李曉海 陳衛(wèi)峰 上海鐵路局計劃統(tǒng)計處

所 杰 烏魯木齊鐵路局計劃統(tǒng)計處

鐵路投資統(tǒng)計工作中有關(guān)規(guī)則修改的思考與建議

李曉海 陳衛(wèi)峰 上海鐵路局計劃統(tǒng)計處

所 杰 烏魯木齊鐵路局計劃統(tǒng)計處

《鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計規(guī)則》（以下簡稱《統(tǒng)規(guī)》），是全路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作的重要依據(jù)和規(guī)范性法律文件。現(xiàn)行《統(tǒng)規(guī)》（鐵統(tǒng)計[2009]200號）自2010年1月1日開始執(zhí)行，在我國大規(guī)模鐵路建設(shè)中發(fā)揮極其重要的統(tǒng)計指導(dǎo)作用。但隨著社會發(fā)展和鐵路政企分開，與鐵路固定資產(chǎn)投資活動相關(guān)的鐵路投資、計劃、工程、財務(wù)管理制度都發(fā)生較大變化和調(diào)整，《統(tǒng)規(guī)》亟待修訂。通過論述《統(tǒng)規(guī)》修訂工作的重點(diǎn)和所面臨難點(diǎn)，提出具體的改進(jìn)建議。

固定資產(chǎn)；投資統(tǒng)計；規(guī)則；修訂

1 《統(tǒng)規(guī)》修訂的背景和特點(diǎn)

1.1 大規(guī)模鐵路建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，對統(tǒng)計工作和《統(tǒng)規(guī)》都提出了更新、更高的要求

投資是國民生產(chǎn)總值的重要組成部分（GDP＝消費(fèi)+投資+政府支出+出口-進(jìn)口）。“十一五”以來，全國鐵路建設(shè)取得了舉世矚目的偉大成就。尤其是這兩年8 000億元以上的投資規(guī)模，對國民經(jīng)濟(jì)的拉動作用十分顯著，對我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響日趨重要。社會各界對鐵路建設(shè)信息的關(guān)注度越來越高，對鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)和完整性也提出了更高要求。

2015 年，全路就新增了保障性住房建設(shè)、路外企業(yè)鐵路專用線和專用鐵路投資完成情況等統(tǒng)計報表，增加了概算外地方政府征地拆遷到位資金等統(tǒng)計指標(biāo)，以及基建統(tǒng)計的季報、12月份的旬報。

1.2 相關(guān)的規(guī)章制度大多已發(fā)生變化，修訂《統(tǒng)規(guī)》的需求日趨緊迫

當(dāng)前，鐵路總公司的基建、更改投資計劃，固定資產(chǎn)管理和投資管理辦法都已修訂，并下發(fā)了進(jìn)一步規(guī)范基建大中型項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作的通知。

5月1 日起，全國新的“營改增”試點(diǎn)，將所有企業(yè)新增固定資產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計也都涉及到了扣稅問題。

現(xiàn)行《統(tǒng)規(guī)》中下列指標(biāo)的定義、計量方法亟待修訂：

（1）對完成投資額統(tǒng)計的有關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)行《統(tǒng)規(guī)》規(guī)定：采購設(shè)備、原材料的預(yù)付款，不可作為完成投資統(tǒng)計；列入建設(shè)項(xiàng)目概算中的機(jī)車車輛購置費(fèi)，不統(tǒng)計在建設(shè)項(xiàng)目完成投資中，單獨(dú)統(tǒng)計填報機(jī)車車輛購置報表。

從2014年開始的年報制度已要求在機(jī)車車輛裝備投資統(tǒng)計中，把報告期內(nèi)未交付裝備的預(yù)付款金額作為投資完成額統(tǒng)計了。2015年，金麗溫鐵路擴(kuò)能改造項(xiàng)目中的機(jī)車車輛購置，雖由合資公司自行完成的，但總公司也要求把這部分費(fèi)用納入建設(shè)項(xiàng)目統(tǒng)計。

（2）新增固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性投資、概算外資金等指標(biāo)都需做進(jìn)一步解釋。

