河南電視臺(tái) 趙巍宏

降低稅務(wù)成本是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素

河南電視臺(tái) 趙巍宏

當(dāng)今的企業(yè)家不僅關(guān)心企業(yè)的收入，更加關(guān)注稅負(fù)的支出。一個(gè)企業(yè)稅負(fù)的多少始終是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要因素。

稅收是企業(yè)主要的社會(huì)費(fèi)用，在法律許可的范圍內(nèi)降低納稅成本，是納稅人追求利潤(rùn)及企業(yè)價(jià)值最大化的重要途徑。

稅收籌劃是指出于自己經(jīng)濟(jì)利益最大化的初衷，在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到減少稅負(fù)和遞延繳納稅收的一系列決策與付諸實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為。

進(jìn)行納稅籌劃有助于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于維護(hù)納稅人權(quán)益，有利于納稅人遵法、守法，有利于防止納稅人陷入稅法陷阱，有利于貫徹國(guó)家立法意圖，有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅工作的開(kāi)展。

身處當(dāng)今改革時(shí)代，在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和互聯(lián)網(wǎng)+的大背景下，會(huì)計(jì)信息的反映要求更全面，會(huì)計(jì)職能也要轉(zhuǎn)變，以主要的算賬和報(bào)銷，轉(zhuǎn)化到管理和監(jiān)督職能，帶給我們財(cái)務(wù)人很多挑戰(zhàn)和納稅思考。

筆者認(rèn)為稅收籌劃要具備一些條件，比如：堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，敏捷的邏輯思辨能力，超前的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，準(zhǔn)確的掌握政策法規(guī)，良好的上下溝通能力以及優(yōu)秀的人格、品質(zhì)、魅力。

進(jìn)行納稅籌劃首先要建立一套納稅內(nèi)部控制制度，設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，而是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，負(fù)責(zé)納稅規(guī)劃和預(yù)算、納稅會(huì)計(jì)核算、日常納稅管理、納稅報(bào)表和分析；同時(shí)包括納稅風(fēng)險(xiǎn)防范、協(xié)調(diào)與稅收機(jī)關(guān)的關(guān)系等。

納稅籌劃要分以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：

一、分析基本情況

在新媒體融合飛速發(fā)展的今天，分析河南電視臺(tái)所處的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析，對(duì)收視群分析，將事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識(shí)和成本管理意識(shí)一定要強(qiáng)，電視臺(tái)發(fā)展目標(biāo)要清晰，有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，財(cái)務(wù)人員要有合法籌劃的敏感性和對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)和利用，整合河南電視臺(tái)有形資源、無(wú)形資源和組織資源，識(shí)別優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，注重河南電視臺(tái)核心競(jìng)爭(zhēng)力，降本增效。

二、相關(guān)財(cái)稅政策盤(pán)點(diǎn)歸類

盤(pán)點(diǎn)與河南電視臺(tái)節(jié)目制作和廣告經(jīng)營(yíng)等相關(guān)的行業(yè)、部門(mén)稅收政策，理解和掌握國(guó)家稅收政策及精神，比如根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅；由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅等。爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作，這對(duì)成功實(shí)施納稅籌劃尤為重要。

三、納稅評(píng)估與剖析

河南電視臺(tái)繳納主要稅種和結(jié)構(gòu)為增值稅、城建稅及附加、個(gè)人所得稅和印花稅等，繳納金額上億元，積極進(jìn)行納稅籌劃，減少稅負(fù)成本，降低經(jīng)營(yíng)成本，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

從原則上講，納稅籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，納稅籌劃的途徑、方法及其收益也不同。河南電視臺(tái)廣告業(yè)務(wù)、節(jié)目制作業(yè)務(wù)的成本構(gòu)成中稅費(fèi)占有一定比例，關(guān)注稅負(fù)支出，是一個(gè)單位持續(xù)發(fā)展的重要因素之一，在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，降低稅負(fù)，增加收入，創(chuàng)造更多收益。結(jié)合河南電視臺(tái)廣告經(jīng)營(yíng)、節(jié)目制作的特點(diǎn)，全面分析考慮，綜合平衡，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

四、設(shè)計(jì)納稅策劃方案

（一）從戰(zhàn)略角度重新審視稅務(wù)成本

如何減少稅負(fù)不是一個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)能做到的，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合起來(lái)，全面考慮成本構(gòu)成項(xiàng)目，分析涉及稅種范圍，設(shè)計(jì)減少稅負(fù)方案。納稅產(chǎn)生于業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定著納稅的性質(zhì)和流量。因此，在納稅方案設(shè)計(jì)時(shí)，充分利用業(yè)務(wù)流程及流程再造的優(yōu)勢(shì)改變納稅， 所謂流程就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、發(fā)展和次序過(guò)程。流程是可以轉(zhuǎn)變的，主客觀因素都可能改變流程。比如河南電視臺(tái)廣告經(jīng)費(fèi)中的餐費(fèi)，不少人認(rèn)為就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其實(shí)餐費(fèi)的用途很多，不一定都用于業(yè)務(wù)招待。餐費(fèi)應(yīng)歸集的費(fèi)用項(xiàng)目及各項(xiàng)目稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.餐費(fèi)用于廣告營(yíng)銷中的招待客戶，應(yīng)屬于稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

