韓超平

[摘要]近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款質(zhì)押作為債權(quán)質(zhì)押的一種方式，在我國發(fā)展為頗見成效的新興法律制度，在金融實(shí)踐上被不斷采用，尤其是中小企業(yè)在融資過程中，對應(yīng)收賬款的運(yùn)用尤為廣泛。各個(gè)國家在立法選擇上有所不同，我國對于應(yīng)收賬款質(zhì)押的法律規(guī)定還不夠完善，加之應(yīng)收賬款本身存在的真實(shí)性、合法性、有效性難以判斷，以及在質(zhì)押過程中可能出現(xiàn)的通知不到位和信用問題等使得應(yīng)收賬款的質(zhì)押出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，文章將對應(yīng)收賬款質(zhì)押相關(guān)法律規(guī)定和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)防范的法律完善措施和對應(yīng)收賬款本身的控制以及中小企業(yè)信用機(jī)制的完善建議。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；質(zhì)押；債權(quán)

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押的概念與發(fā)展現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)學(xué)上經(jīng)常被用到，是指在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售或提供勞務(wù)、租賃等經(jīng)營活動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。在法律上應(yīng)收賬款被界定為一種權(quán)利，美國《統(tǒng)一商法典》將應(yīng)收賬款界定為對任何售出或租出的貨物或?qū)μ峁┑姆?wù)收取付款的權(quán)利；我國《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》將應(yīng)收賬款定義為權(quán)利人因提供定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的利益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。可見，應(yīng)收賬款在法學(xué)上是一種要求付款的權(quán)利，實(shí)質(zhì)上屬于債權(quán)。

債權(quán)質(zhì)押是大陸法系國家普遍認(rèn)可的一種擔(dān)保方式，意大利民法典規(guī)定以產(chǎn)為標(biāo)的債權(quán)和其他權(quán)利可設(shè)立質(zhì)權(quán)，瑞士民法典規(guī)定債權(quán)質(zhì)押為可讓與的債權(quán)及其他權(quán)利，日本民法典規(guī)定債權(quán)質(zhì)押為可以財(cái)產(chǎn)權(quán)為權(quán)利質(zhì)權(quán)標(biāo)的。我國《物權(quán)法》將應(yīng)收賬款明確列入了可質(zhì)押的權(quán)利，應(yīng)收賬款質(zhì)押是權(quán)利質(zhì)押的一種，是債務(wù)人為了擔(dān)保債務(wù)的履行將其持有的應(yīng)收賬款出質(zhì)給債權(quán)人，當(dāng)債務(wù)人不能履行到期債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)就該應(yīng)收賬款優(yōu)先受償。

《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定了應(yīng)收賬款包括下列權(quán)利

（一）銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用等；

（二）出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；

（三）提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)，

（四）公路、橋梁、隧道、渡口等不動(dòng)產(chǎn)收費(fèi)權(quán)；

（五）提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。

應(yīng)收賬款質(zhì)押屬于普通債權(quán)質(zhì)押的一種，本質(zhì)上是一種權(quán)利質(zhì)押，但是其并不是以應(yīng)收賬款本身作擔(dān)保，而是以應(yīng)收賬款所對應(yīng)的財(cái)產(chǎn)利益作擔(dān)保，與動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保相似，但是在質(zhì)權(quán)設(shè)定上和具體操作上有很大不同。

應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保在經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益加快的今天被運(yùn)用的極為廣泛，應(yīng)收賬款質(zhì)押被世界各國視為十分重要的商事?lián)Ｍ緩?，?lián)合國國際貿(mào)易法委員會(huì)頒布了《聯(lián)合國國際貿(mào)易應(yīng)收賬款讓與協(xié)議》，美國、盧森堡、馬達(dá)加斯加等國家紛紛加入該公約，反映出國際貿(mào)易中應(yīng)收賬款的顯示需要。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益繁榮，應(yīng)收賬款質(zhì)押成為解決企業(yè)資金需要，提高企業(yè)信用度，緩解融資緊張的新方式，中國人民銀行制定的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)范了應(yīng)收賬款質(zhì)押的流程和法律依據(jù)，中小企業(yè)因此得以實(shí)現(xiàn)新的融資途徑，增加了企業(yè)可質(zhì)押的資產(chǎn)。我國中小企業(yè)和小微企業(yè)總資產(chǎn)中大約75%是應(yīng)收賬款和存貨等動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)有限，因此應(yīng)收賬款的質(zhì)押彌補(bǔ)了企業(yè)信用不足，加強(qiáng)了擔(dān)保力度，成為新的融資渠道。另外，近年來商業(yè)保理在我國發(fā)展起來，應(yīng)收賬款質(zhì)押或債權(quán)轉(zhuǎn)讓成為商業(yè)保理業(yè)務(wù)的主要方式，應(yīng)收賬款質(zhì)押在我國的發(fā)展現(xiàn)狀可見樂觀。

