張秋霞

江蘇雙匯房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

淺談營改增對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策

張秋霞

江蘇雙匯房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

本文重點(diǎn)分析了營改增可能對建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響以及企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對措施，以供參考。

建筑企業(yè)；營改增；財(cái)務(wù)管理；影響；對策

前言

近年來，我國出臺了一系列的財(cái)稅制度，來應(yīng)對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新變化，營改增就是其中之一。營改增的目的就是通過對財(cái)稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，激發(fā)市場活力，優(yōu)化資源配置、維護(hù)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家的長治久安。

1 營改增實(shí)施目的及意義

建筑企業(yè)在我國稅收歷史上一直按照服務(wù)領(lǐng)域征收營業(yè)稅，稅率為5%，全額征收。但是，這并不符合我國轉(zhuǎn)變發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理念，營業(yè)稅全額征收不僅不會支持企業(yè)快速發(fā)展，還會加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，有必要開展全面的增值稅改革。李克強(qiáng)總理提出“2016-05-01全面實(shí)施營改增”，一方面能夠減少重復(fù)征稅，使得稅制不再影響市場細(xì)分與協(xié)調(diào)合作；另一方面也能夠完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，加快我國服務(wù)業(yè)與工業(yè)融合發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方式與國民經(jīng)濟(jì)增長方式的雙重優(yōu)化。財(cái)務(wù)管理作為所有企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，支撐企業(yè)健康有序發(fā)展，企業(yè)應(yīng)予以相應(yīng)的重視。

2 營改增對建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 對財(cái)務(wù)狀況的影響

營改增新政施行，會對建筑企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況造成的影響，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)總額、經(jīng)營成效和資金流通等方面。一是對資產(chǎn)額度的影響。增值稅本身是一種依稅前價(jià)征稅為征稅模式的價(jià)外稅。因此建筑企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)，如建筑原材料、機(jī)械設(shè)備等的同時(shí)，就可以按照其購進(jìn)時(shí)得到的增值稅發(fā)票上的金額進(jìn)行稅額扣除，因此這部分的金額顯示在財(cái)會賬目上時(shí)會少于其課征的營業(yè)稅。也就是說，營改增的政策的落實(shí)，實(shí)際上會使得建筑企業(yè)的資產(chǎn)總價(jià)值，在財(cái)務(wù)會計(jì)層面，少于之前的資產(chǎn)總價(jià)值。二是對經(jīng)營成效的影響。假設(shè)在合同簽訂的過程中，其合同額度不變，但是營改增后，建筑合同的額度變成其實(shí)際價(jià)格額度與其增值稅的額度的總和，造成企業(yè)實(shí)際經(jīng)營成果值的相對降低。同時(shí)由于資產(chǎn)流通環(huán)節(jié)增資稅發(fā)票開具的無法有效控制，存在增值稅發(fā)票少于實(shí)際購置金額的情況，在這種情況下，建筑企業(yè)會多出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這部分金額最后會納入到企業(yè)的增值稅體系中，這也無形中增加了企業(yè)的成本投入，降低了其經(jīng)營成效。三是對資金流通。由于建筑行業(yè)的特殊性，目前大多數(shù)建筑行業(yè)采用是都是稅款預(yù)繳的繳稅方式，按照工程量已完工部分的比例來暫定工程總價(jià)值，以此為納稅的依據(jù)。同時(shí)很多時(shí)候建筑工程款項(xiàng)是無法保證能按計(jì)劃進(jìn)行回收的，因此，企業(yè)要提前墊付的資金額度較高，企業(yè)承擔(dān)的資金壓力也較大。營改增施行后，把相關(guān)的稅費(fèi)收繳時(shí)間移到工程量完結(jié)之后，降低了企業(yè)的資金壓力，增加了企業(yè)可使用的資金額度。

2.2 對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

通過前面的分析我們得知，在營改增新政施行后，建筑企業(yè)在其資產(chǎn)額度、經(jīng)營成效、資金流通上面的實(shí)際價(jià)值量，會與其財(cái)務(wù)賬面上體現(xiàn)出的價(jià)值量產(chǎn)生差距。面對相同的財(cái)務(wù)活動，兩者在財(cái)務(wù)會計(jì)上的登記處理有異，采用何種方式進(jìn)行財(cái)務(wù)登記，會直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的提取，間接影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成。在營改增新政下，要對當(dāng)前實(shí)行的財(cái)務(wù)等級方式進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更為可靠的數(shù)據(jù)分析與信息支持。

