◎北京航天自動(dòng)控制研究所 劉靖 劉歡歡 李宇明 張莧 郄丹婷

基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)分析研究與應(yīng)用

◎北京航天自動(dòng)控制研究所 劉靖 劉歡歡 李宇明 張莧 郄丹婷

充分發(fā)揮業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)，改進(jìn)財(cái)務(wù)分析寫作模式，開展基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)分析研究和應(yīng)用工作，通過(guò)積極構(gòu)思財(cái)務(wù)分析工作，組織開展與國(guó)家政策、型號(hào)項(xiàng)目相結(jié)合的多層級(jí)、多角度的專題分析，深度挖掘經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)要素，關(guān)注資產(chǎn)使用效率與效益，注重提高財(cái)經(jīng)運(yùn)行質(zhì)量。

以中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院的《關(guān)于建立全員財(cái)務(wù)分析長(zhǎng)效機(jī)制的通知》精神為指導(dǎo)，北京航天自動(dòng)控制研究所制定了開展財(cái)務(wù)分析的長(zhǎng)效工作機(jī)制，并立足于之前年度財(cái)務(wù)分析工作，主動(dòng)構(gòu)思，逐步形成代表研究所財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)、體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的財(cái)務(wù)分析視角，為開展更加系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析工作奠定了基礎(chǔ)。

“十二五”期間，研究所積極推動(dòng)財(cái)經(jīng)管理的升級(jí)和轉(zhuǎn)型，并在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：部分研發(fā)人員缺少成本管控理念，型號(hào)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)和效益意識(shí)還需加強(qiáng)；項(xiàng)目主管人員的財(cái)經(jīng)管理理念不能滿足新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求；以財(cái)務(wù)視角指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展工作的能力尚存不足，在打破部門、專業(yè)之間壁壘，建立協(xié)調(diào)發(fā)展的聯(lián)動(dòng)機(jī)制方法上還需不斷改進(jìn)等。

為更好適應(yīng)事業(yè)單位體制改革、軍民融合發(fā)展及價(jià)格機(jī)制轉(zhuǎn)變等國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，主動(dòng)抓住國(guó)家創(chuàng)新發(fā)展機(jī)遇，研究所積極謀劃未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃目標(biāo)，力求突破傳統(tǒng)的單一體制運(yùn)營(yíng)模式，全面建立適應(yīng)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，建立市場(chǎng)化平臺(tái)，拓展軍民融合產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，大幅提升橫向收入。在研究所發(fā)展戰(zhàn)略引領(lǐng)下，財(cái)經(jīng)管理工作迫切需要加速市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，特別是在由研究型向研產(chǎn)型轉(zhuǎn)變中不斷突破自身不足、實(shí)現(xiàn)新的重組升級(jí)。

一、實(shí)施過(guò)程

1.建立財(cái)務(wù)分析長(zhǎng)效機(jī)制

為保障財(cái)務(wù)分析工作的有效開展及長(zhǎng)效運(yùn)行，結(jié)合有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及審批要求，研究所將財(cái)務(wù)分析編寫任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解。具體流程為：在研究院下發(fā)各單位年度財(cái)務(wù)分析題目后，根據(jù)崗位職責(zé)明確分析、編寫、配合及審核人員，根據(jù)分析要求的緊迫性制定分析編制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，各分析負(fù)責(zé)人根據(jù)分析內(nèi)容涉及的業(yè)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員聯(lián)系具體寫作事宜。同時(shí)，為保障財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量及應(yīng)用效果，財(cái)務(wù)專題分析由財(cái)務(wù)處全體人員進(jìn)行評(píng)審、修訂，經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后報(bào)送研究院財(cái)務(wù)部或研究所相關(guān)業(yè)務(wù)部門及主管所領(lǐng)導(dǎo)。

將財(cái)務(wù)分析編報(bào)分解計(jì)劃納入財(cái)務(wù)處年度工作計(jì)劃中，并將各環(huán)節(jié)工作在研究所AVIDM系統(tǒng)中下發(fā)各責(zé)任人，保障財(cái)務(wù)分析工作計(jì)劃的有效落實(shí)。

2.科學(xué)開展財(cái)務(wù)分析選題

財(cái)務(wù)分析工作的開展應(yīng)結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，財(cái)務(wù)分析方向體現(xiàn)研究所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展方向。2015年，研究所專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析的選題主要是基于內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響分析，選題范圍既包括軍品免稅政策、固定資產(chǎn)加速折舊等外部政策變化影響分析，也包括內(nèi)部市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理研究、貨幣資金、存貨等。

隨著業(yè)務(wù)的開展及新問(wèn)題的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)分析選題隨之增加，同時(shí)本著“集成服務(wù)”的原則，財(cái)務(wù)分析選題結(jié)合業(yè)務(wù)部門提出的意見，針對(duì)業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的相關(guān)事項(xiàng)從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行分析。

