劉文正

山東金洲礦業(yè)集團有限公司

略論流動資金管理之儲備資金管理

劉文正

山東金洲礦業(yè)集團有限公司

儲備資金的實物形態(tài)表現(xiàn)為各種庫存材料物資和工具等。儲備資金通常有定額屬于定額流動資金。必須建立健全有關(guān)成本核算和管理的基本制度，在材料管理方面，要建立限額領(lǐng)料制度、交舊(廢)領(lǐng)新制度、低值易耗品管理制度等。

儲備資金；管理；措施

儲備資金的管理，就是對占用在儲備階段中的各種材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和工具等，進行經(jīng)常的核算、監(jiān)督、調(diào)度，使之經(jīng)常保持在定額范圍之內(nèi)，既不影響生產(chǎn)，又避免積壓和損失浪費，節(jié)約使用資金，達到加速資金周轉(zhuǎn)，促進生產(chǎn)發(fā)展的目的管理方法。

儲備資金利用是否合理、周轉(zhuǎn)速度快慢，直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度，乃至生產(chǎn)循環(huán)往復(fù)的各個階段，關(guān)系到企業(yè)最終經(jīng)濟效益的高低。所以，必須運用科學(xué)方法，健全管理制度，加強對企業(yè)的儲備資金的管理。

一、歸口分級管理

生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制規(guī)定的降低比率儲備資金要實行歸口分級管理。財會科對企業(yè)資金實行總的控制，對整個資金使用及定額執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，分析資金計劃完成如何及超降原因。物資部門對自己所管轄資金按計劃使用，既要保證正常生產(chǎn)供料，又要合理儲備，并對車間用料的合理性進行檢查指導(dǎo)。物資部門要把資金計劃，按照定額將資金指標(biāo)落實到人，責(zé)任到位，實行數(shù)量限額和金額限額控制，既要保證再生產(chǎn)需要，又不能超儲，必須按計劃儲備，合理占用資金。

二、加強倉庫管理

酒廠麻袋原料入庫，收購木材加強材料物資庫存管理是儲備資金管理的重要環(huán)節(jié)，建立健全倉庫管理制度，材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資檢斤單(如過磅單)、化驗單、驗收入庫單、領(lǐng)料單(出庫單)、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單、工具請領(lǐng)單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺賬的記賬工作。

建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、清點和質(zhì)量驗收。

三、物資儲備定額

定額管理，是指在資源價格一定的前提下，通過事先制定單位產(chǎn)品或活動的標(biāo)準(zhǔn)資源消耗量，控制產(chǎn)品成本和期間費用水平的一種成本控制方法。成本定額管理要與企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任制相結(jié)合。

物資儲備定額是在一定的生產(chǎn)技術(shù)和管理條件下，為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行并取得最好的經(jīng)濟效果，而設(shè)置的必要的物資儲備數(shù)量標(biāo)。它是編制物資供應(yīng)計劃的基礎(chǔ)，也是采購訂貨、倉庫管理和儲備資金管理的主要依據(jù)。

企業(yè)對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

企業(yè)的物資儲備定額，一般是由經(jīng)常儲備定額和保險儲備兩部分組成。儲備資金定額要按照生產(chǎn)實際、物資供應(yīng)條件和加速資金周轉(zhuǎn)的要求進行核定。

為了確保材料物資供應(yīng)既能滿足生產(chǎn)需要，避免停工待料，又節(jié)約資金占用，防止積壓浪費，供應(yīng)部門通常按品種、類別制定最高儲備定額、最低儲備定額和經(jīng)常儲備定額。

在生產(chǎn)不斷擴大、資金供需矛盾非常突出的情況下，對于國家統(tǒng)一分配的“短淺”物資，應(yīng)加強計劃性，防止擴大儲備，加大資金定額，以免造成資金浪費。

對容易采購的一般物資，要本著節(jié)約的原則，勤購少進，盡量減少儲備資金占用。

是保證管好庫存材料的重要手段。為隨時掌握材料消耗定額、儲備定額執(zhí)行情況，應(yīng)建立定期的統(tǒng)計報表制度，并采用圖表按期公布。建立定期分析、檢查和盤點制度，對重要材料建立信息卡片，隨時掌握材料動態(tài)，嚴(yán)格控制材料最高、最低庫存量和采購起點庫存量，要定期抽查主要材料物資賬存情況，使財會賬面余額與倉庫實物賬余額相符。對報廢物資要積極處理，減少損失浪費。

四、應(yīng)用ABC管理法

ABC管理法是現(xiàn)代化經(jīng)濟管理中廣泛應(yīng)用的一種保證重點，兼顧一般的管理方法。按照一定標(biāo)準(zhǔn)把經(jīng)營對象分成ABC三類，根據(jù)不同類型特點，采取不同的管理手段。ABC管理法運用數(shù)理統(tǒng)計的方法對企業(yè)經(jīng)營的某一具體的管理對象，選擇兩個相關(guān)的主要標(biāo)志進行數(shù)量分析，計算出該對象中的各個組成部分占總體的比重，將其分為ABC三大類。

1.在生產(chǎn)消耗上A類材料消耗金額大，品種少，并與產(chǎn)量增減直接相關(guān)，所以按定額控制，按生產(chǎn)量和消耗定額供料。超定額耗料，生產(chǎn)車間要提出書面報告，闡明理由，經(jīng)主管廠長批準(zhǔn)后才能供料，并在下一時期扣回超定額耗用部分;B類材料與定量關(guān)系不大，但品種較多，耗用金額較大，按品種核定數(shù)量限額每月按各單位限額發(fā)料，只許少領(lǐng)，不準(zhǔn)多耗;C類材料品種繁多，每個品種消耗金額多少與產(chǎn)量增減無關(guān)，所以按責(zé)任單位核定金額限額，使用廠幣控制，只有金額，無數(shù)量，品種限額必要時可以串規(guī)格、串品種使用。

2.在不影響質(zhì)量和品種情況下，貫徹就地就近采購原則，合理安排進料時間、批量和次序，對用量大、價值高、占用總周轉(zhuǎn)額比重大的品種，在訂貨批量、進料時間以及庫存儲備上都要重點控制，組織好供需銜接，依最優(yōu)訂貨批量，確定訂貨數(shù)量和進料時間，按品名規(guī)格，逐一控制，對用量少、價值低的材料按類別作一般控制。

3.對庫存材料要進行定期盤點，一般A類物資需每月盤點一次，B類物資應(yīng)每季盤點一次，C類物資可半年盤點一次，通過盤點進行平衡，并分析資金占用情況，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，采取有效措施、合理使用資金。盤點中注意以次充好，以低價值充當(dāng)高價值，以不同型號

五、利用情況分析

儲備資金利用情況分析，主要應(yīng)從以下幾方面進行：

1.將主要物資的實際庫存與定額進行比較，依據(jù)有關(guān)變動因素，及時合理地調(diào)整定額。

2.對主要品種或價值較大的物資應(yīng)分析其使用情況，視其有無損失浪費。

3.分析儲備資金占用比上期增減原因，推廣先進經(jīng)驗，查堵不利因素。

4.分析主要物資的進貨批量、質(zhì)量、價格是否符合合同規(guī)定，如不相同，應(yīng)迅速查明原因，避免不應(yīng)有的損失。