孫華菊

摘 要：作為國有水電建筑企業(yè)，結(jié)合企業(yè)需要，切實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)大力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、增強(qiáng)企業(yè)競爭力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。文章介紹了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作程序，進(jìn)而提出了防范水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：防范；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；工作程序；措施

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生存危機(jī)也來自于多個(gè)方面，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的綜合表現(xiàn)，也是導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)甚至破產(chǎn)的根本原因。水電建筑行業(yè)相對(duì)于一般制造性行業(yè)而言，主要以工程項(xiàng)目為業(yè)務(wù)對(duì)象，項(xiàng)目投資大、生產(chǎn)周期長、管理環(huán)節(jié)多、資金回籠慢、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變等等特殊的行業(yè)和經(jīng)營特征，決定了水電建筑企業(yè)以資金、成本、項(xiàng)目管理、稅務(wù)、環(huán)境為主要方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。特別是近幾年來建筑企業(yè)在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的投資拉動(dòng)刺激和在國際市場的快速發(fā)展，超常擴(kuò)張與資本短缺、環(huán)境復(fù)雜和管理落后的矛盾日益突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患日益嚴(yán)重。因此，作為水電施工企業(yè)，對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)踐參考價(jià)值。

一、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作程序

（一）各部門或相關(guān)人員根據(jù)自身專業(yè)知識(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源；

（二）防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出具公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在接到報(bào)告后組織相關(guān)部門和人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行再評(píng)價(jià)和估量；

（四）對(duì)已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行類別劃分并選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和防范措施；

（五）按各自風(fēng)險(xiǎn)類別啟動(dòng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范程序并實(shí)施處理措施；

（六）對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理以減少損失；

（七）風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)應(yīng)對(duì)完畢后應(yīng)及時(shí)消除負(fù)面或不良影響并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)；

（八）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果和影響程度并及時(shí)將有關(guān)信息反饋至相關(guān)部門或人員。

二、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)措施

1.防范資金籌集風(fēng)險(xiǎn)：（1）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自有資本在資金來源中的比重；（2）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，注重流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債與長期資本的配比；（3）及時(shí)清理債務(wù)并按時(shí)償還到期債務(wù)以降低債務(wù)總額；（4）拓寬籌資渠道，可采取企業(yè)間資金拆借、融資租賃、售后回租和銀行票據(jù)等方式；（5）加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的合作，爭取更多的政策性貸款；（6）創(chuàng)造必要條件發(fā)行公司債券和吸收股權(quán)投資等方式籌資；（7）尋求合作伙伴擔(dān)保，增加銀行的綜合授信額度。

2.防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)： （1）采取措施增加主營業(yè)務(wù)收入，加大力度進(jìn)行債權(quán)回收；（2）提高設(shè)備使用效率，減少設(shè)備占用；（3）對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)，建立信用檔案，必要時(shí)調(diào)查客戶資金實(shí)力，對(duì)不同客戶劃分不同的信用等級(jí)，采取不同的收賬政策；（4）與客戶保持良好的關(guān)系，盡可能提前結(jié)算或以預(yù)借款形式提早收款；（5）在生產(chǎn)施工的同時(shí)準(zhǔn)備好結(jié)算資料，在完工后的第一時(shí)間辦理結(jié)算；（6）加強(qiáng)與業(yè)主的聯(lián)系，及對(duì)施工過程中的新增、變更、補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)和索賠等款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)并辦理結(jié)算；（7）對(duì)因業(yè)主原因長時(shí)間不辦理結(jié)算的項(xiàng)目，可采取局部或間歇性的停工等必要方式，促使業(yè)主辦理結(jié)算。

3.防范資金短缺風(fēng)險(xiǎn)：（1）加強(qiáng)與大項(xiàng)目業(yè)主的溝通與聯(lián)系，尋求理解與支持，加快結(jié)算與收款；（2）對(duì)資金占用額度較大且時(shí)間長的單位采取有效措施進(jìn)行清理或催收；（3）加強(qiáng)資金集約化管理，減少資金在各單位的沉淀；（4）加大對(duì)重大項(xiàng)目資金收付的監(jiān)管力度，提高資金使用效率；（5）必要時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組，如減免部分債權(quán)、以非貨幣性資產(chǎn)清償?shù)?；?）采取多種渠道、多種方式籌集資金，解決投資對(duì)資金的需求；（7）提高現(xiàn)有資金的利用效率，減少生產(chǎn)施工各環(huán)節(jié)對(duì)資金的占用。

