白 雯

廣州建筑股份有限公司

淺議涉外建筑企業(yè)財務(wù)管理特點及應(yīng)對措施

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涉外建筑企業(yè)的工程項目建設(shè)通常都在異國他鄉(xiāng)，其財務(wù)管理具有特殊性。本文闡述了涉外建筑企業(yè)財務(wù)管理的特點，并論述了加強涉外建筑企業(yè)財務(wù)管理的措施及方法。

涉外建筑企業(yè)；財務(wù)管理；特點；應(yīng)對措施

一、涉外建筑企業(yè)財務(wù)管理的幾個特點

涉外建筑企業(yè)承接的國外工程項目一般規(guī)模較大、工期較長，因項目所在地域、市場及金融環(huán)境的差異，資金管理具有以下特點。

1、資金融通方面

資金緊張和融資困難是涉外建筑企業(yè)外拓市場的鉗制瓶頸，例如在亞洲及非洲地區(qū)具有較高商業(yè)價值的PPP（政府和社會資本合作）和EPC（工程總承包）項目，均需要項目前期投入需要較多資金，需要涉外建筑企業(yè)自身具備較高的資金運籌能力和融資實力。如果涉外建筑企業(yè)籌融資金的途徑僅限于國內(nèi)，往往無法滿足境外市場開拓對資金的長期需求；但涉外建筑企業(yè)在駐在地的資金籌措、資金轉(zhuǎn)移、投資決策和資本運營等方面均受到所駐國家或地區(qū)政策法規(guī)的限制。如在選擇境外融資渠道時，除了需要考慮資金成本、融資期限和融資效率外，還需考慮的因素有：駐在國金融機構(gòu)授信及信用評級、融資流入幣種與未來現(xiàn)金流入流出幣種的配比、匯率波動、資金匯通效率、境外稅務(wù)成本、融資渠道的穩(wěn)定性、受駐在國政治風(fēng)險的影響程度等。在境外資金的貯備及撥付方面，需要注意流動資金的保值與匯通效率兩者的平衡，有效工作日的時差影響等。在境外投資決策及資本運營方面，需要特別關(guān)注對駐在國政治風(fēng)險的規(guī)避、投資變現(xiàn)轉(zhuǎn)移的靈活性、駐在國合作方的實力及信譽等。

2、法務(wù)及稅務(wù)工作方面

涉外建筑企業(yè)財會人員需要熟悉駐在國的相關(guān)法律，以免操作不慎觸犯法律，或法律適用不當(dāng)，權(quán)宜無法得到相應(yīng)的保護。由于各國家在財稅政策、注冊登記、稅務(wù)登記、會計制度、法規(guī)適用條款及依據(jù)等方面都有差異，涉外建筑企業(yè)的財務(wù)人員必須充分掌握駐在國的財稅及相關(guān)法律法規(guī)，有效規(guī)避納稅風(fēng)險及法律風(fēng)險；并合法合規(guī)運用駐在國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)項目預(yù)算毛利。

3、工程款項收付方面

涉外建筑企業(yè)承接工程項目后，除了工程發(fā)包方的履約程度對工程款收付的影響外，駐在國工程分項結(jié)算及工程節(jié)點的統(tǒng)計適用標(biāo)準(zhǔn)、當(dāng)?shù)夭牧喜少彽母犊钜?guī)則、幣種轉(zhuǎn)換效率、跨行清算時間、與監(jiān)理公司及相關(guān)部門的溝通程度等因素都將影響到工程項目的資金周轉(zhuǎn)效率。如果涉外建筑企業(yè)承接駐在國的政府工程，還需要考慮駐在國政府的財政承受能力、辦事效率等因素。

4、工程建造成本方面

涉外建筑企業(yè)承接工程項目的建造成本受國際材料價格波動及駐在地材料價格變化影響。同時，工程結(jié)算貨幣的匯率波動也直接影響到工程毛利。

5、人員配備方面

涉外建筑企業(yè)需要具備涉外工作能力和工作經(jīng)驗的復(fù)合型財務(wù)管理人才開展財務(wù)管理事務(wù)。涉外建筑企業(yè)的財務(wù)人員不僅要諳熟建筑企業(yè)財務(wù)管理和商務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識，還需要具備較強的外語能力。人員的綜合素質(zhì)，決定了財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

