賀居溪

國(guó)網(wǎng)新疆電力公司巴州供電公司

新形式下供電公司工程管理審計(jì)的思考

賀居溪

國(guó)網(wǎng)新疆電力公司巴州供電公司

近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)規(guī)模不斷增加，投資金額逐年加大。為規(guī)范工程建設(shè)管理行為，合理控制工程造價(jià)，確保工程建設(shè)質(zhì)量，供電公司內(nèi)部審計(jì)始終把工程管理審計(jì)作為服務(wù)電網(wǎng)企業(yè)的重要舉措。本文根據(jù)國(guó)網(wǎng)巴州供電公司近年工程管理審計(jì)成果，列舉出審計(jì)發(fā)現(xiàn)工程管理中存在的主要問(wèn)題及原因，據(jù)此分析了新形式下供電公司工程管理面臨的問(wèn)題，探討了今后內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工程管理審計(jì)的改進(jìn)措施，不但可以有效防范工程管理過(guò)程中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，而且能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)提升管理、增加價(jià)值的作用。

供電公司；工程管理審計(jì)；思考

近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)規(guī)模不斷增加，工程項(xiàng)目投資成為電網(wǎng)企業(yè)主要支出。電網(wǎng)工程管理從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，到招投標(biāo)管理、合同管理、物資管理、分包管理、簽證管理、工程造價(jià)管理每個(gè)環(huán)節(jié)都有可能存在觸犯法律法規(guī)和資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)范工程建設(shè)管理行為，合理控制工程造價(jià)，確保工程建設(shè)質(zhì)量，供電公司內(nèi)部審計(jì)始終把工程管理審計(jì)作為服務(wù)電網(wǎng)企業(yè)的重要舉措。

一、工程管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1.項(xiàng)目計(jì)劃管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在項(xiàng)目計(jì)劃前期方案制定不充分，項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容發(fā)生較大變更，項(xiàng)目資金超計(jì)劃或項(xiàng)目結(jié)余資金較大；個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)、內(nèi)容與計(jì)劃不符；項(xiàng)目需求重復(fù)上報(bào)導(dǎo)致農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目和技改項(xiàng)目重復(fù)批復(fù)。

2.項(xiàng)目招標(biāo)前期工作基礎(chǔ)薄弱。主要表現(xiàn)在項(xiàng)目管理部門(mén)未按項(xiàng)目實(shí)施方案編制招標(biāo)控制價(jià)，未審核投標(biāo)人的工程量清單報(bào)價(jià)內(nèi)容，造成投標(biāo)人中標(biāo)后綜合單價(jià)與招標(biāo)文件、技術(shù)規(guī)范要求不符、綜合單價(jià)虛高，按實(shí)進(jìn)行工程結(jié)算審核易與中標(biāo)單位發(fā)生法律糾紛。

3.工程物資應(yīng)招未招，由施工單位采購(gòu)。主要表現(xiàn)在部分應(yīng)由建設(shè)單位采購(gòu)的工程物資因采購(gòu)計(jì)劃上報(bào)不準(zhǔn)確、工程量變更，將遺漏的材料或因工程量變更所需材料交由施工單位采購(gòu)。

4.合同簽訂不規(guī)范。主要表現(xiàn)在部分工程先開(kāi)工后簽合同或合同按中標(biāo)價(jià)簽訂固定價(jià)款，但包干范圍及變更調(diào)整條件沒(méi)有在合同中明確，造成工程造價(jià)未包死，施工單位通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)變更和簽證達(dá)到“低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算”的目的。

5.工程結(jié)余物資未辦理退庫(kù)。主要表現(xiàn)在部分項(xiàng)目計(jì)劃上報(bào)不準(zhǔn)或施工方案變更，項(xiàng)目采購(gòu)物資結(jié)余數(shù)量較多，且結(jié)余物資不辦理退庫(kù)形成賬外物資。

6.項(xiàng)目拆舊物資退庫(kù)手續(xù)不全或退庫(kù)物資數(shù)量與實(shí)際不符。主要表現(xiàn)在拆舊物資退庫(kù)單無(wú)物資管理部門(mén)簽字蓋章手續(xù)；項(xiàng)目管理部門(mén)未編制拆舊物資計(jì)劃或拆舊物資計(jì)劃未及時(shí)上報(bào)物資管理部門(mén)，造成工程拆舊物資實(shí)際退庫(kù)時(shí)無(wú)法核對(duì)應(yīng)退未退數(shù)量。

7.部分工程未按規(guī)范施工，工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。主要表現(xiàn)在部分項(xiàng)目地下隱蔽工程不滿(mǎn)足規(guī)范要求；小型基建維修項(xiàng)目未按標(biāo)準(zhǔn)工藝流程施工，工程質(zhì)量不能滿(mǎn)足需求；配網(wǎng)防洪加固項(xiàng)目、配網(wǎng)線(xiàn)路防外力破壞項(xiàng)目未照?qǐng)D施工。

8.隱蔽工程未按管理規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收。主要表現(xiàn)在隱蔽工程驗(yàn)收記錄無(wú)相關(guān)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)或圖片資料，對(duì)隱蔽工程材質(zhì)、規(guī)格、做法沒(méi)有界定。