（3）重新界定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和投資統(tǒng)計范圍，修改文中過時的稱謂。

（4）將職工保障房建設(shè)、路外鐵路專用線建設(shè)等一些新的統(tǒng)計報表和統(tǒng)計指標(biāo)，納入到新《統(tǒng)規(guī)》中來。

（5）資金到位統(tǒng)計報表已做出較多修改，應(yīng)在新《統(tǒng)規(guī)》中體現(xiàn)。

1.3 鐵路固定投資范圍廣、金額大、過程長，影響因素多，《統(tǒng)規(guī)》修訂的內(nèi)容復(fù)雜

鐵路固定資產(chǎn)投資，包括新建或改建鐵路及運(yùn)輸配套的基本建設(shè)投資，既有鐵路運(yùn)輸經(jīng)營、安全和服務(wù)設(shè)施設(shè)備等更新改造投資，以及非運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)營開發(fā)等固定資產(chǎn)投資，還有對外合資合作的長期股權(quán)投資，鐵路機(jī)車車輛等裝備購置及加裝改造和高價互換配件投資。

以大中型基建項(xiàng)目為例，從預(yù)可研、可研、可研批復(fù)，到初步設(shè)計批復(fù)和施工圖設(shè)計，再到項(xiàng)目招投標(biāo)和實(shí)際開工，每一步都有著嚴(yán)格的權(quán)限范圍和工作程序，有著明確的原則和不可逾越的政策紅線。前期工作短則需2～3年，長則要7～8年，像滬通鐵路就經(jīng)過10年的不懈努力才開工。

建設(shè)時間，一般3～5年。投資金額，少則幾個億，多則幾十億元、幾百億元，像京滬高鐵、青藏鐵路就高達(dá)二千多億元。

這期間，不僅城市的規(guī)劃設(shè)計、水土的環(huán)保審批，社會物價水平和居民的拆遷條件都可能發(fā)生較大變化，而且在施工過程中，還會有大量不可預(yù)見的Ⅰ、Ⅱ類設(shè)計變更，都需在統(tǒng)計管理辦法中予以考慮。

2 《統(tǒng)規(guī)》修改的重點(diǎn)和難點(diǎn)

2.1 統(tǒng)計指標(biāo)的命名和定義既要科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一，也得通俗易懂

當(dāng)前，具體從事固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的基層人員都是兼職的，不僅人員流動快，業(yè)務(wù)素質(zhì)也高低不齊?！督y(tǒng)規(guī)》的修訂應(yīng)多從讀者角度著想，讓大家都讀得懂、記得住、好理解。

（1）部分指標(biāo)名稱比較近似，應(yīng)避免混淆。像“鐵路專項(xiàng)基金”“專項(xiàng)建設(shè)基金”“鐵路專項(xiàng)資金”等統(tǒng)計指標(biāo)各自代表哪些資金來源，僅從指標(biāo)名上很難區(qū)分。“鐵路債券”有債務(wù)性和權(quán)益性之分，建議應(yīng)加個定語以示區(qū)別。

（2）應(yīng)把“完成投資按資金來源分”改為“完成投資按已下達(dá)計劃資金款源分”?！督y(tǒng)規(guī)》第二十五條規(guī)定：“完成投資按資金來源統(tǒng)計區(qū)分鐵道部（鐵路）和地方政府及路外企業(yè)”，以及“一次性的資金來源，根據(jù)當(dāng)年投資計劃和規(guī)定的統(tǒng)計口徑上報”，但卻沒講何為一次性的資金來源，非一次性的資金來源該如何統(tǒng)計。

對于“基本建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況月報（固月綜2-1表）”與“基本建設(shè)投資完成按資金來源分（固月綜2-2表）”，初學(xué)者很難區(qū)別“資金到位”與“資金來源”有何不同。建議進(jìn)一步說明“資金來源”，即“已下達(dá)計劃的資金款源”。