3.開展跨部門分析編制模式

在持續(xù)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的要求下，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通、合作更加密切，財(cái)務(wù)分析工作的開展為業(yè)財(cái)融合提供了新的實(shí)踐形式。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩方面，為更好地完成財(cái)務(wù)分析的編制工作，使財(cái)務(wù)分析結(jié)果更好地為管理決策提供支撐依據(jù)，在分析編制過(guò)程中應(yīng)充分發(fā)揮業(yè)財(cái)融合優(yōu)勢(shì)，分析報(bào)告由涉及到的相關(guān)部門配合編制。例如，《北京航天自動(dòng)控制研究所某成本效益分析》就是由業(yè)務(wù)部門編寫項(xiàng)目的研制情況，財(cái)務(wù)部門編寫項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，從而將項(xiàng)目的研制情況與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行匹配分析。

4.建立財(cái)務(wù)分析模板數(shù)據(jù)庫(kù)

在財(cái)務(wù)分析工作不斷深入開展的過(guò)程中，研究所不斷總結(jié)和借鑒其它單位優(yōu)秀財(cái)務(wù)分析的編寫經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)提煉、總結(jié)財(cái)務(wù)分析模板，固化數(shù)據(jù)整理及分析方式。2015年，研究所根據(jù)之前年度編寫情況及借鑒其它單位經(jīng)驗(yàn)，梳理完善了存貨、貨幣資金、會(huì)計(jì)制度變化影響、項(xiàng)目盈利分析、預(yù)研經(jīng)費(fèi)管理分析等典型財(cái)務(wù)分析的模板，并在已有模板的基礎(chǔ)上更新分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)變化趨勢(shì)，先后完成了《北京航天自動(dòng)控制研究所2012~2014年貨幣資金分析》《北京航天自動(dòng)控制研究所2014年末存貨分析》《北京航天自動(dòng)控制研究所某項(xiàng)目成本效益分析》《北京航天自動(dòng)控制研究所2011~2014年自有資金分析》等多篇專題分析。

5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析成果的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析工作主要是以財(cái)務(wù)專業(yè)工具反映業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效果，查找經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出解決建議，財(cái)務(wù)分析過(guò)程是將財(cái)務(wù)知識(shí)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行融合的過(guò)程。為擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析過(guò)程及結(jié)論的知悉范圍，突破以往財(cái)務(wù)分析局限于財(cái)務(wù)部門的情況，財(cái)務(wù)處于2015年將編制完成的財(cái)務(wù)分析通過(guò)內(nèi)部期刊的形式推送至各級(jí)業(yè)務(wù)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，共完成4期專題分析內(nèi)部期刊的發(fā)布。

二、實(shí)施效果

1.保障了信息傳遞的及時(shí)性

為了更好地使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的支撐作用，研究所從2015年3月開始探索建立固定的財(cái)經(jīng)動(dòng)態(tài)發(fā)布平臺(tái)。以月度財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，結(jié)合型號(hào)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支、合同簽訂情況、收入結(jié)算等與所內(nèi)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，分析各月財(cái)經(jīng)動(dòng)態(tài)情況，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)語(yǔ)言，每月10號(hào)之前定向發(fā)布給研究所、業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，從而大大提高了關(guān)鍵信息傳遞的及時(shí)性，對(duì)研究所的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到了強(qiáng)有力的支撐作用。

2.為資金管理提供決策依據(jù)

貨幣資金往往代表著一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)水平，但有時(shí)從報(bào)表和賬務(wù)數(shù)據(jù)中看到的貨幣資金情況未必就是單位“富?！迸c否的判斷標(biāo)準(zhǔn)，“過(guò)路”的貨幣資金或者實(shí)際上不能夠?yàn)閱挝蛔杂芍涞呢泿刨Y金不能真實(shí)反映單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

為深入研究貨幣資金財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后所蘊(yùn)含的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，2015年7月，財(cái)務(wù)處聯(lián)合科研市場(chǎng)處開展了《北京航天自動(dòng)控制研究所貨幣資金專項(xiàng)分析》的編寫工作，通過(guò)分析2011~2015年的貨幣資金變動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)研究所在貨幣資金總量增長(zhǎng)的表象下出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力的現(xiàn)象。分析發(fā)布后，研究所領(lǐng)導(dǎo)高度重視分析成果，并提出基于分析結(jié)果深入開展后續(xù)有效管控措施的研究。財(cái)務(wù)處從資金收支源頭管控出發(fā)，結(jié)合所內(nèi)貨幣資金現(xiàn)狀及后續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)貨幣資金保有量的要求，構(gòu)建了以動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)貨幣資金結(jié)構(gòu)規(guī)模為出發(fā)點(diǎn)的資金測(cè)算模型。模型以確保研究所年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成為基準(zhǔn)，在下一年度研究所各項(xiàng)工作正常開展的條件下動(dòng)態(tài)展現(xiàn)收款、支出及各類費(fèi)用成本的形成、量級(jí)及變化過(guò)程，從而適時(shí)監(jiān)控下一年度研究所貨幣資金保有量，以指導(dǎo)和調(diào)整研究所經(jīng)濟(jì)工作的開展。

