張永梅

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制措施分析

張永梅

對于行政事業(yè)單位而言，想要更好的對自身的管理行為進(jìn)行規(guī)范，那么便需要做好內(nèi)部控制，特別是通過控制內(nèi)部會計(jì)來對單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，避免出現(xiàn)舞弊的情況。我國行政單位內(nèi)部會計(jì)控制主要的策略是通過財(cái)務(wù)軟件來做好各個(gè)工作的監(jiān)控，在保證國家財(cái)政資金安全的同時(shí)不斷的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率?，F(xiàn)在，我國很多行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，存在的問題都比較多，所以需要針對問題來提出策略解決問題，不斷的對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行完善。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部會計(jì)控制；問題

很多行政事業(yè)單位都具有一定政府的職能，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)進(jìn)行社會公共事務(wù)的管理，所以，我國很多行政事業(yè)單位的財(cái)政來源主要依靠政府的撥款，不具有經(jīng)營色彩。事業(yè)單位本身的性質(zhì)比較特殊，做好內(nèi)部會計(jì)控制能夠提高會計(jì)信息以及財(cái)產(chǎn)本身的安全性和完整性，能夠幫助單位做好管理工作，更好的達(dá)到其管理的目標(biāo)。

一、行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的過程中存在的主要問題

由于受到市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，我國很多行政事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)也采取措施進(jìn)行了改革，并且各級領(lǐng)導(dǎo)也已經(jīng)逐步的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。但是很多領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的認(rèn)知還存在嚴(yán)重的片面性，在進(jìn)行內(nèi)部控制，特別是進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的時(shí)候，存在的問題還比較明顯。筆者下面主要根據(jù)這些情況來進(jìn)行了相關(guān)問題的分析。

（一）對于內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠正確

想要健全和落實(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，便必須對內(nèi)部會計(jì)控制有完整、正確以及全面的認(rèn)知?，F(xiàn)在，我國很多行政事業(yè)單位在認(rèn)識內(nèi)部控制的時(shí)候存在問題較多，意識也非常單薄，并沒有根據(jù)需要進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的建立，即便是有些行政單位進(jìn)行了內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的建立，但是由于會計(jì)控制意識不夠完善，導(dǎo)致了進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的時(shí)候，沒有全面的考慮到自身的情況，導(dǎo)致制定的內(nèi)部控制管理不夠合理，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展的時(shí)候，內(nèi)部會計(jì)控制制度無法全面實(shí)施，其作用也無法發(fā)揮出來。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因在于下面幾點(diǎn)。首先對于內(nèi)部會計(jì)控制，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)并沒有全面的認(rèn)識到其必要性，對于內(nèi)部控制工作開展以及其作用不夠了解，也沒有認(rèn)識到在內(nèi)部控制制度中自身的位置，沒有全面的了解到在內(nèi)部控制過程中自己的任務(wù)；其次，進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的員工，有沒有全面認(rèn)識到制度或者自身的素質(zhì)比較低下等因素，簡單的將這種制度看成是對事物以及人的一種束縛，沒有合理的將內(nèi)部會計(jì)制度的有效性發(fā)揮出來，這也直接導(dǎo)致了工作效率比較低下。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)流程還不夠全面和完善

想要切實(shí)做好內(nèi)部會計(jì)控制，會計(jì)基礎(chǔ)流程的完善和完整是其前提，通過調(diào)查和分析可以發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)流程或多或少的都存在一些漏洞。比如財(cái)務(wù)管理制度不夠健全、審核財(cái)務(wù)時(shí)比較松懈或者進(jìn)行印簽保管的時(shí)候存在疏忽等。還有些單位沒有有效的管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對其監(jiān)控不夠到位，這也直接導(dǎo)致了管理過程中比較的隨意，內(nèi)部會計(jì)控制制度很難真正的得到落實(shí)。其次，進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候不夠合理，很多人員的職責(zé)都不夠清晰。行政事業(yè)單位本身的工作量比較大，人員也不夠充足，很多時(shí)候進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候，沒有對其職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行明確，很多不相容的崗位也沒有很好的對其進(jìn)行分離，經(jīng)常存在一人身兼多職的情況。若是身兼多職還缺少制約，那么很容易出現(xiàn)會計(jì)賬務(wù)有誤或者是隨意挪用資金的情況出現(xiàn)。最后則是由于會計(jì)基礎(chǔ)流程不夠完善，直接導(dǎo)致會計(jì)整體和其他部門崗位人員進(jìn)行溝通的時(shí)候，沒有將其監(jiān)督和制約的作用發(fā)揮出來，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

（三）監(jiān)督環(huán)節(jié)比較薄弱

我國在管理行政事業(yè)單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，并沒有切實(shí)做到依法管理。這也直接導(dǎo)致了很多行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)信息存在失真的情況，并且相關(guān)崗位的管理人員法制觀念以及法制意識也非常單薄，特別是進(jìn)行內(nèi)部考級控制監(jiān)督的時(shí)候，監(jiān)督環(huán)節(jié)比較薄弱，通過分析其原因可以發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)這種情況的主要原因在于內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正的達(dá)到預(yù)期，并沒有發(fā)揮其監(jiān)督作用。其次，財(cái)務(wù)部門在工作開展的時(shí)候，比較重視對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，而沒有真正的重視資金的使用，沒有做好資金管理工作，過度的重視會計(jì)核算材料本身的合法性，而對內(nèi)部會計(jì)控制制度本身的有效性不夠重視。再次，審計(jì)部門在工作開展的過程中，對會計(jì)日常核算監(jiān)管的重視程度不夠，對于有些問題并沒有根據(jù)相關(guān)的程序來進(jìn)行處理，懲罰的時(shí)候，力度也不夠。最后還有些單位沒有進(jìn)行獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，這也直接導(dǎo)致了單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度沒有真正的落實(shí)，或者已經(jīng)進(jìn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立的單位，由于監(jiān)督意識較差或者是相關(guān)人員素質(zhì)較低，從而導(dǎo)致監(jiān)督比較薄弱。

