□王云玲

（漯河市公路工程建設(shè)總公司　河南　漯河　462000）

公路行業(yè)的稅收現(xiàn)狀與相關(guān)問(wèn)題闡述

□王云玲

（漯河市公路工程建設(shè)總公司河南漯河462000）

隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步，公路行業(yè)也開(kāi)始得到快速的發(fā)展。我國(guó)公路行業(yè)的稅收政策有很大的調(diào)整，為公路的建設(shè)提供了很多的優(yōu)惠政策，在很大程度上促進(jìn)了公路行業(yè)的發(fā)展。但總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)公路行業(yè)的稅收政策還存在很多的問(wèn)題，需要進(jìn)行改善與調(diào)整。本文主要是分析了我國(guó)當(dāng)前公路行業(yè)的稅收現(xiàn)狀，指出了現(xiàn)今稅收政策中存在的不公平等現(xiàn)象，提出了改善這些問(wèn)題的措施，使公路稅費(fèi)收支模式能夠得到進(jìn)一步的規(guī)范，以促進(jìn)公路行業(yè)的發(fā)展。

公路行業(yè)；稅收現(xiàn)狀；存在的問(wèn)題；解決措施

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.086

前言：

在我國(guó)改革開(kāi)放之后，經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，我國(guó)在稅制上進(jìn)行也進(jìn)行了三次改革。在改革開(kāi)放的初期，我過(guò)初步的建立了稅制，在一定程度上解決了國(guó)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)分配以及對(duì)外征稅的問(wèn)題；第二個(gè)階段，也就是上世紀(jì)80年代左右，是我國(guó)稅收政策的全面發(fā)展時(shí)期，這個(gè)時(shí)期的稅收政策主要是完善稅種，并針對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行收稅。到1994年時(shí)，我國(guó)建立起了系統(tǒng)、完整的稅收體系，這一階段的稅收體系符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。我國(guó)目前的稅收體系，就是以1994年的稅制改革為基礎(chǔ)發(fā)展而成的，并且會(huì)在此基礎(chǔ)上不斷的完善，使稅收政策更加的簡(jiǎn)化、公平、統(tǒng)一。

1　我國(guó)公路行業(yè)的稅收政策現(xiàn)狀

1.1我國(guó)公路行業(yè)的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)公路行業(yè)的發(fā)展，目前我國(guó)的交通運(yùn)輸功能已經(jīng)大大的提升，曾經(jīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中運(yùn)輸能力緊張的局面也有所緩解。公路網(wǎng)在不斷的規(guī)劃建設(shè)，我國(guó)目前所有的城鎮(zhèn)都已經(jīng)通了公路，很多城市之間也實(shí)現(xiàn)了高速公路的相通。眾所周知，公路從某個(gè)角度來(lái)說(shuō)，既屬于公用物品，也屬于私人物品。如果是從公用物品上說(shuō)，國(guó)家和政府需要撥出相應(yīng)的資金來(lái)對(duì)公路的建設(shè)和日常維護(hù)等進(jìn)行資助，并制定相應(yīng)的稅收政策向使用公路的人們收取一定的費(fèi)用，作為公路建設(shè)后后期的修理等。如果是作為私人物品來(lái)說(shuō)，車輛要通過(guò)公路必須繳納相應(yīng)的費(fèi)用，也就是通行費(fèi)。在目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況下，我國(guó)財(cái)政的收入很大程度上還要依靠稅收政策，而公路的稅收占據(jù)著極為重要的位置。

1.2我國(guó)公路行業(yè)稅收政策現(xiàn)狀

從目前的情況來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要依靠公路網(wǎng)的建設(shè)，國(guó)家的稅收和財(cái)政收入等也離不開(kāi)公路網(wǎng)建設(shè)，因此，公路網(wǎng)建設(shè)對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有極為重要的意義。從我國(guó)當(dāng)前的公路稅收政策上看，政府對(duì)于公路網(wǎng)建設(shè)工作是較為重視的，并且現(xiàn)今在我國(guó)公路網(wǎng)的建設(shè)中，其資源配置和公路行業(yè)的供應(yīng)和需求關(guān)系等從很大程度上都是由政府的相關(guān)政策決定的，而不是取決于市場(chǎng)。這就意味著公路行業(yè)的發(fā)展方向及具體的成效等都是由政府的相關(guān)稅收政策決定的，而不是取決于市場(chǎng)，因此政府的稅收政策是極為關(guān)鍵的部分。政府政策對(duì)于公路建設(shè)的影響主要是直接和間接的影響。一般來(lái)說(shuō)。直接的影響就是指政府制定的收費(fèi)價(jià)格、財(cái)政補(bǔ)貼等，間接的影響主要是制定和安排的稅收政策。

