錢 廣，王 清

企業(yè)往來款項管理存在的問題與對策探討

錢 廣1，王 清2

（1.國網(wǎng)江西省電力公司培訓(xùn)中心，江西南昌330000；2.國網(wǎng)江西省電力公司吉安供電分公司）

往來款項管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，即關(guān)系著會計信息質(zhì)量。但就當前的現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)在往來款項管理工作開展過程中注重將其視為“自留地”，如，利用往來款項進行“假投資”，甚至違規(guī)違紀，最終造成了企業(yè)整體經(jīng)濟效益的損害。為此，為了有效控制壞賬、死賬等問題，應(yīng)注重逐步完善企業(yè)往來款項管理制度，就此打造良好的財務(wù)管理環(huán)境，控制財務(wù)風險。本文從往來款項管理中存在的問題分析入手，并詳細闡述了問題解決措施。

往來款項；問題；對策

前言

就當前的現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)在往來款項管理工作實施期間，存在著虛列支出、“假投資”、監(jiān)管力度不足，內(nèi)部管理制度匱乏等問題，影響到了企業(yè)資金流動性，造成企業(yè)資金鏈條癱瘓甚至倒閉。因此，為了調(diào)動現(xiàn)代企業(yè)往來賬款管理意識，應(yīng)注重結(jié)合往來賬款管理問題，鼓勵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視往來賬款管理工作的實施，且加大對“假投資”問題的處理力度，提升整體管理水平。以下就是對往來賬款管理等相關(guān)問題的詳細闡述。

1 當前企業(yè)往來款項管理存在的問題

當前企業(yè)往來賬款管理存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）出租賬戶為他人套取現(xiàn)金，即部分企業(yè)在往來賬款管理工作實施過程中缺乏風險管理意識，致使部分往來賬中一進一出款項未標明經(jīng)濟內(nèi)容，繼而為出租賬戶為他人套取現(xiàn)金的行為提供了可能性。此外，部分企業(yè)職員，違反財務(wù)管理規(guī)定，利用自身職務(wù)之便，領(lǐng)取備用金，然后，借助銀行轉(zhuǎn)賬還款，為自身謀取私利；

（2）虛列支出，即部分企業(yè)在往來賬款管理作業(yè)中，虛列支出現(xiàn)象較為泛濫，即利用應(yīng)付款隱藏部分支出、收入，同時，將具有收支性質(zhì)的款項納入到應(yīng)付款范圍內(nèi)，最終通過虛列開支手段，將剩余項目經(jīng)費進行掛牌處理，且轉(zhuǎn)入到下一年核算中，影響往來賬款管理信息真實性、可靠性。此外，部分企業(yè)在往來賬款管理期間，甚至將財政資金轉(zhuǎn)移為“小金庫”，繼而造成企業(yè)結(jié)余信息缺乏真實性，降低企業(yè)會計信息審核效果[1]；

（3）基于內(nèi)部管理制度匱乏的基礎(chǔ)上，部分企業(yè)開始出現(xiàn)了將公款轉(zhuǎn)換為“人情款”的行為。例如，當公司某個職員患了重病時，如若向公司借款，公司礙于面子，將把公款轉(zhuǎn)為“人情款”，由此影響公款的正常使用。因而，在現(xiàn)代企業(yè)往來賬款管理期間，應(yīng)提高對此問題的重視程度；

（4）往來款項賬務(wù)處理不規(guī)范，有些企業(yè)的會計人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)差，不按照會計制度的規(guī)定對企業(yè)的往來款項進行正確的賬務(wù)處理，應(yīng)記入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤記為其他應(yīng)付款；還有的把不屬于同一賬戶的應(yīng)收款項與應(yīng)付款項對沖按其余額記賬等等，由此造成往來款項的混亂，為以后的資金結(jié)算帶來很多麻煩。

2 企業(yè)往來款項管理對策

2.1 了解客戶信用等級

在往來賬款管理過程中，客戶信用等級關(guān)系著往來賬款管理效果，因此，在企業(yè)往來賬款管理工作實施期間，應(yīng)針對客戶償債能力、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等信用等級指標進行調(diào)研，然后，由財務(wù)部、業(yè)務(wù)部共同合作，為客戶建立檔案，且在客戶檔案建立期間，參照客戶業(yè)務(wù)量大小、資信程度等確定對應(yīng)的管理等級，繼而通過分級管理方法，合理化設(shè)計信用期限、現(xiàn)金折扣、信用額度等業(yè)務(wù)內(nèi)容，并在遇到信用等級較差的客戶時，對其信用等級情況、現(xiàn)金流向等實施監(jiān)管，同時，適時采取清收工作。例如，在供電企業(yè)往來賬款管理期間，為了規(guī)避壞賬、死賬等問題的凸顯，需在客戶管理中，建構(gòu)電費回收數(shù)據(jù)庫和用戶信息檔案，且在用戶信息檔案中標明該用戶資本、償債能力、信用品質(zhì)、經(jīng)濟狀況等信息，然后，通過用戶信用等級的不同，合理化調(diào)整運行方式，并針對不按期繳費的用戶，進行適時的限電處理，就此滿足往來賬款管理要求，且為企業(yè)發(fā)展爭取更大的經(jīng)濟效益。