2.餐費(fèi)用于職工福利用餐、內(nèi)部聚餐等福利支出，應(yīng)屬于職工福利費(fèi)支出。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.餐費(fèi)用于必要的工作，屬于正常的成本費(fèi)用，比如職工到外地出差，途中發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)列入差旅費(fèi)；組織召開(kāi)會(huì)議，安排的工作餐，應(yīng)列入會(huì)議費(fèi)；錄制節(jié)目時(shí)，為演員提供的盒飯就是成本?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)所得稅扣除有關(guān)規(guī)定，關(guān)注廣告營(yíng)銷相關(guān)性，考慮籌備大型廣告招商會(huì)、研討會(huì)等，以會(huì)議形式，內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)周密（從會(huì)議預(yù)算、會(huì)議簽到、參會(huì)人員費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)算明細(xì)），可以從減少企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)考慮，列支會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)要做好支出記錄，嚴(yán)格管理，準(zhǔn)確歸入相應(yīng)項(xiàng)目就可以不做業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支，從而節(jié)省企業(yè)所得稅，不過(guò)要有真實(shí)業(yè)務(wù)支撐，不能一味地為降低稅負(fù)，

虛造會(huì)議經(jīng)費(fèi)，要合理進(jìn)行納稅籌劃，避免再帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）準(zhǔn)確把握國(guó)家稅務(wù)的法規(guī)政策

了解國(guó)家稅制改革動(dòng)向及其優(yōu)惠政策措施的修訂和調(diào)整， 準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)政策界限，防止為節(jié)稅而引發(fā)其他問(wèn)題。 比如2016年5月全面推開(kāi)增值稅業(yè)務(wù)，就要求我們要研讀營(yíng)改增的各種改革動(dòng)向和細(xì)則，力爭(zhēng)取得合法合規(guī)的增值稅專項(xiàng)發(fā)票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅，從而獲得國(guó)家改革紅利。

熟悉國(guó)家文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步為河南電視臺(tái)事業(yè)單位企業(yè)化管理，降本增效，提高河南電視臺(tái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）提高節(jié)稅意識(shí)，增加團(tuán)體意識(shí)

與業(yè)務(wù)人員經(jīng)常溝通，通力協(xié)作關(guān)注稅負(fù)，提高節(jié)稅意識(shí)，增強(qiáng)成本意識(shí)，將利潤(rùn)增加到績(jī)效考核指標(biāo)中。因?yàn)楹幽想娨暸_(tái)廣告營(yíng)銷人員和節(jié)目制作人員長(zhǎng)期處在事業(yè)單位體制之下，績(jī)效考核指標(biāo)較單一，稅負(fù)意識(shí)不強(qiáng)，只關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，媒體競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，成本意識(shí)也要不斷加強(qiáng)。比如河南電視臺(tái)節(jié)目制作成本構(gòu)成中，外請(qǐng)嘉賓勞務(wù)費(fèi)代繳的個(gè)人所得稅如何節(jié)稅，要規(guī)劃性控制，可以外包給有資質(zhì)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)制作，開(kāi)具增值稅（制作費(fèi)）專業(yè)發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅目的；或者在節(jié)目制作中邀請(qǐng)的嘉賓，優(yōu)先考慮邀請(qǐng)注冊(cè)成立工作室和有經(jīng)紀(jì)公司的演藝人員。

廣告營(yíng)銷和節(jié)目制作產(chǎn)生涉稅較多的紀(jì)念品，可以考慮批量紀(jì)念品定制印上帶LOGO的臺(tái)標(biāo)，切實(shí)達(dá)到宣傳河南電視臺(tái)的效果，將紀(jì)念品轉(zhuǎn)變?yōu)樾麄髌?，這樣減少繳納個(gè)人偶然所得稅，也不用視同銷售繳納增值稅銷項(xiàng)稅，以廣告宣傳費(fèi)用列支?？傊?，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)攜手，在保證節(jié)目質(zhì)量的前提下，進(jìn)行有效納稅籌劃。

納稅籌劃運(yùn)用到工作中，最好引入評(píng)價(jià)納稅籌劃效果 ，做好稅收籌劃，力爭(zhēng)最大限度減少稅負(fù)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降為零。