二、加強涉外建筑企業(yè)財務(wù)管理的措施及方法

針對涉外建筑企業(yè)財務(wù)管理的上述特點，簡述加強其財務(wù)管理的應(yīng)對措施。

1、合理調(diào)撥，提高資金配置效率

涉外建筑企業(yè)須根據(jù)其自身規(guī)模以及生產(chǎn)特點合理安排企業(yè)流動資金，以確保企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營的需要。做好常備流通幣種的資金儲備工作，及時調(diào)度境內(nèi)、境外資金，按期履行償債付息義務(wù)，維護企業(yè)在籌融資市場的信譽，避免財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成重大影響。

2、拓展融資渠道，境內(nèi)與境外、傳統(tǒng)與創(chuàng)新相結(jié)合

涉外建筑企業(yè)應(yīng)依據(jù)建造項目盈利能力，選擇適宜的融資渠道及融資幣種，保證國內(nèi)傳統(tǒng)融資渠道的暢通，并積極開拓境外融資渠道。如涉外建筑企業(yè)與境外金融機構(gòu)合作組建投標(biāo)聯(lián)合體，或涉外建筑企業(yè)同國內(nèi)集團公司與跨國金融機構(gòu)組建投融項目聯(lián)合體等方式，提高涉外建筑企業(yè)在駐地國的授信額度及信用級別，增強境外融資能力，降低融資費率。

涉外建筑企業(yè)須努力嘗試拓展多元化投融資模式，積極爭取政府有關(guān)部門的協(xié)助，聯(lián)合銀行、保險、非金融機構(gòu)以及資金充裕的單位和民營資本，通過參股、持股、控股等方式參與涉外建筑企業(yè)開拓境外市場。同時積極爭取國家“一帶一路”沿線國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專用基金，為海外建設(shè)施工提供投融資支持。還可進一步借助互聯(lián)網(wǎng)金融為工程項目融資帶來的新渠道與新機會，降低涉外建筑企業(yè)融資成本，提升資金運籌能力，為開拓境外建筑市場助力。

3、加強涉稅風(fēng)險管控

涉外建筑企業(yè)應(yīng)遵守駐在國的財務(wù)制度和稅收法規(guī)，選用駐在國適用的會計核算方法。并據(jù)此制訂企業(yè)財務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，維護企業(yè)合法權(quán)益。財務(wù)人員應(yīng)熟知駐地所涉業(yè)務(wù)的相關(guān)稅種及稅賦、申報及優(yōu)惠政策，如減稅、免稅和退稅政策等，把各種涉稅政策用好、用活、用足，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

4、完善涉外建造項目應(yīng)收賬款管理制度

涉外建筑企業(yè)應(yīng)將發(fā)包方的付款時間、額度、方式、幣種、違約責(zé)任等內(nèi)容在合同條款中明確約定，保障企業(yè)權(quán)益；并應(yīng)結(jié)合所駐地民間信用的具體情況及企業(yè)自身對應(yīng)收賬款的控制能力，設(shè)計出合理的賬齡分析方法，建立適用于所駐地的應(yīng)收賬款賬齡分析系統(tǒng)，實施應(yīng)收賬款監(jiān)控措施。并依照當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)開展應(yīng)收賬款的催收工作，執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備計提制度，制定可行的配套收款激勵政策，加快資金回籠，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

5、實施匯率管理，積極應(yīng)對匯率波動

涉外建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇結(jié)算貨幣，并可采用外匯期貨及遠期結(jié)售匯方式鎖定匯率波動，降低匯率風(fēng)險。同時，伺機選擇短期閑置資金的存貯幣種，利用匯率波動降低資金成本。

6、原產(chǎn)地集中采購，套期保值降低價格風(fēng)險

對于大宗主材類的建筑原材料，涉外建筑企業(yè)應(yīng)擴大采購地域，采用原產(chǎn)地集中采購方式，減少中間代理商環(huán)節(jié)，減低采購成本，提升議價能力，提高采購效率及供應(yīng)鏈的穩(wěn)定。并可選擇具有一定國際競爭力的建筑原材料，將自用采購與商貿(mào)代理銷售相結(jié)合，不僅能進一步降低建造成本，還能拓寬企業(yè)境外經(jīng)營范圍，打出企業(yè)境外盈利組合拳。同時，采用套期保值手段建立價格波動對沖機制，規(guī)避價格風(fēng)險。