3.促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管控能力提升

作為軍品的研制單位，研究所的收入、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成主要來(lái)源于承擔(dān)的型號(hào)項(xiàng)目，型號(hào)項(xiàng)目研制工作的開展與研究所經(jīng)濟(jì)收入息息相關(guān)，型號(hào)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理水平直接影響研究所的整體經(jīng)營(yíng)管理。在此認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，研究所開展了有代表性的、典型的型號(hào)項(xiàng)目成本效益分析，通過(guò)對(duì)型號(hào)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支情況、對(duì)研究所經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的貢獻(xiàn)情況分析，發(fā)現(xiàn)型號(hào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，為日后改進(jìn)管理方式提供了參考依據(jù)。

2015年8月，財(cái)務(wù)處聯(lián)合科研市場(chǎng)處開展了某批生產(chǎn)項(xiàng)目的成本效益專項(xiàng)分析工作，該項(xiàng)目在近幾年的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占有極為重要的地位，分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該型號(hào)在為研究所經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)了總量的同時(shí)，也存在項(xiàng)目利潤(rùn)率相對(duì)不高、生產(chǎn)周期與財(cái)務(wù)周期不匹配、外協(xié)成本居高不下等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，同時(shí)也是其它型號(hào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中較為典型的問(wèn)題。該分析推送至所領(lǐng)導(dǎo)及主要業(yè)務(wù)部門后，科研市場(chǎng)處、技術(shù)發(fā)展處結(jié)合研究所型號(hào)特點(diǎn)開展了主要型號(hào)經(jīng)費(fèi)潛虧情況摸底工作，梳理了研究所在研型號(hào)的經(jīng)費(fèi)收支與型號(hào)研制階段的匹配情況，預(yù)測(cè)了主要型號(hào)的經(jīng)濟(jì)效益。以此為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，研究所積極與研究院計(jì)劃部門協(xié)調(diào)年度來(lái)款與結(jié)算計(jì)劃，科學(xué)籌劃了2016年研究所主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及結(jié)構(gòu)分配，更為后續(xù)提升型號(hào)經(jīng)營(yíng)管理效能，強(qiáng)化型號(hào)管理人員的成本管控與效益意識(shí)奠定了良好基礎(chǔ)。

三、后續(xù)工作思路

在鞏固已有的業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)分析工作成果的基礎(chǔ)上，北京航天自動(dòng)控制研究所后續(xù)財(cái)務(wù)分析工作將圍繞題目選定充分醞釀、分析撰寫系統(tǒng)專業(yè)、分析推送深化全面的“三個(gè)能力”提升上開展。

以日?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算及經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)的問(wèn)題為切入點(diǎn)，有效整理提煉，結(jié)合研究所未來(lái)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及軍民融合的發(fā)展目標(biāo)，分析題目選定將立足研究政策、強(qiáng)化各類型號(hào)項(xiàng)目成本經(jīng)濟(jì)效益探討，重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)的專業(yè)分析與指導(dǎo)作用，形成層次豐滿、角度多樣、多部門聯(lián)動(dòng)參與的分析題目范圍。充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合作用，將財(cái)務(wù)分析工作由單點(diǎn)離散完成向系統(tǒng)協(xié)作完成轉(zhuǎn)化。財(cái)務(wù)部門結(jié)合實(shí)際核算與型號(hào)經(jīng)費(fèi)管理工作，形成、提煉更具財(cái)務(wù)管理實(shí)際意義的分析方向，并提供充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐；業(yè)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)現(xiàn)象，深入挖掘和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)工作管理情況；財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門相互配合，針對(duì)現(xiàn)象、原因分析提出科學(xué)有效的工作措施，最終為管理決策提供有力的專業(yè)支撐。

研究所將持續(xù)推動(dòng)并完善內(nèi)部期刊等各種發(fā)布途徑，最大限度地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的上下層推送與分享，借助研究院財(cái)務(wù)分析發(fā)布平臺(tái)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，通過(guò)橫向及縱向的知識(shí)擴(kuò)展，擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的影響范圍，為管理思路、管理流程、管理手段的創(chuàng)新積累大量素材，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析對(duì)管理決策的支持能力、對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力、對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的引領(lǐng)能力。