也應(yīng)該通過財務(wù)報告等形式向社會提供必要的信息。企業(yè)應(yīng)建立良好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的信息系統(tǒng)，這樣才有助于提高企業(yè)管理和內(nèi)部控制的效率。

（四）人員素質(zhì)不高

（1）很多財會人員，由于長期從事會計核算工作，會形成固定的工作習(xí)慣和思維模式，而且這些長期形成的工作習(xí)慣和思維模式在短期之內(nèi)是擺脫不掉的。由于受以往業(yè)務(wù)處理層面或工作范圍的限制，較多的財會人員往往只偏重某一方面的業(yè)務(wù)，綜合素質(zhì)不高，對各類綜合性業(yè)務(wù)往往考慮不周，處理起來力不從心。因此，實(shí)際工作中多少會存在片面之處，缺乏對財務(wù)管理工作全局性的掌控，也缺乏對企業(yè)綜合性風(fēng)險提出相關(guān)建議的能力，對產(chǎn)生的深層次問題以及相關(guān)原因也缺少中肯的評估與分析。

（2）財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用程度越來越高，便利的同時也帶來了負(fù)面的影響。如：年輕的財務(wù)人員在現(xiàn)實(shí)工作中會出現(xiàn)很多基礎(chǔ)性的問題，這是因?yàn)樗麄儧]有經(jīng)歷財務(wù)信息系統(tǒng)（電算化系統(tǒng)）的建立，對處理的業(yè)務(wù)知其然而不知其所以然，這勢必會造成業(yè)務(wù)和工作水平的下滑。年輕的財務(wù)人員應(yīng)該是更聰明的，更有能力的，但因?yàn)檫^分的依賴信息系統(tǒng)（電算化），對自身的要求降低，缺乏追根溯源的導(dǎo)向和動力，進(jìn)而產(chǎn)生了這些基礎(chǔ)性的問題。企業(yè)要壯大，管理要深入，財務(wù)工作水平要上臺階，但絕不能盲目追求高級而忽視基礎(chǔ)，絕不能忽視對年輕人的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)教育。

（五）部門間協(xié)作不通暢

任何企業(yè)，在日常工作中，部門溝通與協(xié)作中都或多或少地存在一些問題。部門之間溝通途徑少，片面的信息得不到有效的疏通，容易造成部門間的隔閡，這就使得很多問題被掩蓋。另外，過多關(guān)注本部門利益，缺少全局觀念，部門之間只顧完成自己的任務(wù)，缺乏整體的目標(biāo)觀念，存在出現(xiàn)問題相互推諉、相互指責(zé)的情況。

相對于財務(wù)管理來說，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作不通暢的話，有時會產(chǎn)生極大的風(fēng)險。尤其是在當(dāng)今內(nèi)外部檢查、審計日趨頻繁的情況下，溝通不暢會使得不是問題的事情被視作問題，容易讓內(nèi)外部檢查、審計人員產(chǎn)生誤解，影響企業(yè)自身利益。

因此，油田企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部溝通的有效性，作為現(xiàn)代企業(yè)中的財務(wù)工作者，必須要有全局的概念，打破注重局部的思路。立足長遠(yuǎn)，關(guān)注職責(zé)外的事情，處理整體性的事務(wù)，使職責(zé)明確而不只顧自己，相互配合而不彼此扯皮，精益管理而不浮于表面。

二、D油田公司運(yùn)用財務(wù)稽查手段控制財務(wù)管理風(fēng)險的策略

（一）準(zhǔn)確定位

做任何事情，首先要定位準(zhǔn)確，才能有的放矢，才能發(fā)揮其最佳作用。D油田財務(wù)稽查工作在開展之初，就做出了明確的定位。即：通過財務(wù)稽查，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計行為，完善會計活動，發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督的職能，切實(shí)保障會計核算質(zhì)量，從而使財務(wù)管理工作更加制度化、規(guī)范化、透明化，防范財務(wù)管理風(fēng)險，提高油田經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和實(shí)效性，保證資產(chǎn)的安全完整，提高油田財務(wù)管理的效率。

（1）在外部監(jiān)督不斷強(qiáng)化，財政、審計、稅務(wù)、價格等各類檢查日趨頻繁的現(xiàn)實(shí)條件下，進(jìn)行內(nèi)部的自我監(jiān)督、自我診斷和自我規(guī)范，構(gòu)筑公司內(nèi)部財務(wù)管理控制的第一道防線。

（2）作為會計核算和財務(wù)管理過程的一個不可缺少的工作環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，保證財務(wù)安全。

（3）首要的任務(wù)是要對財務(wù)工作負(fù)責(zé)，要站在財務(wù)人員自身立場上，來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)工作經(jīng)得起外部檢查。

（4）發(fā)揮承上啟下的溝通紐帶作用，上情下達(dá)，下情上傳，促進(jìn)內(nèi)部溝通順暢，制度執(zhí)行到位。

（5）“打造一支素質(zhì)過硬的稽查隊(duì)伍，提高公司各級財會人員的檢查能力和迎檢能力”，即通過財務(wù)稽查，鍛煉員工能力，提高員工素質(zhì)。