2　公路行業(yè)征稅的對(duì)象及涉及的稅種

2.1征稅對(duì)象

在公路行業(yè)中，所涉及到的部門有很多，根據(jù)其功能和所扮演的角色，主要將其分為三類，即收費(fèi)單位、施工單位和公路使用者。

2.1.1收費(fèi)單位。在公路行業(yè)中，具有收費(fèi)權(quán)利的主要是地方行政單位和高速公路管理企業(yè)等收費(fèi)單位。在這個(gè)收費(fèi)的過(guò)程中，地方行政單位所收取的費(fèi)用主要是用作財(cái)政收入，而高速公路管理單位所收取的費(fèi)用主要是用于公路的日常維護(hù)，因此需要繳納一定的營(yíng)業(yè)稅。

2.1.2施工單位。目前我國(guó)的公路運(yùn)輸系統(tǒng)基本上都是由專門的交通部門來(lái)招標(biāo)的，施工單位在中標(biāo)之后，要在規(guī)定的時(shí)間段之內(nèi)完成相應(yīng)的建設(shè)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，投標(biāo)企業(yè)也可以是私營(yíng)企業(yè)。在市政道路快速發(fā)展的環(huán)境下，施工單位具有很大的發(fā)展空間。因此，在公路行業(yè)的稅收中，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和所得稅是稅收是重要的部分。

2.1.3公路的使用者。公路的征稅對(duì)象除了收費(fèi)單位和施工單位，還有公路的使用者。這里的公路使用者，主要指的是汽車使用者，包括使用私家車使用者、客運(yùn)企業(yè)、物流企業(yè)等。由于公路是作為公共物品的，其外部性的建設(shè)應(yīng)該由使用它的人來(lái)償付，例如道路的建設(shè)和日常養(yǎng)護(hù)、環(huán)境、噪聲污染的處理及道路排水等。在這個(gè)過(guò)程中，需要向道路的使用者征稅，征稅的稅收包含燃油、營(yíng)業(yè)和車船稅等。

2.2公路行業(yè)涉及的主要稅種

我國(guó)根據(jù)財(cái)政部的要求和分類，目前存在的稅種大約有20種，其中公路行業(yè)所涉及到的大約有12個(gè)稅種左右。這里主要征收的公路稅種分為幾大類，其中，最主要的是消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

2.2.1消費(fèi)稅。在我國(guó)，對(duì)公路的使用者征稅最重要的是燃油稅，燃油稅是以消費(fèi)稅的形式征收的，主要針對(duì)我國(guó)的柴油、汽油的使用者。

員只覺(jué)得公路建設(shè)就是國(guó)民基礎(chǔ)建設(shè)，只要完成工程花再多的錢都無(wú)所謂。材料浪費(fèi)、資金浪費(fèi)的現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，這就增大了公路建設(shè)的成本。其次，受慣性和體制的影響，我國(guó)公路服務(wù)意識(shí)較差。公路經(jīng)濟(jì)是為了帶動(dòng)沿邊的地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、工業(yè)、農(nóng)業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而公路服務(wù)意識(shí)差的話，就很難做到為了發(fā)展而發(fā)展。

傳統(tǒng)的觀念就是為了上級(jí)指標(biāo)，為了任務(wù)和政績(jī)而進(jìn)行公路建設(shè)。所以，必須得轉(zhuǎn)變這種制約發(fā)展的思想，必須放開(kāi)手腳，跳出傳統(tǒng)思維，增加服務(wù)意識(shí)，帶動(dòng)農(nóng)村地區(qū)的各方面的現(xiàn)代化。

2.3加強(qiáng)公路經(jīng)濟(jì)的行政保護(hù)

