●李永海

政府預(yù)算管理水平對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的影響研究
——基于財(cái)政收支預(yù)決算偏離度視角的實(shí)證分析

●李永海

政府預(yù)算管理水平的高低會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而財(cái)政收支預(yù)決算偏離度作為反映國(guó)家財(cái)政預(yù)算編制執(zhí)行和監(jiān)督管理的重要指標(biāo)，也會(huì)影響到地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)的規(guī)模。本文在準(zhǔn)確計(jì)算我國(guó)各地區(qū)2000-2013年的財(cái)政收支預(yù)決算偏離度和隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的基礎(chǔ)上，分別從理論和實(shí)證角度，首次研究了地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的影響效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)預(yù)決算偏離度的提高會(huì)導(dǎo)致地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大，即提升政府預(yù)算管理水平可以顯著地抑制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模；同時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模正相關(guān)，政府管制、地區(qū)人均GDP、城鎮(zhèn)化率和稅收征管效率均與隱性經(jīng)濟(jì)負(fù)相關(guān)。最后,本文提出了相關(guān)的政策建議。

預(yù)算管理 地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模 財(cái)政收支預(yù)決算偏離度

一、引言

建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算制度，既是我黨第十八屆三中全會(huì)《決定》和五中全會(huì)《建議》提出的政府預(yù)算制度改革的發(fā)展方向，也是落實(shí)新修訂的《預(yù)算法》和 《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》等法律制度關(guān)于提升政府預(yù)算管理水平的必然要求，更是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下強(qiáng)化政府預(yù)算約束、規(guī)范政府收支行為、實(shí)施有效財(cái)政監(jiān)督的重要舉措。同時(shí)，十八屆三中和五中全會(huì)也都提出：要規(guī)范收入分配秩序，清理規(guī)范隱性收入。而無(wú)論是國(guó)家官方統(tǒng)計(jì)，還是學(xué)者研究結(jié)果，都表明我國(guó)存在著較為嚴(yán)重的隱性經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并導(dǎo)致了政府征稅成本增加、企業(yè)稅收流失嚴(yán)重、居民收入差距擴(kuò)大、市場(chǎng)運(yùn)行秩序紊亂等一系列經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題。

為此，分析隱性經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的原因，積極采取有效措施，遏制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的過(guò)度膨脹就成為各級(jí)政府的重要職責(zé)，也是值得深入研究的重要課題?，F(xiàn)有理論和實(shí)證研究表明，政府的財(cái)稅政策因素，如稅收負(fù)擔(dān)、政府管制、公共服務(wù)、財(cái)政分權(quán)等是影響隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的主要方面。那么，作為政府財(cái)稅政策的重要方面，政府預(yù)算管理能力的提升和政府財(cái)政收支行為的規(guī)范，是否也會(huì)對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模產(chǎn)生影響？究竟是擴(kuò)大還是抑制了地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模？這還需要進(jìn)一步實(shí)證研究，因而也成為本文研究的主要內(nèi)容。

二、現(xiàn)有文獻(xiàn)述評(píng)

目前對(duì)政府預(yù)算管理水平的研究，主要集中在理論層面，實(shí)證研究相對(duì)較少。而通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理，發(fā)現(xiàn)利用財(cái)政收支預(yù)決算偏離度指標(biāo)，可以很好地反映政府預(yù)算管理水平，是衡量國(guó)家財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行水平、監(jiān)督管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)（韓麗娜，2012；張銘洪等，2013）。財(cái)政收支預(yù)決算偏離度指政府年度預(yù)算收支同政府年度決算收支之間的差異程度。高培勇（2008）首次提出了“預(yù)決算偏離度”的概念。王秀芝（2009）界定了預(yù)決算支出偏離度的計(jì)算公式，即預(yù)決算支出偏離度=（政府決算支出額-政府預(yù)算支出額）/政府預(yù)算支出額，若為正值，說(shuō)明決算額超過(guò)預(yù)算額，屬于“超支”，反之，負(fù)值則屬于“節(jié)支”，并計(jì)算了我國(guó)1994-2007年的財(cái)政收支預(yù)決算偏離度，分析了財(cái)政監(jiān)督管理方面的原因。就地區(qū)層面的實(shí)證研究而言，張銘洪等（2013）對(duì)我國(guó)36個(gè)地區(qū)2010年的財(cái)政支出偏離度進(jìn)行了詳細(xì)的因子分析。趙海利和吳明明（2014）具體分析了我國(guó)30個(gè)省份1994-2010年的收入預(yù)算偏差率并分析了原因。馮輝和沈肇章（2015）利用我國(guó)1997-2012年省際面板數(shù)據(jù)實(shí)證分析了晉升激勵(lì)與稅收任務(wù)對(duì)地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離的影響。王華春和劉清杰（2015）研究了地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和地方政府效率對(duì)財(cái)政預(yù)決算偏差的影響，同時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政預(yù)決算偏差中，支出偏離度與收入偏離度的關(guān)系微弱，彈性系數(shù)較低。

