■何琰

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信心技術(shù)如何促進審計監(jiān)督實現(xiàn)全覆蓋

■何琰

【摘要】審計全覆蓋是黨中央、國務(wù)院對審計工作提出的新要求，更是“四個全面”戰(zhàn)略布局在審計領(lǐng)域的重要體現(xiàn)。本文從信息化條件下，如何促進審計監(jiān)督實現(xiàn)全覆蓋進行系統(tǒng)研究，通過信息技術(shù)和方法，“有深度、有重點、有步驟、有成效”地推動審計工作發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】審計；全覆蓋；信息技術(shù)

審計署要求各級審計機關(guān)積極探索審計監(jiān)督全覆蓋的措施和途徑，明確要實現(xiàn)“有深度、有重點、有步驟、有成效”的全覆蓋，改進審計方式，不斷提高審計質(zhì)量和水平。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，依靠傳統(tǒng)的審計方式和手段，無法實現(xiàn)審計對象的全覆蓋，必須依托現(xiàn)代信息技術(shù)和方式方法。通過信息技術(shù)加強審計計劃項目管理，通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)提升審計的覆蓋面和精準(zhǔn)性，通過信息化、數(shù)字化促進審計工作實現(xiàn)“五個轉(zhuǎn)變”，助推審計監(jiān)督實現(xiàn)全覆蓋。

一、建設(shè)被審計單位數(shù)據(jù)庫，科學(xué)制定審計計劃

建設(shè)被審計對象數(shù)據(jù)庫，主要包括被審計單位情況數(shù)據(jù)庫、重點專項資金數(shù)據(jù)庫、重點投資審計項目數(shù)據(jù)庫。對審計對象及資金實行分類管理，嚴(yán)格執(zhí)行法律、制度確定的每年必審項目規(guī)定，重點單位、重點資金實行一年或兩年必審，其他預(yù)算單位、部門和資金五年內(nèi)滾動輪審一遍，重點建設(shè)項目全過程跟蹤審計。根據(jù)審計覆蓋面和審計資源，制定五年審計項目總體規(guī)劃和分領(lǐng)域?qū)徲嬳椖繚L動計劃，并做好年度審計計劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃的銜接。

二、創(chuàng)新審計組織方式，為審計全覆蓋提供人員保障

以提高審計效能為重點，進一步研究探索審計組織方式變革。探索統(tǒng)籌調(diào)配人員、統(tǒng)一編組、扁平化管理的新型組織方式，積極整合各專業(yè)、各層級審計資源，增強審計的整體性和宏觀性。探索以下兩種組織形式：一是以審計項目為管理主線開展審計項目。打破處室界限成立大審計組，扁平化管理，分領(lǐng)導(dǎo)小組、數(shù)據(jù)分析組和問題核查組3層。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審計方案的制定、領(lǐng)導(dǎo)決策等，可由某個責(zé)任處室牽頭或組建牽頭機構(gòu)；數(shù)據(jù)分析組，成立審計數(shù)據(jù)分析團隊，由各業(yè)務(wù)處審計能手和計算機骨干組成，負(fù)責(zé)具體審計實施，篩查審計疑點和線索；分析后的問題，可由分析團隊成員或分解到各業(yè)務(wù)處室核查。二是開展無項目審計。各業(yè)務(wù)處依托審計數(shù)據(jù)中心積累的原始數(shù)據(jù)，利用聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)或數(shù)據(jù)分析平臺，開展實時或適時審計，審計針對各行業(yè)數(shù)據(jù)進行，并從中發(fā)現(xiàn)審計疑點和線索。

