程 煒

湖北吉建工程咨詢有限公司

關(guān)于政府投資審計的風(fēng)險與防范措施

程 煒

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隨著經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展和政府投資規(guī)模的不斷擴(kuò)展，重大政府投資建設(shè)項目逐漸成為各級政府關(guān)心的熱點，廣大社會公眾關(guān)注的焦點，因此，政府審計機關(guān)每年都要開展相關(guān)工程項目的審計工作，意在監(jiān)督財政資金的使用與管理，從而有效提高政府項目資金使用效益。近幾年，筆者通過參加幾個重大政府投資項目的跟蹤審計工作，總結(jié)出目前政府投資項目跟蹤審計工作中存在的一些問題，并探究其潛在的一些審計風(fēng)險，進(jìn)而提出若干有效防止跟蹤審計風(fēng)險的措施與對策，達(dá)到進(jìn)一步完善政府投資項目跟蹤審計工作的目標(biāo)。

政府投資；審計風(fēng)險；評估；防范

1　導(dǎo)言

當(dāng)前我國正處于全面建設(shè)小康社會的決定性階段和城鎮(zhèn)化深入發(fā)展的關(guān)鍵時期，城鎮(zhèn)化帶來城市基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施和住宅建設(shè)等巨大投資需求，這使得政府投資項目管理日趨復(fù)雜化和全面化，如何確保政府投資項目審計的高效運行已經(jīng)成為相關(guān)工作人員重點關(guān)心和重視的問題之一。而政府投資項目審計工作的有效運行對于政府投資項目的績效管理有著十分重要的作用。但是就目前情況來看，由于外部環(huán)境因素以及內(nèi)在的人為因素以及其他各種主客觀因素導(dǎo)致政府投資審計工作中存在很多的風(fēng)險和問題，所以本文就現(xiàn)階段政府投資審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，闡述了防范政府投資審計風(fēng)險的必要性，進(jìn)一步提出了切實可行的防范措施。

2　概述

我國政府投資審計工作起步較晚，隨著政府投資審計工作全面深入的推行，政府審計風(fēng)險的評估已提上各級審計部門的議事日程。政府投資審計和其他審計一樣存在著風(fēng)險，但由于政府投資審計自身有較為鮮明的特點，如審計目的的明確性、審計內(nèi)容的廣泛性、審計對象的廣泛性、審計結(jié)果的效益性、審計依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的時效性以及審計評價缺乏規(guī)范性等，使得在審計深入的過程中伴隨著較高的風(fēng)險。本研究通過在政府投資審計中如何加強和完善風(fēng)險評估，從而規(guī)避政府投資審計風(fēng)險或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

3　防范政府投資審計風(fēng)險的必要性

通過上述對現(xiàn)階段政府投資審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式來看，在投資工程的資料審計、立項審計、財務(wù)審計、現(xiàn)場勘查審計以及工程效益審計等方面都存在著一定的風(fēng)險而且不僅降低了政府投資審計工作的績效，而且不利于政府投資項目的高效運行和發(fā)展，而加強防范政府投資審計風(fēng)險的力度不僅能夠使得上述問題得到有效的緩解，而且還能夠提高資金的利用率，對于投資工程的高效運行和國有資產(chǎn)的保值和增值都有著一定的促進(jìn)作用，所以根據(jù)我國的宏觀環(huán)境和相關(guān)的制度規(guī)范及時的發(fā)現(xiàn)政府投資審計工作中的風(fēng)險和不足，提出切實可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

4　政府投資審計風(fēng)險防范

4.1強化國家審計獨立性

防范政府投資審計風(fēng)險就必須要降低外界對審計工作的干擾，因此我國要強化審計部門的獨立性：首先要在審計人員任命上實現(xiàn)獨立性，審計機關(guān)的負(fù)責(zé)人有上級審計機關(guān)決定，本級地方政府不能參與到其中；其次審計機構(gòu)的獨立性。審計機構(gòu)與被審計機構(gòu)沒有行政隸屬關(guān)系，而且在審計經(jīng)費管理上也要具有獨立性，以此保證審計執(zhí)法的客觀性，不會出現(xiàn)因為資金限制而導(dǎo)致審計結(jié)果受到地方政府的影響；最后審計人員具有獨立的審計權(quán)，審計人員不得參與日常的經(jīng)濟(jì)計劃與行政管理工作。

4.2樹立建設(shè)性審計價值理念

建設(shè)性審計價值理念改變了以往的批判性審計的模式，大大提高了政府投資效益。因此我國審計部門要樹立建設(shè)性審計價值理念：一是構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計工作的機制。我國在2008年將政府審計定位為建設(shè)性審計，但是其效果并不明顯，仍然是以批判性審計為主，因此我國要積極構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計工作的機制，以此促進(jìn)建設(shè)性審計的推廣與應(yīng)用。二是要構(gòu)建審計建議實施機制。提高審計人員對審計結(jié)果反饋的質(zhì)量，也就是審計人員要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的解決建議等，以此提高我國審計工作質(zhì)量。三是提高審計人員的建設(shè)性審計意識。通過意識的提高，提高他們審計工作的發(fā)展。

4.3加大效益審計份量

政府投資資金來源于財政，在全面建成小康社會和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時期，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益與生態(tài)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展就必須要重視對財政資金使用效益的監(jiān)管：一是要建立評價標(biāo)準(zhǔn)和體系。通過建立完善的評價標(biāo)準(zhǔn)可以保證審計人員在審計的過程中能夠有清晰的科學(xué)依據(jù)。二是提高效益審計的執(zhí)行力。審計人員要及時對被審計項目的可行性進(jìn)行審計，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時給與制止，避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。三是審計人員一定要深入項目實地進(jìn)行考察。由于對項目效益的審計必須要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，因此需要審計人員要深入到項目實地考察，重點抓好財政性資金項目的審計工作。

4.4提高國家審計對社會熱點問題的敏感度

國家審計機關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，其代表的是國家和人民利益，因此在具體的審計中要重點關(guān)注社會熱點問題，尤其是涉及重大民生的投資項目要重點審計，避免出現(xiàn)專項資金被貪污、挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)。一旦審計出存在違法行為的要堅決按照法律的規(guī)定給予制裁，提高國家審計反映社會經(jīng)濟(jì)熱點問題的靈敏度，降低市場經(jīng)濟(jì)本身消極因素引發(fā)的國家審計風(fēng)險。

4.5加強審計工作監(jiān)管的力度

加強審計工作的監(jiān)管力度，是保證政府投資審計工作高效開展的關(guān)鍵，同時也是防范審計風(fēng)險的重要舉措之一，這就需要在開展審計工作時要對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，當(dāng)審計工作組提供的數(shù)據(jù)資料和被審計單位提供的數(shù)據(jù)資料不一致時要及時的核對和調(diào)查，提高監(jiān)管人員的責(zé)任意識，構(gòu)建專門的監(jiān)管部門，做到人人肩上有責(zé)任，這樣一來，能夠有效的防范政府投資審計工作中的風(fēng)險，使得審計質(zhì)量得到穩(wěn)步的提高。

結(jié)語：

總之，政府投資審計工作的開展和運行對于政府資金的保值增值，國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展都有著一定的促進(jìn)作用，但是在實際工作中確實存在一些風(fēng)險和壓力，所以及時的提出防范風(fēng)險的措施是十分重要的，同樣也是一項需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，本文愿意拋磚引玉，希望能夠?qū)φ顿Y審計工作提供一定的幫助。

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