對(duì)于隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模測(cè)算的研究，主要集中在國(guó)家層面，就地區(qū)層面而言，近年來(lái)學(xué)者開(kāi)始利用MIMIC模型來(lái)進(jìn)行測(cè)算，如Chaudhari等（2006）估計(jì)了印度各州1974-1995年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模平均為13.1%-26.3%；Buehn（2012）分析了德國(guó)地區(qū)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，發(fā)現(xiàn)富裕的南部地區(qū)規(guī)模相對(duì)較低；Wiseman（2013）測(cè)算了美國(guó)50個(gè)州1997-2008年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模在7.28%-9.54%之間，地區(qū)間差異較小；楊燦明和孫群力（2010）度量了1998-2007年我國(guó)各地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模介于10.5%-14.6%之間。一些學(xué)者也探索使用其他測(cè)算方法，如閆海波等（2012）利用要素分配法、王首元和王慶石（2014）利用灰色收入測(cè)算模型、王永興和景維民（2014）利用聚類分析法等測(cè)算我國(guó)各地區(qū)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

就政府預(yù)算管理水平對(duì)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的影響效應(yīng)而言，目前學(xué)術(shù)界研究相對(duì)較少。Schneider和Neck（1993）分析了稅制結(jié)構(gòu)、預(yù)算赤字和隱性經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。Cichocki（2008）采用VAR模型和脈沖響應(yīng)函數(shù)分析了波蘭1995-2007年國(guó)家預(yù)算和稅收制度對(duì)隱性經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)間接稅負(fù)擔(dān)擴(kuò)大了隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，國(guó)家預(yù)算平衡和個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)的提高抑制了隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

綜上所述，第一，目前對(duì)于財(cái)政收支預(yù)決算偏離度的研究，已逐漸開(kāi)始從國(guó)家層面轉(zhuǎn)入地區(qū)層面，并對(duì)其具體原因及影響因素進(jìn)行實(shí)證探究，但往往只涉及到地方財(cái)政收入或支出的一個(gè)方面，并未同時(shí)研究財(cái)政收入和支出的預(yù)決算偏離度，而且當(dāng)前的實(shí)證研究對(duì)財(cái)政預(yù)決算偏離度的影響效應(yīng)方面關(guān)注不足。第二，目前對(duì)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模測(cè)算的研究也逐漸從國(guó)家層面轉(zhuǎn)向地區(qū)層面，測(cè)算方法也越來(lái)越多樣化，由于隱性經(jīng)濟(jì)的隱蔽性和不可觀測(cè)性等特點(diǎn)，并不存在最優(yōu)的測(cè)算方法，但對(duì)測(cè)算方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，可以相對(duì)提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度。第三，就政府預(yù)算管理水平和隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的關(guān)系而言，由于受數(shù)據(jù)獲取和指標(biāo)選擇的限制，目前只是在國(guó)家層面有所研究，地區(qū)層面還未有實(shí)證研究。因此，和已有文獻(xiàn)相比，本文在測(cè)算了我國(guó)30個(gè)地區(qū)（除西藏）2000-2013年財(cái)政收支預(yù)決算偏離度和隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的基礎(chǔ)上，提出財(cái)政收支預(yù)決算偏離度對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模影響效應(yīng)的理論假說(shuō)，并利用面板數(shù)據(jù)模型進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。

三、指標(biāo)計(jì)算與理論假說(shuō)

（一）指標(biāo)計(jì)算

1、地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度。為反映地方政府預(yù)算管理水平，本文引入兩個(gè)具體指標(biāo)：地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離度和地方財(cái)政支出預(yù)決算偏離度，財(cái)政收支預(yù)決算偏差度可以反映預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，體現(xiàn)預(yù)算管理水平的高低。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)決算偏離度越小，表示政府預(yù)算管理水平越高；預(yù)決算偏離度越大，表示政府預(yù)算管理水平越低。其中，指標(biāo)數(shù)據(jù)為各省份本級(jí)年度預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支的預(yù)決算數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源于相關(guān)年份的《中國(guó)財(cái)政年鑒》，具體計(jì)算公式如下：