4.防范資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)：（1）對(duì)經(jīng)營性的墊資項(xiàng)目，通過業(yè)主提供擔(dān)保、抵押和質(zhì)押等方式，規(guī)避墊資風(fēng)險(xiǎn)；（2）加強(qiáng)與業(yè)主的溝通與聯(lián)系，盡可能用保函或擔(dān)保等代替保證金；（3）加強(qiáng)與業(yè)主監(jiān)理溝通與聯(lián)系，盡可能提前結(jié)算或以預(yù)借方式提早收款；（4）針對(duì)業(yè)主對(duì)項(xiàng)目資金專項(xiàng)使用的監(jiān)控，采用轉(zhuǎn)移支付的方式代替其他項(xiàng)目支付采購等款項(xiàng)；（5）加強(qiáng)與業(yè)主的溝通與聯(lián)系，將公司的前期投入資金和相關(guān)費(fèi)用收回；（6）加強(qiáng)對(duì)合作方的溝通與聯(lián)系，減少在合作方的資金沉淀；（7）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)資源建設(shè)，縮短偏遠(yuǎn)項(xiàng)目的資金流通時(shí)間，以加速資金集約化。

（二）防范成本控制風(fēng)險(xiǎn)措施

1.防范人工成本風(fēng)險(xiǎn)：（1）優(yōu)化從業(yè)人員年齡結(jié)構(gòu)，老中青員工配比適當(dāng)，以利于員工隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和傳幫帶工作的開展；（2）優(yōu)化從業(yè)人員的文化知識(shí)結(jié)構(gòu)，包括學(xué)歷、職稱技能和實(shí)踐能力等，確保研究生、大學(xué)生和技能性中專學(xué)歷人員的配比適當(dāng)，確保初、中、高級(jí)技術(shù)和技能人員配比適當(dāng)；（3）加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)教育與培訓(xùn)，提升實(shí)踐工作能力與水平；（4）對(duì)員工進(jìn)行分層管理，使管理人員、技術(shù)人員和施工工人配比適當(dāng)；（5）提高從業(yè)人員素質(zhì)，提高其工作效率；（6）優(yōu)化勞動(dòng)用工結(jié)構(gòu)，配置適當(dāng)?shù)膹臉I(yè)人員，減少從業(yè)人員數(shù)量；（7）完善從業(yè)人員的考核、評(píng)價(jià)和任用機(jī)制，針對(duì)其個(gè)人所長，確保人盡其才。

2.防范材料成本風(fēng)險(xiǎn)：（1）嚴(yán)格執(zhí)行公司采購管理相關(guān)制度，加強(qiáng)大宗材料物資的采購管理，經(jīng)濟(jì)合理地控制庫存；（2）實(shí)時(shí)跟蹤材料的市場價(jià)格信息，選擇適當(dāng)?shù)尼娰彆r(shí)機(jī)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)耐稑?biāo)報(bào)價(jià)；（3）加強(qiáng)材料物資的倉儲(chǔ)管理，定期進(jìn)行清查和維護(hù)，避免丟失、霉變和腐爛等；（4）加強(qiáng)分包商領(lǐng)用的甲供材料管理，將未使用的材料及時(shí)收回入庫；（5）優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)與工藝方案，減少材料物資的消耗；（6）加強(qiáng)與業(yè)主、監(jiān)理的聯(lián)系，尋求對(duì)材料價(jià)格上漲的補(bǔ)償；（7）根據(jù)施工進(jìn)度和運(yùn)輸距離，合理確定采購周期，避免因材料物資供應(yīng)不到位而造成窩工等。

3.防范機(jī)械成本風(fēng)險(xiǎn)：（1）根據(jù)生產(chǎn)與施工需要，合理配置設(shè)備，并根據(jù)使用時(shí)間和頻率，合理確定配置方式；（2）加強(qiáng)設(shè)備的日常維護(hù)保養(yǎng)，確保設(shè)備的完好率和功能正常發(fā)揮；（3）嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備采購和租賃程序，做好設(shè)備采購和租賃的詢價(jià)工作；（4）充分利用社會(huì)資源，合理配置專用設(shè)備，對(duì)單個(gè)項(xiàng)目使用的專業(yè)設(shè)備在完工后進(jìn)行協(xié)商轉(zhuǎn)讓，盡可能減少損失；（5）做好投標(biāo)過程中設(shè)備費(fèi)用的詢價(jià)與報(bào)價(jià)工作，減少設(shè)備自購和租賃價(jià)格變動(dòng)對(duì)投標(biāo)價(jià)的影響；（6）加強(qiáng)與業(yè)主的溝通聯(lián)系，采取合理的方式滿足投標(biāo)時(shí)業(yè)主對(duì)設(shè)備的要求，或者中標(biāo)后對(duì)設(shè)備進(jìn)行合理調(diào)配使用；（7）加強(qiáng)對(duì)設(shè)備操作人員的技能培訓(xùn)，減少設(shè)備在操作過程中帶來不必要的損失。