但是由于我國法律關(guān)于權(quán)利質(zhì)押和應(yīng)收賬款的規(guī)定還不完善，封閉式、列舉式的法律規(guī)定在一定程度上限制了應(yīng)收賬款質(zhì)押在制度上的創(chuàng)新和運(yùn)用上的靈活，例如，《物權(quán)法》中沒有對于應(yīng)收賬款質(zhì)押實(shí)現(xiàn)的特殊法律規(guī)范，依照《物權(quán)法》第229條關(guān)于權(quán)利質(zhì)權(quán)準(zhǔn)用有關(guān)普通動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的規(guī)定，應(yīng)收賬款質(zhì)押適用《物權(quán)法》第221條規(guī)定，質(zhì)押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者拍賣、變賣后，其價(jià)款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸出質(zhì)人所有，不足部分由債務(wù)人清償，因此，應(yīng)收賬款基于其請求權(quán)的相對性使債權(quán)價(jià)格在確定上存在例如難以折價(jià)、變價(jià)或拍賣等諸多困難。因此，還要對法律法規(guī)和司法解釋進(jìn)行細(xì)化和進(jìn)步研究，以避免操作中的不便，促進(jìn)法律的完善和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押立法模式的比較

在各國關(guān)于應(yīng)收賬款質(zhì)押的立法中，以德國、日本為代表的大陸法系國家，將應(yīng)收賬款質(zhì)押劃定在普通債權(quán)質(zhì)權(quán)中。其中，在應(yīng)收賬款質(zhì)押的設(shè)定上，日本民法典第363條規(guī)定以債權(quán)為質(zhì)權(quán)標(biāo)的，如有債權(quán)證書，則交付證書方可發(fā)生質(zhì)權(quán)設(shè)立效力。瑞士民法典第900條也做出了類似的規(guī)定，意大利民法典規(guī)定如果質(zhì)權(quán)不是以書面文件設(shè)定以及質(zhì)權(quán)的設(shè)定質(zhì)押債權(quán)的債務(wù)人，或者其未載明明確時(shí)間的書面形式接受的，該質(zhì)權(quán)沒有優(yōu)先權(quán)，可見大陸法系國家在應(yīng)收賬款質(zhì)押設(shè)定的法律規(guī)定上十分相似，并以書面形式作為重要前提。

但是，英美法系的國家對應(yīng)收賬款的范圍限制小，不強(qiáng)制要求采用書面形式等規(guī)定使應(yīng)收賬款在法律和實(shí)踐中更寬廣的運(yùn)用，英國法律甚至承認(rèn)以未來的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行出質(zhì)，使應(yīng)收賬款質(zhì)押具有了浮動(dòng)擔(dān)保的性質(zhì)。

我國在應(yīng)收賬款質(zhì)押立法模式上，選擇了類似大陸法系國家的規(guī)定，2007年《物權(quán)法》對應(yīng)收賬款質(zhì)押以基本法律形式予以規(guī)定以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人訂立書面合同，質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立，出質(zhì)后不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人與債權(quán)人協(xié)商同意的除外，出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款所得的價(jià)款，應(yīng)向質(zhì)權(quán)人提前清償債務(wù)或提存。為配合《物權(quán)法》實(shí)施，中國人民銀行公布《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》對應(yīng)收賬款質(zhì)押在操作方法上予以規(guī)定。

由此，我國應(yīng)收賬款質(zhì)押的立法初具規(guī)模，綜合兩大法系、各個(gè)國家的立法，我國應(yīng)收賬款質(zhì)押在法律和實(shí)踐中應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范使應(yīng)收賬款質(zhì)押更安全地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，同時(shí)，為了使應(yīng)收賬款質(zhì)押更高效，減少交易成本，我們可以在公示方法上加強(qiáng)研究，加以精簡，提高效率。

三、應(yīng)收賬款質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)