（1）地方財(cái)政收入預(yù)決算偏差度＝（地方財(cái)政收入決算數(shù)－地方財(cái)政收入預(yù)算數(shù)）÷地方財(cái)政收入預(yù)算數(shù)

（2）地方財(cái)政支出預(yù)決算偏差度＝（地方財(cái)政支出決算數(shù)－地方財(cái)政支出預(yù)算數(shù)）÷地方財(cái)政支出預(yù)算數(shù)

2000-2013年我國(guó)地方財(cái)政收支預(yù)決算平均偏離度的具體計(jì)算結(jié)果如圖1所示：

圖1 2000-2013年我國(guó)地方財(cái)政收支預(yù)決算平均偏離度

由圖1可知，我國(guó)地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度總體較高，地方本級(jí)財(cái)政收入在保持超預(yù)算增長(zhǎng)的同時(shí)，地方本級(jí)支出的決算額卻長(zhǎng)期低于預(yù)算額。根據(jù)國(guó)際通行的調(diào)整幅度，良好的預(yù)決算偏離度一般不應(yīng)超過(guò)5%，偏離度越小意味著預(yù)算越科學(xué)（趙海利和吳明明，2014）。就地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離度而言，只有廣東、福建、湖北、山東、河北五個(gè)地區(qū)的偏離度小于5%，而寧夏和內(nèi)蒙古的偏離度則超過(guò)了15%，其他地區(qū)的也集中在5%-15%之間，同時(shí)，各地區(qū)均呈現(xiàn)“超收”狀態(tài)。就地方財(cái)政支出預(yù)決算偏離度來(lái)看，除上海呈現(xiàn)“超支”外，各地區(qū)均呈現(xiàn)“節(jié)支”狀態(tài)，具體而言，也只有上海、貴州、河南、云南四個(gè)地區(qū)的偏離度小于5%，而廣東、重慶、寧夏、浙江和江西五個(gè)地區(qū)的偏離度則超過(guò)了15%，其他地區(qū)的集中在5%-15%之間。

2、地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模。在現(xiàn)有的研究中，一般用地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)占地區(qū)GDP的比重來(lái)表示地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的大小。在回顧隱性經(jīng)濟(jì)的相關(guān)文獻(xiàn)后，發(fā)現(xiàn)利用居民收入和消費(fèi)支出之間的微觀調(diào)查數(shù)據(jù)及其相關(guān)關(guān)系，來(lái)推測(cè)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，這一微觀收支差異估計(jì)方法，有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，在國(guó)內(nèi)外研究中被廣泛接受并受到推崇（白重恩等，2015）。通過(guò)對(duì)我國(guó)微觀層面的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)居民家庭個(gè)人的總支出大于居民統(tǒng)計(jì)收入，其中可能存在隱性收入。因此，本文采用微觀收支差異法，借鑒梁朋（2000）和咸春龍（2012）的具體做法并加以改進(jìn)，對(duì)我國(guó)各地區(qū)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模進(jìn)行測(cè)算。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算基本原理，居民統(tǒng)計(jì)收入＋居民隱性收入＝居民消費(fèi)支出＋居民投資支出，可得：

居民隱性收入＝居民消費(fèi)支出＋居民投資支出－居民統(tǒng)計(jì)收入

＝居民消費(fèi)支出＋（居民金融資產(chǎn)投資支出＋居民實(shí)物投資支出）－居民統(tǒng)計(jì)收入

＝居民消費(fèi)支出＋（居民手持現(xiàn)金額＋居民儲(chǔ)蓄增加額＋居民股票債券持有增加額）＋居民實(shí)物投資增加額－居民統(tǒng)計(jì)收入