（3）應(yīng)完整說明購買計算機(jī)硬件所附帶的單獨(dú)計價和不單獨(dú)計價軟件如何分類?！督y(tǒng)規(guī)》解釋“設(shè)備購置”時僅說：“購買的計算機(jī)硬件所附帶不單獨(dú)計價的軟件，其費(fèi)用隨設(shè)備硬件一起列入設(shè)備購置費(fèi)中?！睂τ谒綆У膯为?dú)計價的軟件，或需另行開發(fā)與購置的軟件所需費(fèi)用，應(yīng)列入“計算機(jī)軟件開發(fā)與購置費(fèi)”，歸入“其他費(fèi)用”，卻沒繼續(xù)作直接、清晰、完整的說明。

（4）闡述統(tǒng)計范圍時，應(yīng)包括新增生產(chǎn)能力的內(nèi)容?！督y(tǒng)規(guī)》闡述的“統(tǒng)計范圍”，只強(qiáng)調(diào)資金投資活動，疏漏了新增生產(chǎn)能力。

比如：杭州東站于2013年7月建成投產(chǎn)，但出站信號機(jī)內(nèi)還差杭甬客專方向2條正線，各長0.6 km，因前方站施工影響，延至2015年12月才投產(chǎn)。杭長客專2014年12月投產(chǎn)，而其在金華地區(qū)與金麗溫鐵路的聯(lián)絡(luò)線建成后，2015年12月才與金麗溫鐵路同時投產(chǎn)。雖然這2個項(xiàng)目在2015年都沒有投資額，僅有新增生產(chǎn)能力，但也應(yīng)該統(tǒng)計進(jìn)去。

2.2 投資統(tǒng)計管理制度須結(jié)合信息化技術(shù)發(fā)展不斷創(chuàng)新和完善

（1）定期報表的保存期限和保存方式亟待變革。當(dāng)前，全路的網(wǎng)絡(luò)辦公都非常便捷，已不宜再要求基層站段報送月報、年報的紙質(zhì)報表。即使要求他們自己保存一份年報，期限3、5年也足夠了。同時，總公司年報制度也不必印再發(fā)紙質(zhì)文件了。

（2）初步設(shè)計概算中的機(jī)車車輛購置費(fèi)應(yīng)在報表中單獨(dú)統(tǒng)計、列示。機(jī)車車輛購置費(fèi)，是在新建鐵路、增建二線和電氣化改造等基建大中型項(xiàng)目總概預(yù)算中計列，按初期運(yùn)量所需新增機(jī)車車輛的購置費(fèi)。

以往，機(jī)車車輛都由總公司（原鐵道部）集中采購，因此列入建設(shè)項(xiàng)目概算中的機(jī)車車輛購置費(fèi)，不統(tǒng)計在建設(shè)項(xiàng)目完成投資中，單獨(dú)統(tǒng)計填報機(jī)車車輛購置報表，并要求各局把此費(fèi)用從“初步設(shè)計概算”中剔除，以便更好地反映建設(shè)單位的計劃完成情況。

但《統(tǒng)規(guī)》中并沒有關(guān)于此項(xiàng)“剔除”的規(guī)定，現(xiàn)在像金麗溫鐵路擴(kuò)能改造這樣的合資項(xiàng)目，由建設(shè)單位自行采購的機(jī)車車輛，也納入基建投資完成額，不宜再要求各局做剔除處理。

建議報表中，在“初步設(shè)計概算”后增加一欄——“其中：機(jī)車車輛購置費(fèi)”。既便于分析項(xiàng)目概預(yù)算的執(zhí)行情況，也可反映“初步設(shè)計概算”的全貌。

2.3 增強(qiáng)《統(tǒng)規(guī)》的系統(tǒng)性思考和闡述，還需在長期統(tǒng)計實(shí)踐中不斷總結(jié)提高

（1）“資本金”指標(biāo)應(yīng)強(qiáng)調(diào)其屬性。當(dāng)前，“資本金”指標(biāo)日趨重要，但《統(tǒng)規(guī)》中未充分強(qiáng)調(diào)其“合資鐵路”和計入“股本”的屬性，以致常有人把地方政府和企業(yè)對國鐵既有線、車站改造的出資，或因地方政府要求合資鐵路擴(kuò)大新建車站規(guī)模而增加的不計入股本的出資，也當(dāng)作了地方“資本金”。