完善的行政保護(hù)制度是公路經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大保障，更是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。對(duì)公路經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)行行政保障，有利于提高經(jīng)濟(jì)管理的水平，有利于公路經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面的相互聯(lián)系和制約，有利于公路經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。行政保護(hù)制度關(guān)鍵在于制度的制定，制定一個(gè)科學(xué)、合理的制度，是公路經(jīng)濟(jì)改革的基石和依據(jù)，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)公路經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最優(yōu)化。立法機(jī)構(gòu)要及時(shí)的進(jìn)行專項(xiàng)立法，從不同層面去保護(hù)公路經(jīng)濟(jì)。管理機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵循行政保護(hù)制度的條例進(jìn)行管理，并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)。交通主管部門更要嚴(yán)格執(zhí)法，加強(qiáng)公路建設(shè)和管理工作，從而推動(dòng)公路經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展。加強(qiáng)行政保護(hù)制度，就要：第一，遵從局部到整體原則。制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，正確由點(diǎn)征收燃油稅主要是為了用燃油稅來(lái)代替養(yǎng)路費(fèi)，使我國(guó)市政道路的建設(shè)和養(yǎng)護(hù)更加規(guī)范，并實(shí)現(xiàn)費(fèi)轉(zhuǎn)稅的制度，以法律的形式來(lái)使相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限公開(kāi)化。目前的燃油稅征收形式在改進(jìn)和完善，汽油的單位稅由原來(lái)的0.2元/每升上調(diào)到了1元/每升，柴油的單位稅也是從原來(lái)的每升0.1元提高到了每升0.8元。雖然在價(jià)內(nèi)的征稅能夠保證價(jià)格不會(huì)變動(dòng)，但成品油在市場(chǎng)上的消費(fèi)需求不會(huì)產(chǎn)生較大的彈性，這樣稅負(fù)的負(fù)擔(dān)最終就由燃油的使用者來(lái)承擔(dān)，加大了消費(fèi)者的壓力。

2.2.2營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。在公路行業(yè)征稅中，營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象涉及到眾多的企業(yè)，相關(guān)的公路施工企業(yè)、客運(yùn)公司及高速路管理公司等，所有參與到公路建設(shè)和管理的相關(guān)企業(yè)都需要繳納營(yíng)業(yè)稅。按照我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，公路施工企業(yè)、運(yùn)營(yíng)企業(yè)和運(yùn)輸公司等均按照我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的百分之三稅率來(lái)進(jìn)行征稅，高速路管理企業(yè)則按照國(guó)家服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的百分之五來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅。從我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的稅制可以看出，我國(guó)在公路行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征繳稅率總體較低，這體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)于市政建設(shè)的支持，以及對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的重視。我國(guó)有相關(guān)的法律規(guī)定，普通的企業(yè)在繳稅的過(guò)程中，需要按照企業(yè)所有利潤(rùn)的四分之一來(lái)繳納所得稅，這就決定著公路行業(yè)所繳納的所得稅相較于普通的企業(yè)較低。

3　公路行業(yè)稅費(fèi)征稅的建議

3.1針對(duì)征稅的個(gè)體來(lái)對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)整

從稅收的合理性和個(gè)體的情況來(lái)看，公路作為基本的公共物品，它的建設(shè)和平常的養(yǎng)護(hù)等需要由道路的使用者來(lái)承擔(dān)。公路的使用者需要承擔(dān)相應(yīng)的通行稅、車輛購(gòu)置稅以及燃油稅。由于通行費(fèi)的征收在一定程度上由征收通行費(fèi)的部門決定，因此很多征收通行稅的單位存在私自增加通行費(fèi)來(lái)獲取利潤(rùn)的現(xiàn)象，這就減少了我國(guó)公路支出費(fèi)用的動(dòng)機(jī)，使我國(guó)公路征稅上存在很多不同的標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)亂收費(fèi)、收費(fèi)混亂的現(xiàn)象。因此，我國(guó)相關(guān)部門應(yīng)該完善相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)這種情況的懲處力度，并適當(dāng)增加部分收費(fèi)企業(yè)的稅率。

3.2避免重復(fù)征稅

在公路征稅過(guò)程中，對(duì)客運(yùn)公司和物流公司等存在著很多重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致物流公司的運(yùn)輸成本將進(jìn)一步的增加，這對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是極為不利的。因此，我國(guó)需要加強(qiáng)稅收管理，使稅收更加科學(xué)規(guī)范，并加強(qiáng)資源的配置，減少重復(fù)性收費(fèi)。對(duì)于相關(guān)的物流企業(yè)和客運(yùn)公司等，可以適當(dāng)?shù)牟扇p免稅收的政策，使企業(yè)能夠發(fā)展得更好，以促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、和諧的發(fā)展。

3.3征稅要以收稅為主、收費(fèi)為輔

我國(guó)公路行業(yè)的征稅最好以收稅為主，只在需要收費(fèi)的通行處發(fā)展設(shè)置相應(yīng)的收費(fèi)站，作為收稅的輔助手段。這種收稅方式更符合社會(huì)和人們的需求，以及我國(guó)公路行業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r。因此，加強(qiáng)資金的專項(xiàng)整治力度，對(duì)所收取的費(fèi)用及收稅的支出等進(jìn)行透明公開(kāi)化，將更有利于公路行業(yè)的發(fā)展，并將有可能成為我國(guó)公路稅收發(fā)展的新方向。

1004-7026（2016）04-0111-02中國(guó)圖書(shū)分類號(hào)：F810.423

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