其中，上述指標(biāo)的具體計(jì)算及數(shù)據(jù)來(lái)源如下：（1）居民消費(fèi)支出＝城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出×城鎮(zhèn)居民人口＋農(nóng)村居民人均消費(fèi)支出×農(nóng)村居民人口；（2）居民手持現(xiàn)金額，由于居民持有的現(xiàn)金余額沒(méi)有完整統(tǒng)計(jì)，假定以M0的70%計(jì)算居民手持現(xiàn)金額；（3）居民儲(chǔ)蓄增加額，根據(jù)歷年城鄉(xiāng)居民人民幣儲(chǔ)蓄存款年底余額計(jì)算增量得到；（4）居民股票債券持有增加額，假定按照股票和債券當(dāng)年發(fā)行量的60%計(jì)算居民持有數(shù)量；（5）居民實(shí)物投資增加額，以全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中個(gè)體經(jīng)濟(jì)的投資額來(lái)表示；（6）居民統(tǒng)計(jì)收入＝城鎮(zhèn)居民人均可支配收入×城鎮(zhèn)居民人口＋農(nóng)村居民人均純收入×農(nóng)村居民人口。其中，居民股票債券持有增加額的數(shù)據(jù)來(lái)源于歷年《中國(guó)證券期貨統(tǒng)計(jì)年鑒》；其余指標(biāo)的數(shù)據(jù)均來(lái)源于歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)網(wǎng)站，具體測(cè)算結(jié)果如圖2所示：

圖2 2000-2013年地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)平均規(guī)模

總體來(lái)看，改進(jìn)后的微觀收支差異法的測(cè)算思路，既考慮了居民部門的全部收入，包括統(tǒng)計(jì)收入和隱性收入；又考慮了居民部門的全部支出，包括消費(fèi)支出和各類投資支出，通過(guò)對(duì)兩者差額的對(duì)比，可以推算出我國(guó)各地區(qū)2000-2013年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模。相比其他方法而言，這一測(cè)算方法計(jì)算較為簡(jiǎn)便，結(jié)果也較為準(zhǔn)確，可以避免計(jì)算結(jié)果為負(fù)值或者出現(xiàn)歷年波動(dòng)較大的情況。由圖2可知，2000-2013年我國(guó)30個(gè)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模雖有差異，但平均規(guī)模保持在14.3%-26.9%之間，14年間平均為20.2%。其中，北京、陜西、上海、寧夏四地區(qū)超過(guò)25%，僅有江西和海南低于15%。

（二）理論假說(shuō)

作為國(guó)家財(cái)稅管理的重要手段，政府預(yù)算管理水平的高低會(huì)對(duì)政府和市場(chǎng)主體的行為產(chǎn)生廣泛影響，同樣，會(huì)影響到市場(chǎng)主體在官方經(jīng)濟(jì)和隱性經(jīng)濟(jì)二者中的選擇問(wèn)題。而作為反映政府預(yù)算管理水平的重要指標(biāo)，財(cái)政收支預(yù)決算偏離度與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模有著重要關(guān)聯(lián)。一般來(lái)說(shuō)，較低的偏離度說(shuō)明政府預(yù)算管理水平較高，政府財(cái)政收支預(yù)算編制科學(xué)、執(zhí)行規(guī)范、監(jiān)督有效，隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模就相對(duì)較低；而較高的偏離度說(shuō)明政府預(yù)算管理水平較低，預(yù)算編制和執(zhí)行不夠科學(xué)規(guī)范，監(jiān)督效果較差，隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模就相對(duì)較高。而國(guó)外的直接民主制度可以使得政府的財(cái)政政策更能反映當(dāng)?shù)鼐用衿?，從而減少了居民從事隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)機(jī)（Teobaldelli和Schneider，2013）。

就我國(guó)地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離度而言，各地區(qū)的決算數(shù)一般要高于預(yù)算數(shù)，即存在“超收”的情形，這說(shuō)明地方政府在稅收收入方面，可能存在著為了完成當(dāng)年稅收計(jì)劃任務(wù)而收取“過(guò)頭稅”的情形；在非稅收入方面，由于預(yù)算管理和財(cái)政監(jiān)督的相對(duì)弱化以及地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的不匹配性，導(dǎo)致地方非稅收入的規(guī)模急劇膨脹，管理也相對(duì)混亂。而市場(chǎng)主體由于受戶籍制度和政府管制等政策所限，“用腳投票”機(jī)制也難以發(fā)揮作用，在這種情況下，較高的預(yù)決算偏離度將會(huì)產(chǎn)生過(guò)重的稅收和非稅負(fù)擔(dān)，這將會(huì)迫使部分市場(chǎng)主體從官方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)入到隱性經(jīng)濟(jì)。因此，本文提出假說(shuō)1。

假說(shuō)1：地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離度越高，地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模越大。