1.應(yīng)收賬款質(zhì)押的相關(guān)法律不完善

目前，我國法律體系還不夠完善，關(guān)于應(yīng)收賬款質(zhì)押的具體法律規(guī)定還有待加強(qiáng)和細(xì)化，我國《物權(quán)法》雖然規(guī)定了應(yīng)收賬款質(zhì)押的合法化，對應(yīng)收賬款質(zhì)押做了相關(guān)解釋，中國人民銀行也出臺(tái)了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》提供標(biāo)準(zhǔn)化的等級(jí)流程來配合法律的實(shí)施，但是相關(guān)的法律法規(guī)都是比較籠統(tǒng)概括性的闡述，在實(shí)際操作中仍有很多問題沒有涉及，如出質(zhì)登記對的第三方的法律效力并沒有規(guī)定，因此在理論基礎(chǔ)上不能全面做到有法可依，這些缺陷導(dǎo)致在應(yīng)收賬款質(zhì)押過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.應(yīng)收賬款本身存在的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款質(zhì)押屬于權(quán)利質(zhì)押的一種，應(yīng)收賬款作為 種債權(quán)，其真實(shí)性、合法性、有效性、可轉(zhuǎn)讓性都會(huì)成為應(yīng)收賬款質(zhì)押過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

應(yīng)收賬款作為質(zhì)押標(biāo)的，第一，必須是出質(zhì)人和債務(wù)人之間真實(shí)存在的有效的債務(wù)關(guān)系，如果應(yīng)收賬款是在沒有真實(shí)交易的情況下，或者債務(wù)根本不存在而是偽造的合同或債權(quán)文書，都屬于虛構(gòu)的、不合法的，而且如果應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生清償而仍用來質(zhì)押的，也會(huì)出現(xiàn)因應(yīng)收賬款無效、不真實(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的情況。第二，應(yīng)收賬款的款項(xiàng)來源和簽訂方式必須是合法的，如果賬款來源不合法或者因賭博、走私等違法活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)，或以欺詐、脅迫等非法手段訂立的合同，都是不合法的，都會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)，不得用于質(zhì)押。第三，進(jìn)行質(zhì)押的應(yīng)收賬款應(yīng)是符合法律規(guī)定的可轉(zhuǎn)讓的債權(quán)，如果合同約定中，債權(quán)不可轉(zhuǎn)讓，則此應(yīng)收賬款不能進(jìn)行質(zhì)押，因此，債權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性也是應(yīng)收賬款質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)因素之一。

3.執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)

首先，應(yīng)收賬款質(zhì)押應(yīng)由出質(zhì)人來通知第三債務(wù)人，如果出質(zhì)人在質(zhì)押后沒有及時(shí)通知債務(wù)人，可能導(dǎo)致債務(wù)人不明情況而仍向出質(zhì)人清償債務(wù)，這在一定程度上會(huì)對質(zhì)權(quán)人造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。其次，進(jìn)行應(yīng)收賬款質(zhì)押的以中小企業(yè)居多，而中小企業(yè)的經(jīng)營的不穩(wěn)定性難以對出質(zhì)的應(yīng)收賬款做出強(qiáng)有力的擔(dān)保，因此，信用保證成為一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、應(yīng)收賬款質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)防范和完善

應(yīng)收賬款質(zhì)押作為新型的融資方式，由于缺乏理論基礎(chǔ)和各方面打的不完善使操作中仍然存在風(fēng)險(xiǎn)，因此我們要在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行完善和風(fēng)險(xiǎn)防范。

1.積極推動(dòng)法律法規(guī)的完善和促進(jìn)司法體系的健全，通過立法或出臺(tái)新的司法解釋對應(yīng)收賬款質(zhì)押的相關(guān)事項(xiàng)和問題進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，使風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)做到有法可依。

質(zhì)權(quán)登記作為應(yīng)收賬款質(zhì)押的重要步驟，《登記辦法》的規(guī)定并不完善，為了確保應(yīng)收賬款在出質(zhì)期間的有效存在，應(yīng)當(dāng)明確作為出質(zhì)的應(yīng)收賬款一經(jīng)出質(zhì)登記，不得轉(zhuǎn)讓、再質(zhì)押、抵消等，在出質(zhì)登記時(shí)，應(yīng)改變由質(zhì)權(quán)人單獨(dú)登記為出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人共同登記，明確出質(zhì)人的基本信息真實(shí)準(zhǔn)確并對應(yīng)收賬款作實(shí)質(zhì)性審查。