（2）應(yīng)明確跨省界項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的填寫方法。《統(tǒng)規(guī)》中要求鐵路線路的建設(shè)地址，按線路設(shè)計的起、止車站填寫，建設(shè)項(xiàng)目的主要統(tǒng)計指標(biāo)，按省區(qū)分統(tǒng)計。而當(dāng)前一些新建鐵路動輒橫跨幾個局、多個省份，即使在自局管內(nèi)的項(xiàng)目也常有跨越兩個省份的?？缡〗绲木€路建設(shè)地址，是按離省界最近的車站名填，還是用“省界”這個虛擬地名寫，規(guī)章中應(yīng)予以明確。

至于某些基建項(xiàng)目還分主體工程、輔助工程的，建設(shè)地址的填寫，也需進(jìn)一步明確。

（3）全投項(xiàng)目應(yīng)該為主體工程經(jīng)初驗(yàn)合格投產(chǎn)或者交付使用為準(zhǔn)。《統(tǒng)規(guī)》關(guān)于“全投項(xiàng)目”的規(guī)定，在現(xiàn)實(shí)統(tǒng)計工作中很難落實(shí)。

比如：2010年建成通車的滬杭客專，它還差一條設(shè)計中的上海南站至莘莊的聯(lián)絡(luò)線至今沒建。還有前面提到的2013年杭州東站、2014年的杭長客專，當(dāng)時都按照有關(guān)部門的要求統(tǒng)計為“全投”了，而且這些項(xiàng)目當(dāng)時已經(jīng)從建設(shè)期轉(zhuǎn)為運(yùn)營期，銀行貸款利息也從此開始計入運(yùn)營成本了。

（4）對土石方、變電所等實(shí)物工作量指標(biāo)的定義、計量方法，再作進(jìn)一步說明。土石方的實(shí)物工程量是折算出來的，變電所只統(tǒng)計牽引變電所，這些概念都應(yīng)在規(guī)章有所說明。

2.4 修訂《統(tǒng)規(guī)》離不開領(lǐng)導(dǎo)重視和各局的積極參與，要做艱苦細(xì)致的準(zhǔn)備

《統(tǒng)規(guī)》的修訂需要有各級領(lǐng)導(dǎo)的督促和協(xié)調(diào)，否則，很難開始實(shí)施。

修訂工作更需要艱苦的付出。學(xué)習(xí)《統(tǒng)規(guī)》，至少應(yīng)先回顧1989年、2004年版的，再把現(xiàn)行的反復(fù)讀上三、五遍，還要認(rèn)真查找、學(xué)習(xí)最新的有關(guān)基建、更改投資計劃管理辦法、基建工程設(shè)計概（預(yù)）算編制辦法、以及驗(yàn)工計價、固定資產(chǎn)投資管理辦法等文件。

3 研究與建議

（1）發(fā)揚(yáng)攻關(guān)精神和團(tuán)隊(duì)作用，成立總公司的《統(tǒng)規(guī)》修訂課題組。建議由總公司計統(tǒng)部出面，邀請總公司層面財務(wù)、工管、計劃等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的專家、各局經(jīng)驗(yàn)豐富的統(tǒng)計骨干組建課題組，集中力量，抓緊時間修訂。

（2）注重發(fā)揮《鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作手冊》的輔助作用?！督y(tǒng)規(guī)》的制定，易簡不宜繁。一旦制定，不能頻繁修改。而相關(guān)的計劃、財務(wù)、工程管理等方面規(guī)章制度，以及各級領(lǐng)導(dǎo)和管理部門對統(tǒng)計信息的需求卻可能隨時變化。

為此，建議編制電子版的工作手冊，發(fā)揮其便于修訂、補(bǔ)充的靈活性，配合使用。

（3）在《統(tǒng)規(guī)》后面注明文件出處和有效文號。應(yīng)在附錄中列明《統(tǒng)規(guī)》修訂所依據(jù)各方面文件的名稱、批復(fù)機(jī)關(guān)和文號，以便日后相關(guān)規(guī)章制度發(fā)生變化時參照執(zhí)行。

責(zé)任編輯：許耀元

來稿日期：2016-08-18