就我國(guó)地方財(cái)政支出預(yù)決算偏離度而言，各地區(qū)本級(jí)財(cái)政支出的決算數(shù)一般要低于預(yù)算數(shù)，即存在“節(jié)支”的情形，這和地方財(cái)政收入的“超收”有所不同，相對(duì)于地方政府在籌集收入方面的積極性，地方政府在支出方面的積極性顯得不足，而且地方財(cái)政“節(jié)支”的偏離度要高于財(cái)政“超收”的偏離度。其主要原因，一是我國(guó)地方政府的考核指標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速和財(cái)政收入規(guī)模最大化，提供地方公共產(chǎn)品和服務(wù)并不是地方政府的主要考核指標(biāo)，這就導(dǎo)致地方政府財(cái)政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的不盡合理，尤其是民生性支出方面缺乏積極性和主動(dòng)性，從而難以滿足當(dāng)?shù)鼐用竦墓残枨蠛推?，?dǎo)致部分官方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)入隱性經(jīng)濟(jì)。二是我國(guó) 《預(yù)算法》規(guī)定，地方各級(jí)預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，一般不列赤字。在當(dāng)前中央和地方事權(quán)的劃分不夠明晰的情況下，地方政府節(jié)省本級(jí)支出，尋求更多的中央轉(zhuǎn)移支付資金保持收支平衡也成為一種有利的選擇，而轉(zhuǎn)移支付資金使用的不規(guī)范和監(jiān)督的低效又使得支出效率受到影響，容易形成地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)的有效供給不足、無(wú)效供給過(guò)多的不良現(xiàn)象，擴(kuò)大地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)的規(guī)模。三是我國(guó)當(dāng)前的地方政府官員主要由上級(jí)任命，即便知悉政府財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題，“用手投票”機(jī)制也難以發(fā)揮作用，公共產(chǎn)品供給不足和稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重的不對(duì)稱性感受，也會(huì)迫使部分官方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)入隱性經(jīng)濟(jì)。因此，本文提出假說(shuō)2。

假說(shuō)2：地方財(cái)政支出預(yù)決算偏離度越高，地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模越大。

四、實(shí)證分析

本文利用我國(guó)2000-2013年的省級(jí)面板數(shù)據(jù)，驗(yàn)證地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度與地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的理論假說(shuō)。

（一）模型設(shè)定與變量選擇

為定量研究地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)，本文設(shè)定如下面板數(shù)據(jù)模型：

SEit=α0+βFBDit+γControlit+μi+νt+εit

其中，SE表示隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，即隱性經(jīng)濟(jì)占GDP的比重；FBD表示地方財(cái)政預(yù)決算偏離度，Control表示與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模相關(guān)的一組控制變量，i和t分別表示地區(qū)和年度，α0表示常數(shù)項(xiàng)，β和γ表示系數(shù)矩陣，μi為地區(qū)固定效應(yīng)變量，νt為時(shí)間固定效應(yīng)變量，εit表示隨機(jī)誤差項(xiàng)。

1、被解釋變量。本文被解釋變量為隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，用地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)占GDP的比重（SE）來(lái)表示。

2、解釋變量。本文解釋變量為地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度，為全面反映財(cái)政預(yù)決算偏離度，本文分別以地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離度 （FBD-re）和地方財(cái)政支出預(yù)決算偏離度（FBD-ex）來(lái)表示，依據(jù)前述理論假說(shuō)，筆者預(yù)期地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模正相關(guān)。

3、控制變量。由于還存在其他影響隱性經(jīng)濟(jì)的因素，因此，為了獲得更為可靠的估計(jì)結(jié)果，本文引入以下變量作為控制變量：

（1）稅收負(fù)擔(dān)（TTAX）：從事隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體常常以逃稅或避稅為首要目的，過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)是隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的主要原因。在其他因素相同的情況下，官方經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)越重，從事隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相對(duì)獲利也就越多，從而隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模也就越大。為了更加準(zhǔn)確全面地反映地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)情況①，本文選擇地區(qū)稅收總負(fù)擔(dān)（TTAX），即地區(qū)國(guó)地稅部門征收的稅收總收入占地區(qū)GDP之比來(lái)反映稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)采用間接稅和直接稅占GDP的比重，即間接稅負(fù)擔(dān)（ITAX）和直接稅負(fù)擔(dān)（DTAX）來(lái)反映地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)情況。因此假定稅收總負(fù)擔(dān)、間接稅負(fù)擔(dān)和直接稅負(fù)擔(dān)均與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模正相關(guān)。

