趙夕珍，李為曙（國網(wǎng)安徽省電力公司樅陽縣供電公司，安徽省 樅陽縣 246701）

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淺談如何改進(jìn)新形勢下電網(wǎng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作

趙夕珍，李為曙（國網(wǎng)安徽省電力公司樅陽縣供電公司，安徽省 樅陽縣 246701）

近年來，隨著國網(wǎng)系統(tǒng)財務(wù)集約化、信息化工作的不斷深化實施，會計業(yè)務(wù)流程、賬務(wù)處理方式發(fā)生了重大變化，會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵與外延有了深刻變化，會計基礎(chǔ)作為財務(wù)工作的重要基石，面臨新的挑戰(zhàn)。新形勢下，夯實會計基礎(chǔ)工作，全面推進(jìn)會計基礎(chǔ)創(chuàng)一流，是適應(yīng)會計基礎(chǔ)工作內(nèi)容變化、強化規(guī)范業(yè)務(wù)處理意識、防治基礎(chǔ)工作弱化、鞏固財力集約化建設(shè)成果的內(nèi)在需要，也是在當(dāng)前內(nèi)外部監(jiān)管日趨嚴(yán)格、檢查日益頻繁的新環(huán)境下，進(jìn)一步提高迎接檢查水平、提升風(fēng)險防范能力、增強財務(wù)管控力度的有效途徑。

1　會計基礎(chǔ)工作提升的主要措施

會計基礎(chǔ)工作包括內(nèi)控制度建設(shè)、會計人員構(gòu)成及財會隊伍建設(shè)、會計核算與會計監(jiān)督，成本控制管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險管理等等，會計基礎(chǔ)工作涉及公司的各個職能部門和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

作為縣級供電公司，長期以來，我們按照“精細(xì)化管理，和諧理財”的要求，不斷加強會計基礎(chǔ)管理工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，健全內(nèi)控制度，有效保證會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、制度化，進(jìn)一步發(fā)揮會計基礎(chǔ)工作在經(jīng)營管理中的作用。

1.1以制度建設(shè)為基礎(chǔ)

公司以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)和國家電網(wǎng)公司、國網(wǎng)安徽省電力公司一系列管理辦法為依據(jù)，結(jié)合公司具體情況，制定會計基礎(chǔ)管理的標(biāo)準(zhǔn)和措施，同時在過程中開展工作流程的識別、梳理工作，創(chuàng)造性地運用了最佳實踐總結(jié)提煉的業(yè)務(wù)流程，將編寫的最佳實踐中的管理流程等納入相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)最佳實踐與管理標(biāo)準(zhǔn)的有機統(tǒng)一，使財務(wù)人員在會計基礎(chǔ)管理工作中有法可依，有章可循，正確履行核算監(jiān)督和控制職能。

1.2以內(nèi)控建設(shè)為抓手

會計基礎(chǔ)工作管理是以財務(wù)管理為中心，以預(yù)防風(fēng)險為重點，積極穩(wěn)妥地開展各項財務(wù)工作，特別是在健全內(nèi)控制度建設(shè)方面，加大執(zhí)行力度；同時以會計基礎(chǔ)創(chuàng)一流為契機，強化原始憑證規(guī)范化管理和重點費用報銷的過程管控，不斷充實財務(wù)管理工作的內(nèi)涵，推動會計基礎(chǔ)管理工作向前端業(yè)務(wù)延伸，以全面提升財務(wù)管理水平。近年來公司通過對 “人”、“財”、“物”、“事”及風(fēng)險和信息管理等全過程的合規(guī)合法性實施控制，形成良好的內(nèi)部稽核控制管理機制。主要表現(xiàn)在：

（1）對“人”的控制管理。①崗前培訓(xùn)和考試；②實行競爭上崗；③崗位業(yè)務(wù)考試和綜合考評，實行末位淘汰制；④本著“精簡、高效、相互牽制”的原則，合理設(shè)置工作崗位與管理崗位，達(dá)到不相容崗位和職務(wù)的分離。

（2）對“財”的控制管理。主要是以預(yù)算管理為主線，強化控制和監(jiān)督。重點體現(xiàn)在加強資金預(yù)算管理，平衡資金收支，保障公司發(fā)展。按照“科學(xué)化、精益化”的管理思路，實行年度全面預(yù)算與閱讀現(xiàn)金流量預(yù)算相結(jié)合的方式，將企業(yè)的所有經(jīng)濟活動全部納入預(yù)算管理，加強目標(biāo)銜接，實現(xiàn)預(yù)算與專業(yè)計劃的協(xié)同，增強公司業(yè)務(wù)對年度預(yù)算的支撐能力，增強預(yù)算編制的科學(xué)性。

（3）對“物”的控制管理。主要是對實物資產(chǎn)控制管理，重點管控物資采購、倉儲、結(jié)算、廢舊物資處置等關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)，提高物資管理水平。樹立以人為本的成本管理理念，制定電費抄、核、收管理制度及內(nèi)部監(jiān)督考核辦法，加強對風(fēng)險的控制管理。

（4）對“事”的控制管理。對事的控制主要是對公司經(jīng)營的重要方面及重要環(huán)節(jié)實行重點控制，特別是成本管理、電費管理、合同管理等。

（5）對“風(fēng)險”的控制管理。通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，確定在線稽核流程，對風(fēng)險進(jìn)行全面防范控制，建立了有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，以增強企業(yè)的財務(wù)應(yīng)變能力，把風(fēng)險降到最低限度。