4.防范分包成本風(fēng)險(xiǎn)：（1）加強(qiáng)對(duì)分包商的資質(zhì)管理，培育長期協(xié)作的合格分包商；（2）加強(qiáng)分包合同的談判與簽訂，明確質(zhì)量、安全、工期和廉潔等相關(guān)職責(zé)，并收取相應(yīng)的保證金；（3）加強(qiáng)分包的過程控制，確保工程質(zhì)量、安全和進(jìn)度等滿足業(yè)主要求；（4）加強(qiáng)對(duì)分包商的結(jié)算與支付，將業(yè)主對(duì)公司的結(jié)算收款壓力適當(dāng)轉(zhuǎn)嫁給分包商；（5）加強(qiáng)計(jì)量和驗(yàn)收工作，嚴(yán)格控制新增、變更、調(diào)差、補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)和索賠等；（6）分包商所干工程的質(zhì)量、安全和工期不滿足要求時(shí)，將其堅(jiān)決清退出場；（7）加大國際項(xiàng)目管理的本土化，滿足成本控制需要。

（三）防范項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)措施

1.防范股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)：（1）制訂并優(yōu)化投資策略，做好投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y項(xiàng)目；（2）加強(qiáng)或切實(shí)參與對(duì)投資項(xiàng)目的運(yùn)行過程管理，加快投資成本的收回；（3）在符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的前提下，選擇與公司發(fā)展密切相關(guān)的行業(yè)進(jìn)行投資，增強(qiáng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的協(xié)同性；（4）加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)控和評(píng)估，實(shí)時(shí)對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幹茫ㄈ缭鲑Y擴(kuò)股或轉(zhuǎn)讓等）；（5）實(shí)施多元化項(xiàng)目投資，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，并促進(jìn)公司產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展。

2.防范項(xiàng)目投入風(fēng)險(xiǎn)：（1）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)備等固定資產(chǎn)投入的管控，通過資源的優(yōu)化配置和有序流動(dòng)，減少設(shè)備等固定資產(chǎn)投入對(duì)資金的占用率；（2）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目流動(dòng)資金投入的管控，實(shí)行高度的資金集約化管理，減少資金在各管理環(huán)節(jié)的沉淀；（3）加強(qiáng)對(duì)人員和技術(shù)等其他資源投入的管控，優(yōu)化相應(yīng)的資源配置，提高其資源的使用效率；（4）加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的虧損原因調(diào)查、分析與研究，切實(shí)有效的采取針對(duì)性措施；（5）完善和嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)工程項(xiàng)目的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)未實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的責(zé)任人予以懲處，必要時(shí)予以撤換。

3.防范合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)：（1）提升管理能力，建立健全內(nèi)部定額等管理基礎(chǔ)性工作，進(jìn)而保證預(yù)計(jì)合同總成本的精確性；（2）優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)和工藝方案，進(jìn)而優(yōu)化資源配置，從根本上降低合同預(yù)計(jì)總成本；（3）嚴(yán)格按照公司規(guī)定和要求，科學(xué)合理地確定各期預(yù)計(jì)合同總收入、總成本、合同毛利和當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入與毛利，真實(shí)準(zhǔn)確的反映建造合同執(zhí)行情況；（4）對(duì)于預(yù)計(jì)合同總收入和總成本變化的調(diào)整要及時(shí)申報(bào)，并按批復(fù)要求執(zhí)行，同時(shí)要求有詳實(shí)可信的支持資料；（5）加強(qiáng)對(duì)建造合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、考核與評(píng)價(jià)，分析執(zhí)行中存在的問題，有針對(duì)性的采取改進(jìn)措施。

