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以家庭征稅到底怎么征

在中央力促降費(fèi)的同時(shí)，個(gè)稅改革方案在財(cái)政部?jī)?nèi)部已經(jīng)完成，方向也早就在中央文件中規(guī)定了。

隨著上報(bào)時(shí)間的日益臨近，改革也正式進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。以家庭為個(gè)稅征收主體的制度如何影響您的生活？

綜合與分類(lèi)相結(jié)合

據(jù)了解，個(gè)稅改革方案已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)最快2016年上半年上報(bào)，下半年會(huì)選擇部分方案實(shí)施。

“個(gè)稅改革的方向很明確，就是分類(lèi)和綜合相結(jié)合，盡管綜合個(gè)稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問(wèn)題并不是不能解決的，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)稅的技術(shù)條件將得到保障。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示。

據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類(lèi)個(gè)人所得稅制，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類(lèi)，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。

這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題。

另一方面對(duì)個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。

同時(shí)，對(duì)個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒(méi)有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤。

而在一些個(gè)稅制度比較成熟的國(guó)家，一般采取的是綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，除了對(duì)個(gè)人不同收入來(lái)源采取相應(yīng)的分類(lèi)外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍。

“個(gè)人所得稅綜合稅制從2007年以來(lái)已經(jīng)做了鋪墊，比如說(shuō)年收入12萬(wàn)元是要做綜合申報(bào)的。綜合各方面的情況看，2020年之前個(gè)人所得稅綜合稅一定會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，只是說(shuō)綜合范圍有多大，僅僅從工薪所得擴(kuò)展到勞務(wù)所得，把所有的收入納入綜合所得，這有一點(diǎn)回旋余地，但是開(kāi)征，由分類(lèi)轉(zhuǎn)向綜合是可以實(shí)施的。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇表示。

以家庭征繳

此次個(gè)稅改革的第一步就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動(dòng)所得等，合并為“綜合所得”；其他財(cái)產(chǎn)性所得以及臨時(shí)性、偶然性所得仍作為“分類(lèi)所得”。這同時(shí)為稅前扣除做出了鋪墊。

就一般規(guī)律來(lái)說(shuō)，納入綜合的種類(lèi)越多，調(diào)節(jié)收入分配就越有力度，但同時(shí)征管運(yùn)行成本也會(huì)越高。

就中國(guó)此次改革而言，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)所得都有可能納入綜合征收范圍。

“公司經(jīng)營(yíng)者，其所得稅計(jì)算，要扣除掉日常的費(fèi)用開(kāi)支、固定資產(chǎn)的折舊，而務(wù)工人員要開(kāi)展工作，一樣會(huì)有各種損耗等‘成本’，但它卻被算作純收入用于計(jì)稅?！闭憬≌f(xié)委員宗馥莉說(shuō)，這些“成本”實(shí)際上應(yīng)該扣除后計(jì)算。

目前針對(duì)某些特殊領(lǐng)域，中國(guó)的個(gè)稅改革已在進(jìn)行有益的嘗試。去年5月，財(cái)政部發(fā)布通知稱，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群表示，將子女教育及職業(yè)教育納入專項(xiàng)抵稅這是國(guó)外的大趨勢(shì)。按照國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一般規(guī)定是家庭有一個(gè)孩子或兩個(gè)孩子，個(gè)人所得稅扣除的定額是不一樣的。

同時(shí)職業(yè)教育，比如參加考試的考試費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，也在個(gè)稅里確定了一個(gè)扣除額。

2012年3月，一份由國(guó)家發(fā)改委起草的報(bào)告就鄭重提出了以家庭為個(gè)稅征收主體，個(gè)人所得稅按照綜合征收，以此降低賦稅。

實(shí)際上，以家庭為個(gè)稅征收主體的制度，按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類(lèi)征稅，不僅比抬高免征額更趨合理，也能讓中產(chǎn)階層利用稅收扣除優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅。

比如適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度，即在保持以個(gè)人為納稅單位的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步允許夫妻聯(lián)合申報(bào)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關(guān)支出，并在夫妻之間分?jǐn)偪鄢蛴梢环娇鄢?，夫妻雙方分別納稅。

最后則是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，即以現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，適度調(diào)整邊際稅率，合理確定綜合所得適用稅率。

建立信息系統(tǒng)

不過(guò)，在抵扣措施之前，更重要的配套措施還待完善。

“從合并稅目到費(fèi)用扣除，從家庭申報(bào)再到稅率調(diào)整，其實(shí)是一環(huán)扣一環(huán)、連續(xù)性的?！敝鞛槿罕硎?。

盡管之前在實(shí)施個(gè)人年收入12萬(wàn)元以上須自行申報(bào)的政策時(shí)，相關(guān)部門(mén)已經(jīng)進(jìn)行了不少信息采集工作，但仍有很多方面都有欠缺，比如銀行信息等。

新稅制的建立需要一套完善的制度支持來(lái)運(yùn)作，對(duì)于個(gè)人所得稅改革，個(gè)人收入流和支出項(xiàng)目、成本設(shè)定都是需要得到信息，才能去征稅的。改革方案和征管措施需要相輔相成，制度完美、征管跟不上，制度就沒(méi)法運(yùn)行。

目前來(lái)看，個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的范圍比較大，具有多樣性特點(diǎn)，納入登記范圍的只是一小部分。比如汽車(chē)、商品房以及職工的工薪收入等這些顯性的，已經(jīng)納入登記范圍，但其他很多隱性收入和財(cái)產(chǎn)并沒(méi)有被納入。

財(cái)政部稅政司所得稅處早在2015年就已經(jīng)開(kāi)始著手個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，但推進(jìn)的進(jìn)度并不樂(lè)觀?！柏?cái)政部門(mén)對(duì)于個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的建立是謹(jǐn)慎的，畢竟此前房產(chǎn)登記系統(tǒng)的推進(jìn)例子在那兒擺著。”相關(guān)財(cái)稅人士說(shuō)。

據(jù)悉，個(gè)稅改革方案在財(cái)政部?jī)?nèi)部已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)最快在今年上半年上報(bào)，下半年選擇部分方案實(shí)施。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，個(gè)稅改革的方向很明確，就是分類(lèi)和綜合相結(jié)合，盡管綜合個(gè)稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問(wèn)題并非不能解決，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)稅改革的技術(shù)條件將得到保障。