（2）政府管制（GOVE）：政府管制和政府干預(yù)與隱性經(jīng)濟(jì)直接相關(guān)，一般認(rèn)為，政府管制與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模負(fù)相關(guān)，這是因?yàn)槿绻谀承╊I(lǐng)域完善法律法規(guī)并加強(qiáng)監(jiān)管，可以對(duì)逃稅避稅行為和一些非法經(jīng)濟(jì)行為起到威懾作用，良好的規(guī)定制度設(shè)計(jì)和激勵(lì)措施的實(shí)施也可以抑制腐敗行為，從一定程度上降低隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模。本文采用政府行政管理費(fèi)用支出占地方財(cái)政支出的比重來(lái)反映政府管制水平，其中，政府行政管理費(fèi)用支出指標(biāo)在2000-2006年期間為行政管理費(fèi)用和公檢法司支出，在2007-2013年期間為地方財(cái)政一般公共服務(wù)支出，并預(yù)期政府管制與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模負(fù)相關(guān)。

（3）人均GDP（GDPPC）：隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模與一國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著密切關(guān)系，相關(guān)文獻(xiàn)的研究結(jié)果顯示了一國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與隱性經(jīng)濟(jì)負(fù)相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模越小。而利用各地區(qū)的人均GDP變量，可以剔除人口規(guī)模因素對(duì)隱性經(jīng)濟(jì)的影響，因此，預(yù)期人均GDP與隱性經(jīng)濟(jì)負(fù)相關(guān)。

（4）城鎮(zhèn)化率（URR）：城鎮(zhèn)化水平越高，區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展越均衡，政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)就可以更為公平和均等化地由居民所共享，居民參與隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的意愿也就越低。因此，以各地區(qū)城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诘谋戎貋?lái)表示城鎮(zhèn)化率，并預(yù)期符號(hào)為負(fù)。

（5）稅收征管效率（TCE）：稅收征管效率的提高主要以征管方法的優(yōu)化革新和征管人員的素質(zhì)提高為目標(biāo)，稅收征管效率越高，越有利于發(fā)現(xiàn)隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和逃稅避稅行為，防范和打擊稅收流失，提高稅收遵從度，從而可以起到抑制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的作用。因此以各地區(qū)國(guó)地稅收入總額除以國(guó)地稅機(jī)關(guān)工作人員數(shù)來(lái)表示稅收征管效率，并預(yù)期符號(hào)為負(fù)。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源說(shuō)明與描述性統(tǒng)計(jì)

本文使用2000-2013年全國(guó)30個(gè)省市自治區(qū) （除西藏）的面板數(shù)據(jù)，其中，隱性經(jīng)濟(jì)和地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度的數(shù)據(jù)由前述方法計(jì)算得到；其他數(shù)據(jù)分別來(lái)自相關(guān)年份的《中國(guó)稅務(wù)年鑒》、《中國(guó)財(cái)政年鑒》、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)；人均GDP數(shù)據(jù)以2000年為基期進(jìn)行了GDP平減，其余變量均為相對(duì)指標(biāo)，表1報(bào)告了各主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

表1 各變量的描述性統(tǒng)計(jì)

（三）實(shí)證結(jié)果

利用2000-2013年全國(guó)30個(gè)省市自治區(qū)的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)，筆者先對(duì)各模型進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果表明模型1-8均適合建立固定效應(yīng)模型，各模型的具體估計(jì)結(jié)果如表2所示。

從表2可以看到，各模型的估計(jì)效果較好，各變量的符號(hào)也與理論預(yù)期一致，其中，模型1和5是基準(zhǔn)模型，模型2-4和6-8分別表示地方財(cái)政收入和地方財(cái)政支出的預(yù)決算偏離度與地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模之間的關(guān)系?？傮w來(lái)看，模型1-8的結(jié)果顯示，財(cái)政收支預(yù)決算偏差度均與隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模正相關(guān)，即預(yù)決算偏差度越大，地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模越大，這也證實(shí)了前述假說(shuō)1和2。