三、應(yīng)用數(shù)據(jù)綜合分析技術(shù)，提高審計的廣度和深度

開展大數(shù)據(jù)綜合分析工作。加大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任等審計項目中的應(yīng)用。建立和省直、市直、縣直預(yù)算單位的實時數(shù)據(jù)采集或定期數(shù)據(jù)采集機制，推進部門預(yù)算執(zhí)行審計的全覆蓋，在每年的同級審項目中，應(yīng)用“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的整體把控和精準(zhǔn)查處。同時，通過總體分析和評價揭示，提出關(guān)系體制、制度和機制方面的審計建議，促進財政安全、投資安全、民生資金安全等國家經(jīng)濟安全，逐步實現(xiàn)審計工作“五個轉(zhuǎn)變”。積極探索對財政預(yù)算執(zhí)行、公共財政管理和公共產(chǎn)品服務(wù)、社會保險等重要內(nèi)容的動態(tài)審計監(jiān)測。開展財政、地稅、社會保險、住房公積金、重點醫(yī)療機構(gòu)、金融、固定資產(chǎn)投資等部門的聯(lián)網(wǎng)審計，努力構(gòu)建一個國家、省、市、縣上下互通的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。

四、提高審計管理數(shù)字化水平，為審計全覆蓋創(chuàng)造良好條件

建設(shè)數(shù)字化審計指揮中心，實現(xiàn)國家、省、市、縣審計扁平化管理；建設(shè)移動辦公系統(tǒng)，完善OA和大項目管理系統(tǒng)功能，形成以審計行政辦公、審計項目計劃實施、統(tǒng)一項目管理、審計質(zhì)量過程控制、審計成果利用、審計資源調(diào)配、機關(guān)事務(wù)處理為主線的審計管理數(shù)字化系統(tǒng)。完善審計數(shù)據(jù)中心建設(shè)，提高數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同能力。構(gòu)建審計法規(guī)、審計技術(shù)方法、審計評價信息、審計人才、審計案例等信息資源庫，不斷拓展和豐富審計信息資源體系的內(nèi)容；推進有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享,完善國家審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，建立健全數(shù)據(jù)共享機制，推動上下級審計機關(guān)之間、審計機關(guān)與被審計單位之間、審計機關(guān)與現(xiàn)場審計之間的信息交互和資源應(yīng)用，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)采集、積累和利用的常態(tài)化、制度化和規(guī)范化，不斷提升審計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享水平。建設(shè)AO云，建設(shè)一個滿足全省審計人員現(xiàn)場審計需要的作業(yè)系統(tǒng)，市縣通過網(wǎng)絡(luò)接入“云”實施審計，利用云計算技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等信息技術(shù)，解決數(shù)據(jù)處理難、分析難的問題，實現(xiàn)審計成果全省共享利用。同時，使用AO云收集整理全省審計項目的各類審計信息，進而發(fā)現(xiàn)共性和趨勢性問題。

五、加強計算機培訓(xùn)，適應(yīng)審計全覆蓋工作要求

堅持以服務(wù)審計實踐為目標(biāo)，完善培訓(xùn)體系，改善培訓(xùn)方式，舉辦各類補課班、知識更新班、提高班，著力培養(yǎng)一大批既具備審計知識和業(yè)務(wù)能力，又具有現(xiàn)代信息技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才，提升“四種能力”。一是數(shù)據(jù)分析能力。審計人員應(yīng)具備較強的數(shù)據(jù)分析能力，整合各種數(shù)據(jù)資源，運用云計算、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等信息化技術(shù)，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。二是思路創(chuàng)新能力。要創(chuàng)新審計組織方式、技術(shù)方法，突破思維定勢，大膽創(chuàng)新，強力推進重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革創(chuàng)新。三是問題核查能力。要培養(yǎng)核查問題的能手，落實分析疑點，提升發(fā)現(xiàn)大案要案線索能力。四是綜合運用能力。要求審計人員既要精通經(jīng)濟學(xué)、審計學(xué)，又要懂前沿的計算機、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和信息技術(shù)，綜合運用統(tǒng)計學(xué)、數(shù)理分析、計算機技術(shù)，開展電子數(shù)據(jù)審計。

········參考文獻(xiàn)·····················

［1］審計署.國家審計領(lǐng)域大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用及其影響展望［R］.審計研究報告，2013.

［2］任艷利，梁哲，韓妍妍.審計監(jiān)督全覆蓋的現(xiàn)狀、原因分析及實現(xiàn)路徑［J］.湖北文理學(xué)院學(xué)報，2015，（39）.

［3］國務(wù)院.國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見［Z］.2014.

（作者單位：河南省審計廳計算機審計中心）