（6）對會計信息全過程控制管理。通過加強會計信息質(zhì)量管理、加強會計檔案管理工作及加強會計交接管理達(dá)到會計信息全過程管控。

1.3以稽核、審核為支撐

隨著財務(wù)集約化、信息化水平的不斷提高，原來單一的財務(wù)管控核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘞到y(tǒng)的業(yè)務(wù)集成，大多數(shù)財務(wù)數(shù)據(jù)是由前端業(yè)務(wù)集成而來，因此，要提高財務(wù)信息質(zhì)量，必須實施業(yè)務(wù)全過程管理，從源頭抓起，規(guī)范基礎(chǔ)資料，重視原始數(shù)據(jù)，加強前端集成。財務(wù)人員必須準(zhǔn)確把握各類業(yè)務(wù)所使用的會計處理系統(tǒng)，并熟練掌握各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的操作規(guī)范，及時準(zhǔn)確的進(jìn)行賬務(wù)處理。

在組織各業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一培訓(xùn)、明確報銷規(guī)范及要求的前提下，財務(wù)資產(chǎn)部強化原始憑證全過程管理，加大原始憑證審核力度，稽核專責(zé)嚴(yán)格按照國家電網(wǎng)公司原始憑證規(guī)范化管理意見把關(guān)，根據(jù)日?；艘c開展稽核工作，對不符合要求的報銷憑證堅決退回整改或直接拒絕報銷。報銷憑證稽核內(nèi)容主要包括：①判斷業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性、合法、合規(guī)性；②審核報銷憑證的規(guī)范性：a.報銷封面模版使用是否正確；b.部門名稱是否規(guī)范，是否按三集五大機構(gòu)調(diào)整后的名稱規(guī)范填寫；成本中心編碼填寫是否正確；收款人信息、賬號、開戶銀行填寫是否規(guī)范；附件張數(shù)是否正確；c.發(fā)票開具的單位名稱是否為公司全稱，發(fā)票為個人到稅務(wù)局代開的，應(yīng)在發(fā)票上個人名處簽字或蓋章；d.差旅費報銷憑證的出差行程是否有往有返，出發(fā)時間和到達(dá)時間是否符合邏輯，是否按出差先后順序進(jìn)行列示，乘坐的交通工具與其票價是否符合實際，住宿費是否超標(biāo)準(zhǔn)，誤餐費補助是超標(biāo)準(zhǔn)；部門、成本中心編碼、出差人數(shù)、出差事由是否填寫完整、準(zhǔn)確；e.審核報銷憑證的附件支持文件是否與發(fā)票開具內(nèi)容相符，業(yè)務(wù)發(fā)生的支持資料是否充分等。會計基礎(chǔ)工作貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及到公司各個部門，它是一項長期性、日?；ぷ?，為將會計基礎(chǔ)工作提升落到實處，必須建立考核責(zé)任制，形成定期通報機制，定性定量的考核基礎(chǔ)工作的推進(jìn)情況。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作管理業(yè)務(wù)流程特點，結(jié)合日常工作中的薄弱點、風(fēng)險點，建立了會計基礎(chǔ)工作提升的績效考核指標(biāo)體系。

2　存在的問題

隨著ERP系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、和員工報銷系統(tǒng)和營財一體化系統(tǒng)陸續(xù)上線，原來單一的財務(wù)管控核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N渠道的業(yè)務(wù)集成，公司業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)重組再造，財務(wù)數(shù)據(jù)已是前端業(yè)務(wù)的結(jié)果反映，因此在ERP系統(tǒng)、營財業(yè)務(wù)集成、員工報銷等財務(wù)模塊上線初期，財務(wù)工作顯得比較被動，要想改變這種被動局面，提升會計基礎(chǔ)工作，就要加強會計人員參與生產(chǎn)經(jīng)營的力度和深度，加強向前端業(yè)務(wù)的延伸。結(jié)合財務(wù)集約化管理完善提升要求，應(yīng)從成本、工程、資產(chǎn)管理等方面積極外延，參與項目、資產(chǎn)的全過程管理，使會計人員對公司生產(chǎn)經(jīng)營體系有一個整體的概念和認(rèn)識，對完善原始憑證的審核、會計憑證的填制工作大有幫助，同時也使程序化、制度化的會計基礎(chǔ)工作更加有效。

3　今后的改進(jìn)方向

隨著財務(wù)集約化管理的逐步實施，公司為了增強財務(wù)管控能力、提升運營效率和效益，將不斷創(chuàng)新管理模式，利用財務(wù)信息化技術(shù)，將會計基礎(chǔ)管理的考核延伸到業(yè)務(wù)前端，促進(jìn)財務(wù)工作與前端業(yè)務(wù)工作的融合，將業(yè)務(wù)管理融合進(jìn)財務(wù)管理中，真正實現(xiàn)財務(wù)的事前計劃、事中控制和事后反饋，促進(jìn)公司資源的最優(yōu)化配置。

根據(jù)財務(wù)集約化管理的措施和要求，在會計核算、資金管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險控制等方面，全面規(guī)范公司的財務(wù)管理工作流程。并通過對財務(wù)方面的規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)的修訂完善，深入查找流程運行過程中存在的疏漏，并及時予以彌補，確保流程科學(xué)合理，具有較強的可操作性。同時，集約化管理客觀上要求實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合，財務(wù)工作必須得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持和配合，因此，要同步研究發(fā)展規(guī)劃、營銷、物資、人資等相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，促進(jìn)管理水平整體提升。

［1］曲紅.淺談如何改進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化［J］.商場現(xiàn)代化，2010（06）.

［2］揚月琴.淺談如何做好會計基礎(chǔ)工作［J］.商業(yè)會計，2009（03）.

［3］張曉凌.信息化環(huán)境下對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的探討［J］.財會研究，2012，08：35～37.

2016-5-20

F406.7

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2095-2066（2016）16-0213-02