丁海波

稅收執(zhí)法督察加強和征管質(zhì)量提升分析

丁海波

國家政府具有實現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能，而財政監(jiān)督正是這一職能的集中體現(xiàn)。要想提升稅收征管的質(zhì)量，有關(guān)部門就要實施財政監(jiān)督，加強稅收執(zhí)法督察工作的力度。本文首先介紹了稅收執(zhí)法督察的內(nèi)容和重要性，然后分析了稅收執(zhí)法督察加強的重要性，最后提出了稅收執(zhí)法督察加強和征管質(zhì)量提升的相關(guān)策略，希望能為稅收工作的開展，起到一定參考作用。

稅收執(zhí)法督察；加強；征管質(zhì)量；提升；分析

近年來，有關(guān)稅收的法律法規(guī)逐步健全，人民對納稅活動的監(jiān)督意識也有了明顯加強。目前稅收部門所需面對的重要問題，就是如何強化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督，防止錯誤執(zhí)法，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。部分地區(qū)的稅務(wù)局已經(jīng)開展了稅收執(zhí)法督察工作，有效地規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，彌補了稅收管理層面的一些漏洞，抑制了稅收執(zhí)法可能帶來的風(fēng)險，從而進一步提升了稅收工作的效率。

一、稅收執(zhí)法督察的內(nèi)容和重要性

(一)稅收執(zhí)法督察的內(nèi)容

稅收執(zhí)法督察是當(dāng)前社會發(fā)展的新局勢下，確保稅收工作得以公平、公正、公開進行的有效方法，也是實現(xiàn)“為人民服務(wù)”的具體手段。稅收執(zhí)法督察的具體內(nèi)容指出，各稅務(wù)部門要根據(jù)上級要求制定稅收執(zhí)法督察工作的相關(guān)計劃，組織并實現(xiàn)督察工作，及時向本級稅務(wù)部門匯報稅收執(zhí)法督察工作的實際情況，帶頭推廣稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)，對執(zhí)法重點信息實現(xiàn)全面分析和監(jiān)控，針對所發(fā)現(xiàn)的問題進行整理和處治，指導(dǎo)并監(jiān)督下級稅務(wù)部門依照法律法規(guī)執(zhí)行稅收執(zhí)法督察工作。

(二)稅收執(zhí)法督察的重要性

首先，稅收執(zhí)法督察可以規(guī)范稅收執(zhí)法活動，保護納稅人的基本權(quán)益。合法進行稅收執(zhí)法督察，能適時有效地對稅款征收實施監(jiān)管，并懲辦、處理執(zhí)法不公、非法納稅等行為，培養(yǎng)執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險意識，真正做到文明執(zhí)法，公正納稅。其次，稅收執(zhí)法督察有利于帶動稅務(wù)部門高效執(zhí)法，科學(xué)回避執(zhí)法過程中可能遇到的風(fēng)險。對于提高納稅服務(wù)水準(zhǔn)、鏟除非法納稅隱患、快捷納稅等，都可以起到重要的推動作用。最后，稅收執(zhí)法督察還可以幫助執(zhí)法人員實現(xiàn)自我保護，對納稅征稅的每一個環(huán)節(jié)與流程都能起到規(guī)范管理的效果，確保執(zhí)法人員能夠做到自我警示與自我約束。

二、稅收執(zhí)法督察加強的重要性

首先來講，有關(guān)部門加強稅收執(zhí)法督察，可以有效提高地方性的財政收入。對于財政收入而言，許多因素都可能會對其產(chǎn)生影響。當(dāng)前稅收方面的主要問題包括：納稅人偷稅、逃稅、漏稅、抗稅，以及部分領(lǐng)導(dǎo)或部門濫用職權(quán)，緩征、漏征、退付、不征等。近年來，我國稅務(wù)部門根據(jù)政府的法律法規(guī)，采取了許多手段實行稅收征管，但都沒有起到釜底抽薪的作用。財政監(jiān)督部門針對這一系列重點問題，進行了一定程度的拓展，著重檢查了某些關(guān)鍵行業(yè)、主要稅源，核實了稅收征管質(zhì)量與相關(guān)政策實施情況，要求稅務(wù)部門嚴格按照“加強征管、查漏補缺、打擊腐敗、清收欠稅”的思想，將稅收執(zhí)法督察工作落到實處，保證稅款能夠按時、足量、準(zhǔn)確地納入國庫，進而有效地提高稅務(wù)征管質(zhì)量，增加政府的財政收入。

