張澤南

河北大學(xué)

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我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，減稅500個(gè)億，對(duì)企業(yè)、銀行的意義、影響研究

張澤南

河北大學(xué)

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善和發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅征稅模式的逐漸顯露出了諸多弊端和缺陷，扭曲了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，極大的限制我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。而營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收體制的轉(zhuǎn)變，有利于消除重復(fù)征稅，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，完善我國(guó)稅收體制。文章從稅收改革對(duì)于企業(yè)和銀行角度出發(fā)，進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅改增值稅，減稅500個(gè)億的意義分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅改增值稅；企業(yè)；銀行；減稅500個(gè)億

營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)地方政府主要的財(cái)政收入，自開征以來(lái)，營(yíng)業(yè)稅極大的促進(jìn)了各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分重要的作用。但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善和發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，線性營(yíng)業(yè)稅增收辦法由于以下缺點(diǎn)的存在，不能適應(yīng)當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境的變化。自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)﹑房地產(chǎn)業(yè)﹑金融業(yè)﹑生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，對(duì)于我國(guó)企業(yè)和銀行的發(fā)展具有重要意義。

一、營(yíng)業(yè)稅征收缺點(diǎn)

1、重復(fù)計(jì)稅的問題

作為傳統(tǒng)的征稅形式，營(yíng)業(yè)稅以企業(yè)營(yíng)業(yè)收入全額作為征稅基礎(chǔ)，即企業(yè)只要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及資金流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生了應(yīng)稅收入，就應(yīng)當(dāng)繳納全額營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，內(nèi)部流動(dòng)環(huán)節(jié)較多時(shí)，營(yíng)業(yè)稅的這種征稅模式就會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅問題，加重了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。其中最為典型的行業(yè)就是物流行業(yè)，物品的存儲(chǔ)﹑包裝﹑配送環(huán)節(jié)都要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅增收，重復(fù)計(jì)稅問題嚴(yán)重。

2、影響服務(wù)業(yè)發(fā)展

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)向著市場(chǎng)化﹑專業(yè)化﹑完整化方向邁進(jìn)，要想在服務(wù)業(yè)占有一席之地，就應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)服務(wù)“一條龍”﹑“一站化”，但這種完整化的服務(wù)經(jīng)營(yíng)模式就意味著企業(yè)增加流通環(huán)節(jié)，增強(qiáng)企業(yè)服務(wù)流動(dòng)性。而營(yíng)業(yè)稅的征收凡是決定了流動(dòng)環(huán)節(jié)較多的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較大，許多企業(yè)無(wú)法承受。因此營(yíng)業(yè)稅的征收極大的制約了我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

3、征收管理困難

現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使得市場(chǎng)交易的形式多種多樣，混合銷售﹑兼營(yíng)銷售等經(jīng)營(yíng)方式得到了廣泛的應(yīng)用。在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)稅征收時(shí)，納稅人往往無(wú)法正確的區(qū)分銷售額和營(yíng)業(yè)額，反而可能利用稅法的漏洞逃稅避稅，使稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性受損［1］。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，而增值稅以商品在流通過程中產(chǎn)生的全部增值額度作為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)征收。從稅務(wù)征收角度來(lái)講，增值稅針對(duì)商品生產(chǎn)﹑流通等全部環(huán)節(jié)中新增價(jià)值進(jìn)行稅務(wù)征收，沒有新增價(jià)值的還價(jià)不進(jìn)行增值征稅。這種征稅方式能夠適應(yīng)我國(guó)當(dāng)今復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，具有以下特點(diǎn)：

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅，減稅500個(gè)億，對(duì)企業(yè)的影響分析

1、對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)架構(gòu)的影響

第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展程度的是衡量一個(gè)社會(huì)文明程度的重要標(biāo)志，目前我國(guó)正處于由勞動(dòng)力驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的過渡階段，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，減稅500個(gè)億，能夠消除營(yíng)業(yè)稅征收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，極大的減輕了服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的稅收壓力，可以從很大程度上促進(jìn)我國(guó)社會(huì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程。

2、對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響

中小微企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，在活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，提升市場(chǎng)活力方面起著至關(guān)重要的作用。雖然相關(guān)部門給予了中小微企業(yè)很大的政策扶植，包括降低賦稅的措施，但由于營(yíng)業(yè)稅征收體制的限制，這些稅收優(yōu)惠政策不能從根本上緩解我國(guó)中小微企業(yè)發(fā)展所面臨的的窘境，而增值稅稅收機(jī)制的實(shí)施，減稅500個(gè)億減輕了中小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際盈利情況進(jìn)行繳稅，讓中小微企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中擁有更高的自由度。