7、創(chuàng)新財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺

涉外建筑企業(yè)應(yīng)建立產(chǎn)業(yè)融合聯(lián)動機制，搭建綜合性信息平臺，提升企業(yè)創(chuàng)新能力。通過財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺，提升集團型涉外建筑企業(yè)及多個涉外工程項目的企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，統(tǒng)籌審批流程管理及資金撥付風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，提高資金調(diào)配效率。注入“互聯(lián)網(wǎng)”財務(wù)管理概念，將施工建造階段應(yīng)用BIM技術(shù)與財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息相結(jié)合，建立強大的項目預(yù)算、建造執(zhí)行及成本控制一體化管理系統(tǒng)，打造和融入企業(yè)大數(shù)據(jù)信息創(chuàng)新平臺，進一步增強成本控制能力和科技創(chuàng)新能力，實現(xiàn)涉外建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

8、員工培訓(xùn)及駐在國專業(yè)機構(gòu)合作

涉外建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平依賴于財務(wù)管理團隊的執(zhí)業(yè)能力及涉外工作的配合協(xié)調(diào)能力。涉外建筑企業(yè)應(yīng)對財務(wù)人員及相關(guān)各部人員進行針對駐在地的財務(wù)知識、法律法規(guī)、駐地習(xí)俗、語言溝通等知識和能力的培訓(xùn)；依據(jù)部分崗位的特殊要求，聘用當(dāng)?shù)厝藛T承擔(dān)適宜的財務(wù)工作；增強本國員工與駐在地員工的相互溝通與協(xié)作。同時充分借助所駐地具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)、信譽可靠、專業(yè)水平強的專業(yè)機構(gòu)，如稅務(wù)事務(wù)所、審計事務(wù)所、法律事務(wù)所等，要求員工與這些專業(yè)人員緊密合作、充分溝通、聽取意見、積極學(xué)習(xí)。盡快培養(yǎng)一批具備涉外工作能力和工作經(jīng)驗的復(fù)合型財務(wù)管理人才，既諳熟建筑企業(yè)財務(wù)管理和商務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識，又具備較強的外語能力。提升涉外建筑企業(yè)國際復(fù)合型人才的質(zhì)與量，加快參與國際化建設(shè)的步伐。

9、執(zhí)業(yè)人員本土化

對于駐地機構(gòu)精簡的涉外建筑企業(yè)，可雇用當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)人員或借助駐在國的專業(yè)人員、機構(gòu)，包括會計師、財務(wù)顧問或法律顧問等，確保企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。經(jīng)過具備資質(zhì)、信譽可靠、工作能力強的當(dāng)?shù)貢嫀煂徍嘶蚓幹频呢攧?wù)報表，易于通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的審查；知悉建造項目適用當(dāng)?shù)孛舛愐?guī)定的條件，明確可免除的稅種及需要辦理的免稅手續(xù)。當(dāng)?shù)氐穆蓭煾私怦v在地的相關(guān)法律、法規(guī)，熟悉合同中適用的納稅條款，能在合同條款中準(zhǔn)確注明應(yīng)繳納稅金適用的法律條款、期限及責(zé)任。需要注意的是，涉外建筑企業(yè)在簽訂聘用或代理合同前，應(yīng)首先確認對方的資質(zhì)證明，明確工作職責(zé)范圍、薪酬或代理費用、支付時間及方式等。

三、結(jié)束語

涉外建筑企業(yè)所處的境外經(jīng)濟及政治環(huán)境，使其面臨比在國內(nèi)市場更大的不確定性，這即是風(fēng)險也是機遇。因此，涉外建筑企業(yè)更應(yīng)通過提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為開拓境外建筑市場保駕護航。

［1］《高級會計實務(wù)》財政部會計資格評價中心編［M］.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2014

［2］丁達鵬.涉外建筑工程承包法律適用問題研究［D］.大連海事大學(xué)，2007

［3］鄧衛(wèi)兵.涉外工程項目的風(fēng)險管理［D］.大連理工大學(xué)，2013