2.3 對發(fā)票管理的影響

因?yàn)樵鲋刀惖倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，直接影響著企業(yè)總體繳稅額度的高低。因而加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督和管理，特別是用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣部分的發(fā)票，要進(jìn)行更為嚴(yán)格的監(jiān)管。建筑企業(yè)要落實(shí)的發(fā)票稽查工作，對發(fā)票使用和管理工作中存在的制度漏洞和監(jiān)管缺失，要進(jìn)行整頓、完善和改革。

2.4 對財(cái)務(wù)人員的影響

增值稅采用的是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣制度，同營業(yè)稅采取的差額征收相比，增值稅涉及的會計(jì)項(xiàng)目更多，會計(jì)核算更為復(fù)雜。因此營改增新政實(shí)施后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員面臨的會計(jì)工作難度會加大，相關(guān)工作人員如果無法適應(yīng)新的變化，不能按時(shí)保質(zhì)保量的完成財(cái)務(wù)工作任務(wù)，就會降低企業(yè)會計(jì)信息的潛在價(jià)值，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表將不能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，無法為企業(yè)決策提供有力支持。

3 企業(yè)對策

3.1 及時(shí)了解政策動向

建筑企業(yè)要加強(qiáng)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的有效溝通，建立緊密、良好的政企關(guān)系。通過政企交流，了解營改增政策的實(shí)施情況、發(fā)展動向。及時(shí)了解營改增政策的動態(tài)，在知已知彼的基礎(chǔ)上，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的調(diào)整，為建筑企業(yè)的合理納稅、合法納稅，構(gòu)建良好的內(nèi)外部環(huán)境。在即將推行的營改增政策中，建筑行業(yè)的稅率確定為11%，把建筑企業(yè)的不動產(chǎn)納入了抵扣范圍，由于不動產(chǎn)在建筑企業(yè)的投資金額中占比較高，因此營改增施行后，建筑企業(yè)的整體納稅負(fù)擔(dān)會減輕。

3.2 調(diào)整會計(jì)處理方法

新政策施行后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)登記處理方式也要相應(yīng)的產(chǎn)生變化，以有效應(yīng)對會計(jì)處理存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。讓企業(yè)財(cái)務(wù)活動在財(cái)務(wù)會計(jì)上的登記處理，與即將施行的新政策相適應(yīng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更為可靠的數(shù)據(jù)分析與信息支持。建筑企業(yè)要以國家稅法制度的要求為綱要，以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和企業(yè)的自身特點(diǎn)開展企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動，如設(shè)立增值稅項(xiàng)目的會計(jì)科目，建立增值稅核算工作與企業(yè)納稅工作之間的動態(tài)鏈接。

3.3 增強(qiáng)發(fā)票管理力度

在營改增新策的推行下，要加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理力度，通過對發(fā)票使用和管理工作中存在的制度漏洞和監(jiān)管缺失，進(jìn)行整頓和改革，以此來落實(shí)發(fā)票的稽查工作。首先建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要對發(fā)票管理的工作引起足夠的認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部對增值稅發(fā)票的使用和管理，形成務(wù)實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕y(tǒng)一態(tài)度。首先，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，可以依據(jù)國家法律條文的規(guī)定要求和企業(yè)的發(fā)展情況，來制定出適用于本企業(yè)的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，用制度來規(guī)范行為。其次建筑企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作者，在日常的會計(jì)工作中，對增值稅發(fā)票，要重視其外部獲得量的抵扣、嚴(yán)格本公司對其開具的程序、杜絕在傳遞過程中的遺失，鏟除發(fā)票管理工作中徇私舞弊的滋生土壤。

4 結(jié)束語

總而言之，“營改增”對建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，因此，建筑企業(yè)應(yīng)該積極主動組織企業(yè)各級人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)“營改增”的新知識、新業(yè)務(wù)。完善內(nèi)部管控、提升管理水平。

[1]余建華.營改增對建筑企業(yè)的影響與對策研究[J].財(cái)會研究，2015，01：18-20.

[2]宋紫薇.營改增對建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對策[J].中國市場，2015，42：193-194.