9.工程簽證內(nèi)容不實(shí)。主要表現(xiàn)在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽證把關(guān)不嚴(yán)，簽證多由施工單位填制，隨意性較大，且簽證未進(jìn)行編號(hào)留存，施工單位可隨意改動(dòng)或后補(bǔ)簽證內(nèi)容。

二、新形式下供電公司工程管理審計(jì)面臨的問(wèn)題

(一)工程管理審計(jì)力量薄弱，事前事中審計(jì)難以開(kāi)展。

近年來(lái)隨著各類(lèi)工程項(xiàng)目的不斷增加，工程管理審計(jì)任務(wù)繁重，無(wú)法對(duì)工程前期、工程招投標(biāo)、合同簽訂、物資管理、施工管理等環(huán)節(jié)做到更多的事前審計(jì)和事中審計(jì)，使得工程管理各環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題不能及時(shí)得到反饋和解決。

(二)工程管理審計(jì)成果應(yīng)用不足，整改尚不徹底

從近年來(lái)接受的內(nèi)、外部審計(jì)檢查結(jié)果看，國(guó)網(wǎng)巴州供電公司工程管理中存在的主要問(wèn)題依然發(fā)生，審計(jì)檢查提出的部分問(wèn)題也未能有效解決。審計(jì)成果應(yīng)用不足的原因一方面是項(xiàng)目管理人員對(duì)工程管理、造價(jià)控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)和隱患認(rèn)識(shí)不足，致使一些問(wèn)題屢查屢犯，改而再犯。另一方面，由于內(nèi)審對(duì)工程管理審計(jì)成果運(yùn)用存在著主觀評(píng)判因素，與項(xiàng)目管理部門(mén)有效溝通不夠，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)及建議可操作性的后續(xù)跟蹤不足，以及協(xié)同監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行不到位等，致使問(wèn)題整改不能從管理上得到控制，責(zé)任追究難以落實(shí)，與提升審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值，改善公司工程管理水平的目標(biāo)尚存在差距。

三、新形式下供電公司工程管理審計(jì)的改進(jìn)措施

(一)加強(qiáng)工程管理事前事中審計(jì)

1.通過(guò)對(duì)國(guó)網(wǎng)巴州供電公司近年來(lái)工程管理中存在主要問(wèn)題的原因分析發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段是影響工程管理及工程造價(jià)的重要因素。由此可見(jiàn)，公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將審計(jì)重心前移，將審計(jì)重點(diǎn)放在項(xiàng)目的可行性研究、勘察設(shè)計(jì)方案、工程概預(yù)算、招投標(biāo)前期工作及合同簽訂執(zhí)行等環(huán)節(jié)。

2.為加強(qiáng)過(guò)程管控，減少工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)抽取電網(wǎng)建設(shè)、農(nóng)網(wǎng)、生產(chǎn)性、非生產(chǎn)性等類(lèi)別的重點(diǎn)項(xiàng)目，開(kāi)展工程管理事中審計(jì)。如定期參加工程例會(huì)，及時(shí)了解掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，對(duì)存在的問(wèn)題提出審計(jì)建議；制定工程現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)流程，做好施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)，為工程竣工結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)，保證審計(jì)質(zhì)量。

(二)逐步開(kāi)展工程管理內(nèi)部控制審計(jì)

在工程管理全過(guò)程審計(jì)的基礎(chǔ)上，適時(shí)開(kāi)展工程管理內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以按電網(wǎng)建設(shè)、農(nóng)網(wǎng)工程、生產(chǎn)項(xiàng)目、營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目、非生產(chǎn)項(xiàng)目等專(zhuān)業(yè)分類(lèi)，選取一類(lèi)管理規(guī)范性較弱的工程為切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，逐步擴(kuò)大內(nèi)部控制審計(jì)范圍，最終實(shí)現(xiàn)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)把握公司各類(lèi)工程管理活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理缺陷和管理風(fēng)險(xiǎn)并提出完善內(nèi)部控制建議。

(三)采取多種措施促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著手構(gòu)建問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，將問(wèn)題整改做為工作重點(diǎn)，全面梳理內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，建立問(wèn)題整改臺(tái)賬，逐項(xiàng)銷(xiāo)號(hào)整改，對(duì)整改情況定期通報(bào)。加強(qiáng)與各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)的有效溝通，借助工程管理事前審計(jì)與事中審計(jì)，徹底融入公司工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)實(shí)際情況編寫(xiě)工程管理風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供咨詢(xún)服務(wù)。與公司監(jiān)察部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)建立整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用，針對(duì)觸犯工程管理紅線(xiàn)的行為及發(fā)生屢查屢犯問(wèn)題的現(xiàn)象制訂切實(shí)可行的問(wèn)責(zé)制度，同時(shí)堅(jiān)持執(zhí)行審計(jì)結(jié)果綜合分析制度，全面、深入反映公司在工程管理中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)分析報(bào)告，向公司決策層匯報(bào)，使審計(jì)成果得到很好落實(shí)并向管理效益轉(zhuǎn)化。