三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅，減稅500個(gè)億，對(duì)銀行的影響分析

銀行業(yè)作為金融行業(yè)的主力軍，在經(jīng)營(yíng)成本﹑財(cái)務(wù)信息以及稅負(fù)方便都受到了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的極大影響，稅收改革對(duì)于銀行未來(lái)的發(fā)展有著重要的意義。

1、促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)成本降低

作為間接金融行業(yè)的主導(dǎo)力量，銀行吸收社會(huì)資金，并通過發(fā)放貸款收取利息的方式獲取收益，這種經(jīng)營(yíng)模式是銀行的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銀行通過這種經(jīng)營(yíng)方式維持日常經(jīng)營(yíng)。而作為直接金融市場(chǎng)的重要力量，銀行通過發(fā)行債券﹑股票等方式來(lái)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的大量資金，稱之為融資。在營(yíng)業(yè)稅增收模式下，銀行放貸所獲收益需要交納營(yíng)業(yè)稅，而經(jīng)營(yíng)股票或者債券所獲利潤(rùn)則不必繳納營(yíng)業(yè)稅，這就使得股票和債券在直接金融市場(chǎng)中占有較大的優(yōu)勢(shì)。但推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策之后，銀行放貸獲取的利息收益所需要繳納的增值稅可以抵扣貸款企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這種稅收模式下，銀行融資成本極大降低。與此同時(shí)，在營(yíng)業(yè)稅征收模式下，銀行在貸款價(jià)格確定的過程中，存在著將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)移到貸款企業(yè)地情況，而實(shí)行增值稅征稅模式，企業(yè)的融資成本也會(huì)有較大的降低，紫本的流通也會(huì)更加的高效﹑快捷。

2、披露財(cái)務(wù)信息發(fā)生變化

營(yíng)業(yè)稅征收模式下，銀行根據(jù)所獲利息收益繳納的營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，價(jià)內(nèi)稅屬于銀行獲取利潤(rùn)的一部分，銀行繳納的所有營(yíng)業(yè)稅都被記入營(yíng)業(yè)稅金以及附加支出，因此銀行因營(yíng)業(yè)稅會(huì)通過財(cái)務(wù)信息的公布進(jìn)行披露。而實(shí)行增值稅征稅標(biāo)準(zhǔn)，銀行所繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)外不屬于銀行貸款利息的一部分，那么增值稅作為銀行經(jīng)營(yíng)中的負(fù)債類項(xiàng)目，會(huì)在銀行損益表中進(jìn)行披露。

3、計(jì)稅稅負(fù)降低

我國(guó)銀行在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納時(shí)，一般按照具體的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行稅務(wù)處理，具體繳納方式可以分為以下三種：一，銀行貸款所獲得的利息收入，不管銀行是否借助借貸資金經(jīng)營(yíng)，均需全額繳納營(yíng)業(yè)稅。二﹑銀行在進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)處理時(shí)，征收利息收入需按照差額方式進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納。三﹑銀行的一切服務(wù)型業(yè)務(wù)收費(fèi)需全額繳納營(yíng)業(yè)稅。在銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，發(fā)放的貸款經(jīng)常不能按時(shí)收回，導(dǎo)致銀行的賬面營(yíng)業(yè)較之實(shí)際收入要少得多，而營(yíng)業(yè)稅征收模式下，銀行所繳納稅款金額需按照賬目收入作為征收標(biāo)準(zhǔn)，這就使得銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國(guó)金融市場(chǎng)逐漸向著存款利息和貸款利率差額減小的方向發(fā)展，銀行發(fā)放貸款所獲得收益越來(lái)越少，利率市場(chǎng)的變化也進(jìn)一步加劇了銀行所面的壓力。而營(yíng)業(yè)稅改增值稅的銀行稅收改革可以使得在社會(huì)化生產(chǎn)服務(wù)開始環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣最終銷售或提供服務(wù)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額，在一定程度上增加“中間投入”的商業(yè)銀行的抵稅鏈條，可以降低銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)［2］。

四、結(jié)論

營(yíng)業(yè)稅改增值稅，減稅500個(gè)億給企業(yè)和銀行帶來(lái)好處的同時(shí)也伴隨著挑戰(zhàn)，企業(yè)和銀行應(yīng)當(dāng)采取有效地措施抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］蔡曉聰.我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅在金融業(yè)的應(yīng)用初探［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（3）：28.

［2］歐陽(yáng)榮.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅存在的問題及解決措施［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（2）：26-30.