其次，加強稅收執(zhí)法督察，還可以抑制各類有關(guān)稅收的違法亂紀(jì)行為。政府實行了為期13年的稅收財務(wù)物價檢查，其結(jié)果顯示，征稅主體與納稅人不斷出現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)的相關(guān)問題，且這些問題遲遲得不到妥善的解決。尤其是近年來，政府財政收入大量流失，偷稅逃稅的案件層出不窮，且數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣，已經(jīng)引起了政府的高度重視。稅務(wù)部門擁有稅務(wù)稽查的職能，有權(quán)利實行稅收執(zhí)法督察工作。強化稅收執(zhí)法督察，有利于打擊并懲處這類違反稅收法律的行為，從而最大限度地發(fā)揮出財政部門的監(jiān)管作用。

三、稅收執(zhí)法督察加強和征管質(zhì)量提升策略

(一)稅收執(zhí)法督察與納稅檢查相結(jié)合

加強稅收執(zhí)法督察，提升征管質(zhì)量，首先要把稅收執(zhí)法督察與納稅檢查結(jié)合到一起。納稅檢查和普通的稅務(wù)稽查不同，前者屬于內(nèi)部監(jiān)督的對外拓展，而后者屬于純粹的外部監(jiān)督。財政監(jiān)督針對納稅人實施檢查這一工作，從一方面講，能夠直接查辦納稅人在稅收方面的違法亂紀(jì)行為，將征管部門少征、漏征、未征的部分稅款依照法律法規(guī)監(jiān)督追繳入庫，提高政府的財政收入。從另一個方面講，還可以適時發(fā)現(xiàn)問題，找出應(yīng)對方法，給國家政府的相關(guān)決策提供合理的根據(jù)。另外，納稅檢查還有利于更深入地了解并掌握稅源的家底，對于稅收部門的征管質(zhì)量而言，也是一次重要考驗，有助于監(jiān)督稅收部門將應(yīng)收的稅款全部籌集到位。

(二)加強執(zhí)法情況的督察

要加強稅收執(zhí)法督察，提升征管質(zhì)量，還必須要強化針對稅收機關(guān)執(zhí)法和國家有關(guān)政策法規(guī)實施情況的監(jiān)督與審查。在當(dāng)前使用的財政管理體制中，應(yīng)重點對本級預(yù)算收入的實際入庫情形進行監(jiān)督管理，全面清理并整頓好稅款過渡戶，嚴格截留并查辦所有挪用稅款的違法活動，梳理并審核稅收減免的相關(guān)手續(xù)，堅決貫徹并執(zhí)行依法納稅的理念，大力打擊“包稅”、“人情稅”等行為。另外，有個別稅收機關(guān)和征管人員可能會出現(xiàn)濫用職權(quán)、因稅謀私等現(xiàn)象，對于這類情況，必須聯(lián)合稅務(wù)主管部門和紀(jì)檢機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)、司法機關(guān)等，對其進行嚴厲查辦。

(三)改變工作作風(fēng)

相關(guān)財政部門須盡量改變自己的作風(fēng)，腳踏實地地承擔(dān)起在稅收督察方面的重要責(zé)任。財政監(jiān)督工作要以維護稅收秩序為主要目的，積極打造更優(yōu)良的稅收環(huán)境，替政府打理好財務(wù)。此外，各大財政監(jiān)督部門還應(yīng)當(dāng)全面履行自己的職責(zé)，認真、仔細地檢查國家稅收政策的實際應(yīng)用情況，在嚴格監(jiān)督的過程中提高自己的服務(wù)水平與服務(wù)質(zhì)量，妥善處理好稅收執(zhí)法督察與財政監(jiān)督之間的關(guān)系，一同提升稅收征管的質(zhì)量和力度，爭取替國家政府籌措到盡可能多的建設(shè)資金。

四、結(jié)束語

在進行稅收執(zhí)法督察工作的時候，必須要將稅收崗位的相關(guān)職責(zé)與工作流程全面、細致地落實到所有征收崗位的工作人員身上，要嚴格根據(jù)政府規(guī)章制度進行操作。有關(guān)部門要將稅收執(zhí)法督察與納稅檢查結(jié)合起來，加強針對執(zhí)法情況的督察，還要轉(zhuǎn)變自己的工作作風(fēng)，爭取做到明確崗位職責(zé)、了解工作規(guī)程，使稅收執(zhí)法督察和納稅服務(wù)有機聯(lián)系在一起，并將其真正運用到稅收執(zhí)法工作中，提高政府和稅收部門的執(zhí)法水平。(作者單位：北京市石景山區(qū)地方稅務(wù)局)

[1] 江燕.稅收執(zhí)法督察的組織管理風(fēng)險控制研究[J].經(jīng)濟研究參考,2015,23:76-78.

[2] 稅收執(zhí)法督察規(guī)則[J].司法業(yè)務(wù)文選,2013,24:33-41.

[3] 王燕萍,何尊榮,廖家舉.加強稅收督查 提高征管質(zhì)量[J].湖北財稅,2010,21:36.