于俊俊

（安徽財經(jīng)大學　財政與公共管理學院，安徽　蚌埠　233030）

“營改增”對企業(yè)財務的影響

于俊俊

（安徽財經(jīng)大學財政與公共管理學院，安徽蚌埠233030）

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的壓力逐漸增大，“營改增”在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中扮演了越來越重要的角色.“營改增”的逐漸推行，影響最大的當屬企業(yè)的財務部門，企業(yè)要想在“營改增”浪潮中抓住機會，快速發(fā)展，首先應該做的就是對企業(yè)財務部門的管理.本文將以企業(yè)的財務為主，剖析了“營改增”會給企業(yè)財務帶來的影響并在財務管理方面提出的一些建議.

“營改增”；財務管理；財務會計

1　營改增分析

作為我國財稅體制改革的關鍵點和重要舉措，“營改增”在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中的地位是不可忽視的.隨著“營改增”的全面展開，給國內(nèi)的大小企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，也給企業(yè)的財會人員帶來了壓力，對這些財會人員來說，不僅要更新自己的財務知識，還要根據(jù)新的政策對企業(yè)的財務管理方面進行適當?shù)母?，從而讓企業(yè)更好地應對這次的發(fā)展機遇.

2　“營改增”給企業(yè)財務帶來的的影響

2.1稅率的變化

在全面“營改增”后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率為11%，遠高于之前的營業(yè)稅稅率，金融業(yè)與生活服務業(yè)的增值稅稅率為6%，在全面“營改增”之前，金融業(yè)與生活服務業(yè)的營業(yè)稅稅率分別為3%和5%，盡管稅率發(fā)生了較大的變化，但是企業(yè)的稅負變化還受到增值稅進項稅額和相關稅收政策的影響.

2.2企業(yè)稅負的變化

從財務處理上看，“營改增”后企業(yè)在對稅務的處理中不能將征收所得稅前的應繳增值稅扣除，所以企業(yè)所得稅的稅負會相應的增加；除此之外，國家為了推動小型企業(yè)的發(fā)展，對小規(guī)模納稅人來說，稅負都有一定程度的下降.企業(yè)所承擔的實際稅負大小主要是由企業(yè)自身的發(fā)展情況、在對應市場中的地位、所享受的各種優(yōu)惠政策和企業(yè)自身的經(jīng)營方式所決定的，在“營改增”過程中，無論企業(yè)的稅負是增加了還是降低了，企業(yè)都應該做好準備并積極面對.

2.3企業(yè)報表的變化

在“營改增”實施后，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)的計稅基礎不僅會有一定程度的降低，也會降低固定資產(chǎn)的累計折舊金額，這會對企業(yè)的固定資產(chǎn)和負債值有一定影響，造成企業(yè)流動的資產(chǎn)和負債比例出現(xiàn)一定程度增加，從而影響企業(yè)的資產(chǎn)負債表；其次，企業(yè)的利潤表也會受到一些影響，在“營改增”以前，企業(yè)的營業(yè)額是算在總收入中的，在“營改增”以后，企業(yè)發(fā)生的營業(yè)額是算在總收入之外的，這相當于取消了與企業(yè)營業(yè)額相關的稅額，因此，會給企業(yè)帶來更多的利潤；除此之外，隨著營業(yè)稅負的取消，企業(yè)更多的增值稅進項稅額可以被抵扣，這會減少企業(yè)在商業(yè)活動中支出的現(xiàn)金總量.

2.4會計核算的變化

第一，對收入的影響.在“營改增”以前，相關的收入以及成本可以直接以發(fā)票上注明的金額為入賬金額，而在“營改增”以后，針對收入的入賬規(guī)則發(fā)生了很大的改變.比如，對服務業(yè)來說，按照增值稅的規(guī)定，收入和成本要分別扣掉銷項稅額和抵扣進項稅額才能進行確認，當期應納稅額為銷項和進項之差，這樣在計算收入時會更加繁瑣；第二，對成本的影響.在改革之前，成本的核算需要價稅分開核算，而改革后，在進行成本核算時，需要根據(jù)發(fā)票進行銷項稅額和進項稅額的抵抗，抵扣的大小還受到賣家是否可以開具增值稅專用發(fā)票的影響，而且，不同的行業(yè)，核算方式也不同.