4.防范項(xiàng)目履約風(fēng)險(xiǎn)：（1）合理制訂項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃和年度進(jìn)度計(jì)劃等各施工期進(jìn)度計(jì)劃，按照進(jìn)度計(jì)劃合理有序組織施工；（2）當(dāng)實(shí)際工期進(jìn)度因故提前或延后時(shí)，及時(shí)修訂項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃和分年度進(jìn)度計(jì)劃等各施工期進(jìn)度計(jì)劃；（3）嚴(yán)格按照程序文件和管理體系要求組織生產(chǎn)與施工，確保產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量；（4）加強(qiáng)質(zhì)量管理的過程控制與資料收集，確保質(zhì)量管理資料齊全并及時(shí)歸檔；（5）認(rèn)真排查生產(chǎn)施工過程中存在的安全隱患，有針對(duì)性地采取防范措施。

（四）防范稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)措施

1.防范稅收環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：（1）熟悉和掌握國內(nèi)稅收政策，用好用活稅收政策進(jìn)行稅收籌劃；（2）嚴(yán)格按照稅法規(guī)定履行對(duì)分包商的代扣代繳義務(wù)；（3）加強(qiáng)與各級(jí)稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，尋求對(duì)我們的支持、理解和幫助；（4）充分利用好稅務(wù)政策，爭取更多的稅收優(yōu)惠，如減免和延期納稅等；（5）加強(qiáng)與各地方政府建立溝通聯(lián)系，必要時(shí)尋求對(duì)稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)。

2.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)：（1）提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和政策敏感度；（2）熟悉和掌握稅收法規(guī)和規(guī)定的變化情況，及時(shí)做出妥善應(yīng)對(duì)；（3）結(jié)合公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)布局，統(tǒng)籌考慮各稅種和各地區(qū)稅負(fù)差異等因素，按公司總體稅負(fù)最低進(jìn)行稅收籌劃；（4）簽訂各類合同時(shí)，要充分考慮到稅收影響；（5）通過價(jià)格或支付轉(zhuǎn)移等手段，將國內(nèi)外項(xiàng)目的稅負(fù)進(jìn)行平衡。

3.防范納稅調(diào)整差異風(fēng)險(xiǎn)：（1）加強(qiáng)稅法與會(huì)計(jì)協(xié)同，充分利用稅法和會(huì)計(jì)政策的有利條件，盡可能延后納稅；（2）結(jié)合稅法規(guī)定加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，盡可能減少納稅調(diào)整事項(xiàng)；（3）已獲得或可享受的稅收優(yōu)惠和便利，要盡快得到稅務(wù)部門的書面確認(rèn)。

（五）防范外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)措施

1.防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：（1）廣泛查詢并收集各種建筑材料價(jià)格，建立有效的數(shù)據(jù)庫，按年、季、月度的價(jià)格信息進(jìn)行系統(tǒng)的綜合對(duì)比，整理分析，繪制成直觀的圖表供參考，形成滿足報(bào)價(jià)人員需要的信息；（2）充分了解設(shè)備租賃市場行情及價(jià)格變動(dòng)趨勢，提前擬定應(yīng)對(duì)措施；（3）密切關(guān)注國際、國內(nèi)材料的儲(chǔ)量變化，了解材料的供需關(guān)系，預(yù)測市場行情及價(jià)格變動(dòng)趨勢，提前擬定應(yīng)對(duì)措施；（4）廣泛聯(lián)系更多材料供應(yīng)、設(shè)備租賃商，充分利用競爭關(guān)系降低采購或租賃成本與費(fèi)用；（5）與材料供應(yīng)、設(shè)備租賃商進(jìn)行長期戰(zhàn)略合作，獲取更多優(yōu)惠條件；（6）與業(yè)主加強(qiáng)溝通，獲得價(jià)格調(diào)差和補(bǔ)償。

2.防范外匯風(fēng)險(xiǎn)：（1）充分了解并關(guān)注國際主要貨幣，尤其是業(yè)務(wù)所在國家結(jié)算貨幣變動(dòng)趨勢，以便靈活應(yīng)對(duì)；（2）在合同中約定匯率變化風(fēng)險(xiǎn)的分每方式并提前應(yīng)對(duì)；（3）選擇多種可自由兌換幣種轉(zhuǎn)移或分散匯率風(fēng)險(xiǎn)；（4）與銀行簽訂套期保值協(xié)議規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；（5）選擇恰當(dāng)?shù)膮R率折算方法和基準(zhǔn)日期；（6）選擇提前或滯后結(jié)匯以獲得預(yù)期匯率。

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