表2 實(shí)證估計(jì)結(jié)果

具體來(lái)看，財(cái)政收入預(yù)決算偏離度的系數(shù)相對(duì)較小且不夠顯著，這表明財(cái)政收入預(yù)決算偏離度對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模有促進(jìn)作用，但不明顯，地方財(cái)政 “超收”的原因可能有：一是源于稅收計(jì)劃任務(wù)的需要，政治晉升激勵(lì)著地方官員追求地區(qū)實(shí)際GDP的高速增長(zhǎng)，并策略性地低估GDP的計(jì)劃增長(zhǎng)率，從而超計(jì)劃GDP增長(zhǎng)為地方財(cái)政超收奠定了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（馮輝和沈肇章，2015）；二是政府依法治稅理念缺失和納稅人稅權(quán)意識(shí)有限并存，雖然政府未依法征稅，但受稅收法制不健全和稅收信息的透明度不高所限，納稅人的合法權(quán)益很難得到有效維護(hù)，財(cái)政監(jiān)督作用也很難發(fā)揮出來(lái)，甚至?xí)a(chǎn)生一定的“財(cái)政幻覺(jué)”，從而在某種程度上影響了市場(chǎng)主體選擇進(jìn)入隱性經(jīng)濟(jì)的動(dòng)機(jī)。

而財(cái)政支出預(yù)決算偏離度的系數(shù)相對(duì)較高，且均通過(guò)了1%水平下的顯著性檢驗(yàn)，這表明地方政府的財(cái)政“節(jié)支”行為對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模具有明顯的擴(kuò)張作用。其原因可能是：一是相對(duì)于財(cái)政收入，財(cái)政支出形成的地方公共產(chǎn)品與服務(wù)的不足與不均等狀況，更容易為地方居民所覺(jué)察和比較，也更容易影響其行為選擇；二是政府財(cái)政支出的年度不均衡狀況和預(yù)算監(jiān)督的缺失，會(huì)形成年底前突擊花錢的情形，容易導(dǎo)致地方財(cái)政的“節(jié)支”，顯然，這既會(huì)影響地方財(cái)政資金的科學(xué)有效使用，也會(huì)使納稅人感到不滿，容易激發(fā)其從事隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)機(jī)；三是在我國(guó)當(dāng)前中央與地方政府支出責(zé)任劃分不夠明晰的條件下，地方政府本身就承擔(dān)了過(guò)多的支出責(zé)任和過(guò)少的財(cái)力，地方財(cái)政的“節(jié)支”更容易導(dǎo)致地方政府的支出責(zé)任難以實(shí)現(xiàn)、支出結(jié)構(gòu)不夠合理，必然難以滿足地方居民的公共需求，因此，進(jìn)入隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也就成為對(duì)其有利的選擇結(jié)果。

各控制變量的系數(shù)符號(hào)也都比較穩(wěn)定，其中，稅收總負(fù)擔(dān)、間接稅負(fù)擔(dān)和直接稅負(fù)擔(dān)均與隱性經(jīng)濟(jì)正相關(guān)，且系數(shù)相對(duì)較高，這說(shuō)明稅收負(fù)擔(dān)是影響隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的主要因素，稅收總負(fù)擔(dān)和間接稅負(fù)擔(dān)均顯著為正，但直接稅負(fù)擔(dān)的系數(shù)不夠顯著，這一方面說(shuō)明間接稅負(fù)擔(dān)是影響隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的主要因素，另一方面由于直接稅規(guī)模和比重相對(duì)較小，一些稅種也是通過(guò)代扣代繳的方式完成，從而對(duì)隱性經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)不夠明顯。政府管制與隱性經(jīng)濟(jì)負(fù)相關(guān)，說(shuō)明政府監(jiān)管對(duì)隱性經(jīng)濟(jì)有一定的威懾效應(yīng)；人均GDP與隱性經(jīng)濟(jì)負(fù)相關(guān)，但系數(shù)較小且顯著度不高，這反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高有助于抑制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，但并不是影響隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模大小的重要因素；城鎮(zhèn)化率與隱性經(jīng)濟(jì)顯著負(fù)相關(guān)，說(shuō)明城鎮(zhèn)化水平的提高，可以盡快實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品服務(wù)均等化，也有助于抑制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模；最后，稅收征管效率的提高，也可以顯著地抑制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)張。