2.5財務人員的變化

稅法的變化會給企業(yè)的財務報表和會計核算帶來變化，包括一些會計科目也會發(fā)生變化.為了減少這些變化對企業(yè)的利潤可能造成的影響，企業(yè)的財務人員必須加強學習新的財務處理方式，企業(yè)也要有針對性的對員工進行培訓.這不僅是對企業(yè)的挑戰(zhàn)，也是對財務人員的挑戰(zhàn).在這次改革中，財務人員需要及時掌握新的會計核算方式，熟悉相關財經(jīng)法規(guī)，并看清形勢，給企業(yè)制定各種方案以應對可能出現(xiàn)的各種財務問題.

3　對企業(yè)財務管理的建議

3.1加強企業(yè)的稅收籌劃管理

第一點，由于增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，所以企業(yè)不能跟以前一樣將購入商品的金額直接當做成本的入賬金額，在銷售商品時，也要將價格和稅款分開入賬.第二，在企業(yè)購貨的時候，要考慮到對方是否為增值稅一般納稅人和是否能開具增值稅專用發(fā)票，否則，可能會導致企業(yè)多繳稅金.所以，對大中型企業(yè)來說，在購銷環(huán)節(jié)做好稅收籌劃是非常重要的.

3.2加強與政府部門的溝通

“營改增”政策是由政府來推行的，盡管政府相關部門已經(jīng)對“營改增”的推行提出了很多的要求和意見，但是具體到每一個企業(yè)和每一個企業(yè)的工作人員還需要一段時間，在這段時間中，企業(yè)可能會遇到一些政策的實際推行與規(guī)定的不一樣或是不理解等各種問題，在這種情況下，企業(yè)就需要與政府的主管部門進行溝通，尋求一個合適的解決辦法，積極完成政策的要求并早點適應，保持企業(yè)和政府部門之間的友好關系，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化.

3.3加強對增值稅專用發(fā)票的管理

企業(yè)需要加強對增值稅專用發(fā)票的管理，不僅與企業(yè)的利潤息息相關，還影響到了國家政策實施和相關行業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定，因此，企業(yè)要對此引起足夠的重視，不僅要合理使用，還要做好分類和保存工作.企業(yè)還需加強對財務和銷售人員發(fā)票使用的監(jiān)管力度，防止一些企業(yè)員工借此弄虛作假.再次，企業(yè)還需對發(fā)票使用和管理人員進行培訓，來保證相關人員在使用和管理發(fā)票時規(guī)范合理.

3.4提高企業(yè)財務人員的素質(zhì)

財務人員早點適應“營改增”的有關政策，對企業(yè)來說，就在“營改增”帶來的機遇中領先一步.提高財務人員的素質(zhì)可以從以下幾個方面進行：第一，深入了解“營改增”政策.財務人員需要了解“營改增”的每一個細則的內(nèi)容、可能給企業(yè)帶來的影響以及解決辦法等.第二，加強對增值稅專用發(fā)票的管理.因為增值稅的繳納涉及到進項稅額和銷項稅額的抵扣，程序比較復雜，所以稅務局審查的時候要求也更高，這就需要企業(yè)的財務人員加強對增值稅發(fā)票的管理，防止出現(xiàn)意外，影響企業(yè)的利潤.第三，注意稅率和核算方式的變化.在“營改增”推行之前，企業(yè)在計算營業(yè)稅時只要根據(jù)營業(yè)額就行，而在“營改增”推行之后，計算更為復雜了，企業(yè)要考慮到是否為增值稅一般納稅人和稅率的不同.“營改增”政策的推行對于我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、企業(yè)的長期發(fā)展和稅制發(fā)展等方面都是有積極影響的，每個企業(yè)也都面臨新的壓力和機遇，企業(yè)要在合法經(jīng)營的基礎上，重視對財務部門的管理和財會人員的培訓，以積極的態(tài)度來適應新的政策，才能在以后的一次又一次稅制改革中占得先機，從而保證企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展和國家政策的順利實施.

〔1〕康娜“營改增”新階段下企業(yè)減負增效的研究［J］.會計之友，2014（12）：117-119.

〔2〕尹旭.淺談營改增對企業(yè)財務管理的影響以及加強對策［J］.經(jīng)濟研究導刊，2013（13）：144-145.

〔3〕張雪晶.營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務的影響［J］.中國連鎖，2013（11）：201.

〔4〕潘文軒“營改增”試點中部分企業(yè)稅負“不減反增”現(xiàn)象釋疑［J］.廣東商學院學報，2013（01）.

〔5〕劉洋，宋明.營改增對企業(yè)財務影響程度研究［J］.商場現(xiàn)代化，2015（8）.

F2375

A

1673-260X（2016）08-0108-02

2016-05-19

安徽財經(jīng)大學大學生科研創(chuàng)新基金項目（XSKY1523ZD）研究成果之一