2.2 構(gòu)建銷售回款一條龍制度

在企業(yè)往來賬款管理工作實施過程中，為了提升整體管理水平，注重打造銷售回款一條龍運作環(huán)境是非常必要的。①在銷售回款一條龍制度建構(gòu)過程中，應(yīng)突破銷售人員盲目銷售行為，同時，明確其款項收回職責，隨后，通過季度獎、年底分紅、提成等激勵手段，加強銷售人員款項收回意識，從根本上規(guī)避壞賬問題影響往來款項管理信息真實性[2]。②在銷售回款一條龍制度構(gòu)建過程中，亦應(yīng)注重逐步完善回款考核體系，即將實際貨款收回情況作為考核指標，判斷每一個銷售人員業(yè)務(wù)銷售量，最終在嚴格的考核制度指導(dǎo)下，鼓勵銷售人員對款項收回全過程進行負責，降低壞賬風險。例如，供電企業(yè)在銷售回款一條龍制度踐行過程中，可實施抄、核、收的一體化考核，然后，在考核作業(yè)中，調(diào)動電工對所管轄區(qū)用戶繳費情況進行負責，并將抄表率提升至100%，以期滿足企業(yè)往來賬款管理條件，達到最佳的管理狀態(tài)。

2.3 健全內(nèi)部管理制度

在企業(yè)往來賬款管理期間，“假投資”、虛列支出等行為時有發(fā)生，因而在此基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)對違法亂紀行為的有效控制，應(yīng)注重在企業(yè)實踐管理工作中健全內(nèi)部管理制度，為此，應(yīng)從以下幾個層面入手：

（1）在往來款項內(nèi)部控制制度完善期間，應(yīng)明確制約事項，如，違反財政、公款私借、虛列開支等，由此引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作人員在實際工作開展過程中嚴格遵從制約機制，實時核查往來款項收支明細，一旦發(fā)現(xiàn)虛列開支行為，即對其進行嚴厲懲治；

（2）在企業(yè)內(nèi)部往來賬款管理中，需完善清理制度，即通過清理制度，指導(dǎo)對賬工作，即在面臨單據(jù)、手續(xù)、收款、貨物清單、簽收單等復(fù)雜的工作內(nèi)容時，定期或不定期的核實對賬時間，并采取月度、季度、年度核實方法。而待統(tǒng)計核實工作完畢后，需對統(tǒng)計資料進行管理，如若往來賬款管理客戶失信，即對其進行及時清理[3]；

（3）為了提升往來賬款管理水平，亦應(yīng)注重建構(gòu)工資償還欠款制度，即當企業(yè)內(nèi)部員工出現(xiàn)拖欠公款的行為時，可以月為單位，扣除員工部分工資，直到公款還清，就此避免企業(yè)經(jīng)濟的損失，做好內(nèi)部管理工作，并擴大往來賬款管理力度。

2.4 加強財務(wù)部門的監(jiān)督與管理

對每一筆往來項目進行分析、核算，索取有關(guān)合同等憑證，杜絕弄虛作假行為。加強與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，將會計的事后核算變?yōu)槭虑罢莆?、事中控制、事后監(jiān)管。按照會計制度的有關(guān)規(guī)定，定期、不定期對資產(chǎn)、負債進行核對清理，將核對納入財務(wù)核算的日常管理之中。普通客戶一年一次，重點客戶每季一次進行核對，遇有爭議的應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門盡快查找原因。對確屬壞賬的報經(jīng)主管部門、稅務(wù)部門批準后核銷，將核銷情況在財務(wù)報告中披露，不影響本年度利潤的考核。

3 結(jié)論

綜上可知，部分企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過程中表現(xiàn)出往來賬款管理意識缺失等問題，造成了企業(yè)部分經(jīng)濟的損失。因此，為了打造良好的企業(yè)運營空間，應(yīng)鼓勵當代企業(yè)在發(fā)展期間，安排專業(yè)的工作人員完成往來賬款管理工作，且從健全內(nèi)部管理制度、構(gòu)建銷售回款一條龍制度、了解客戶信用等級等層面入手，有效控制往來賬款管理中壞賬、死賬等問題，達到高效性賬款回收狀態(tài)，并就此提升企業(yè)財務(wù)管理信息真實性。

[1]李秀偉.淺談電力企業(yè)往來款項管理中存在的問題以及解決措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，20（15）：95.

[2]曲秀云.探析建筑企業(yè)往來賬款項管理中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，21（17）：268.

[3]胡君燕，郭海燕.淺談如何加強往來款項管理并提高風險管控能力[J].會計師，2014，21（19）：12～13.

F275

A

2095-2066（2016）32-0221-02

2016-11-4