上面問題在我國行政事業(yè)單位中存在的都比較普遍，行政事業(yè)單位想要改變現(xiàn)狀，解決存在的問題，便必須重視內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善，采取多種手段，解決當(dāng)前存在的問題，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

二、幫助行政事業(yè)單位做好內(nèi)部會計(jì)控制的手段

想要幫助行政事業(yè)單位做好內(nèi)部會計(jì)控制，最關(guān)鍵的是建立和完善相關(guān)的制度，特別是劃分職責(zé)和崗位后，后期需要做好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控工作，認(rèn)識到監(jiān)管和內(nèi)部審核的重要性，不斷的提高工作人員本身的會計(jì)控制意識，切實(shí)提高管理的水平。

（一）重視內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善

為了確保行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)往來能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，前提便是進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的健全和完善。所以，單位內(nèi)部需要在做到預(yù)防控制的情況下，落實(shí)內(nèi)部控制制度。為了防止會計(jì)工作開展的過程中出現(xiàn)違法或者失真的情況，需要從程序出發(fā)來進(jìn)行制約，對于主要業(yè)務(wù)必須做好記錄、授權(quán)、檢查等方面的工作。比如在進(jìn)行基建招標(biāo)和物質(zhì)采購的時(shí)候，內(nèi)部會計(jì)控制制度在的作用能夠貫穿整個(gè)過程。其次，必須完善崗位職責(zé)制度，必須明確劃分崗位和崗位上員工的相關(guān)職責(zé)，并以此為基礎(chǔ)來完善獎(jiǎng)懲辦法，對員工的工作行為進(jìn)行規(guī)范。最后，對于會計(jì)人員，需要對其進(jìn)行培訓(xùn)，不斷的提高其綜合素質(zhì)。在完善單位內(nèi)部控制的過程中，還需要重視執(zhí)行人員的素質(zhì)提高，只有這樣才能夠?qū)⒅贫日嬲穆涞綄?shí)處。

（二）行政單位必須提高自身的內(nèi)部會計(jì)控制意識

內(nèi)部會計(jì)控制意識提高對于行政單位而言是非常重要的，能夠切實(shí)提高行政單位的運(yùn)行效率，提高其資源利用率。所以，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識到在本單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性，并做好宣傳工作，不斷的提高管理人員和員工本身的內(nèi)部控制意識，轉(zhuǎn)變以往落后的觀念，不斷的強(qiáng)化本身的責(zé)任意識。所以，必須認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍建設(shè)的重要性，在錄用員工的時(shí)候，需要根據(jù)情況來提高標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)無證上崗的情況。此外，還應(yīng)該做好在職人員的崗前培訓(xùn)工作，合理利用繼續(xù)教育來不斷的提高其水平，鼓勵(lì)員工熟悉單位的內(nèi)部情況。其次，由于會計(jì)工作的特殊性，還必須做好會計(jì)人員的道德培訓(xùn)和反腐敗教育，從而切實(shí)提高內(nèi)部會計(jì)的控制意識，讓其認(rèn)識到會計(jì)信息真實(shí)性的重要性，從而做好內(nèi)部會計(jì)控制。

（三）做好日常管理，對基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范

重視單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作開展能夠給內(nèi)部會計(jì)控制制度的落實(shí)提供良好的基礎(chǔ)，所以，基礎(chǔ)工作的有效性是落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制的重要前提。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)需要來進(jìn)行會計(jì)工作崗位設(shè)置，保證其崗位設(shè)置的合理性，在設(shè)置過程中落實(shí)崗位的回避和牽制原則，切實(shí)做好職責(zé)分明，并將其制衡作用發(fā)揮出來，必須細(xì)分工作崗位。其次，從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)工作人員必須做到持證上崗，絕對不能出現(xiàn)無證上崗的情況，領(lǐng)導(dǎo)必須重視會計(jì)基礎(chǔ)工作的完善，在處理事物的時(shí)候，必須根據(jù)相關(guān)的程序進(jìn)行。再次，需要重視內(nèi)部核對制度的建立和完善，對于已經(jīng)處理的會計(jì)信息和業(yè)務(wù)往來中的會計(jì)信息，必須反復(fù)的進(jìn)行審核，從而落實(shí)監(jiān)督工作。最后，必須保證會計(jì)信息的真實(shí)性，只有這樣內(nèi)審部門才能夠更好的對其進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)控。

結(jié)語

對于行政事業(yè)單位而言，做好內(nèi)部會計(jì)控制是非常重要的，在這個(gè)過程中，需要重視內(nèi)部會計(jì)控制制度完善和提高思想認(rèn)識的重要性，只有這樣，相關(guān)工作人員才能夠認(rèn)識到做好內(nèi)部會計(jì)控制對于單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。最后，還應(yīng)該在日常管理的過程中真正的落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制制度，從而對單位管理進(jìn)行完善，絕對不能夠讓管理流于形式，找到關(guān)鍵崗位控制的關(guān)鍵點(diǎn)，從而切實(shí)提高單位內(nèi)部管理的水平，將內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效性發(fā)揮出來，給事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：海陽市衛(wèi)生和計(jì)劃生育局）