五、結(jié)論與政策建議

財(cái)政收支預(yù)決算偏離度指標(biāo)可以很好地反映政府預(yù)算管理水平，政府預(yù)算管理水平的高低會(huì)對(duì)國(guó)家整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，同樣會(huì)影響到地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)的規(guī)模。本文首先計(jì)算了我國(guó)各地區(qū)2000-2013年的財(cái)政收支預(yù)決算偏離度，發(fā)現(xiàn)偏離度相對(duì)較大，利用微觀收支差異法對(duì)我國(guó)各地區(qū)2000-2013年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模進(jìn)行了測(cè)算，結(jié)果顯示各地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模平均在14.3%-26.9%之間，地區(qū)間存在差異；其次，從理論層面，提出了地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度的提高會(huì)導(dǎo)致地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大的理論假說(shuō)；再次，構(gòu)建面板數(shù)據(jù)模型，實(shí)證分析了地方財(cái)政收支預(yù)決算偏離度對(duì)地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的影響效應(yīng)，實(shí)證模型的結(jié)果證實(shí)了理論假說(shuō)，也與Cichocki（2008）的研究結(jié)果一致。同時(shí)，還發(fā)現(xiàn)稅收總負(fù)擔(dān)、直接稅負(fù)擔(dān)和間接稅負(fù)擔(dān)均與隱性經(jīng)濟(jì)正相關(guān)，政府管制、地區(qū)人均GDP、城鎮(zhèn)化率和稅收征管效率均與隱性經(jīng)濟(jì)負(fù)相關(guān)。

本文的政策含義有：一是加強(qiáng)預(yù)算管理制度改革，規(guī)范政府財(cái)政收支行為，提升預(yù)算管理水平。當(dāng)前應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行新修訂《預(yù)算法》的規(guī)定，實(shí)行全口徑預(yù)決算管理，科學(xué)編制政府預(yù)算計(jì)劃，強(qiáng)化政府預(yù)算執(zhí)行的約束力和財(cái)政監(jiān)督的威懾力；財(cái)政收入方面，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，應(yīng)科學(xué)制定稅收計(jì)劃，

堅(jiān)持應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅的法治化原則，規(guī)范非稅收入管理，降低財(cái)政收入預(yù)決算偏離度；財(cái)政支出方面，應(yīng)提高財(cái)政支出的透明度，強(qiáng)化各方力量對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督效力，控制地方政府支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，加大對(duì)民生領(lǐng)域的投入力度，提高民生性公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給水平，降低財(cái)政支出預(yù)決算偏離度，從而起到制約隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)張的作用。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)政資金的結(jié)余要加強(qiáng)監(jiān)管，加強(qiáng)規(guī)范管理和提高使用效率，并逐步探索實(shí)行跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。二是合理劃分中央與地方政府的事權(quán)與支出責(zé)任。我國(guó)地方政府當(dāng)前財(cái)力與事權(quán)的不匹配性，承擔(dān)事權(quán)過(guò)多和自身財(cái)力有限的矛盾導(dǎo)致地方政府在公共產(chǎn)品和服務(wù)供給層面的缺失，加劇了隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)張。為此，要優(yōu)先厘清中央與地方政府的事權(quán)劃分，再根據(jù)事權(quán)來(lái)配置中央和地方的財(cái)力，以明確地方政府的具體支出責(zé)任，矯正事權(quán)與支出責(zé)任的不匹配性，以滿足居民對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)的偏好，抑制進(jìn)入隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的沖動(dòng)。三是穩(wěn)定稅收負(fù)擔(dān)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，應(yīng)按照改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)的基本原則，嚴(yán)格遵循依法治稅要求，在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的同時(shí)，保持宏觀稅負(fù)的基本穩(wěn)定，以此來(lái)限制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)張。此外，提高政府監(jiān)管水平和稅收征管效率，加快地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新型城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程，也是抑制隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的有效手段。

（本文系國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“隱性收入與腐敗的規(guī)模、關(guān)系及影響研究”〈11BJY036〉、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生創(chuàng)新教育計(jì)劃項(xiàng)目“基于財(cái)稅政策調(diào)節(jié)視角的居民收入倍增問(wèn)題研究”〈2014B0305〉的階段性研究成果）

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院）

注釋：

①按照我國(guó)目前分稅制體制，地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)可以從兩個(gè)層面來(lái)理解，一是指來(lái)源于該地區(qū)的全部稅收收入，即各地國(guó)稅局和地稅局征收管理的全部稅收收入占GDP的比重；二是指實(shí)際最終歸屬于地方本級(jí)的稅收收入，即全部地方稅與共享稅中地方享有部分合計(jì)占GDP的比重。為了準(zhǔn)確全面地反映地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)，本文采用第一個(gè)層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。依據(jù)各地區(qū)國(guó)地稅征收的稅收收入總額來(lái)分解，間接稅=增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+資源稅+城建稅；直接稅=總稅收-間接稅。

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