馮全志

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度

馮全志

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也面臨著制度上的創(chuàng)新與挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度下的重要部分，能在很大程度上促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的管理工作及經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，但是目前現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度并不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，本文就將針對現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度進(jìn)行簡要的分析，從而具體闡述完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度的具體措施，以幫助現(xiàn)代企業(yè)不斷提高自身的管理能力，促進(jìn)企業(yè)更好地經(jīng)營生產(chǎn)。

現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部控制；企業(yè)管理；控制手段

內(nèi)部控制制度對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理而言，其作用是巨大的，不僅僅能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，也能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避風(fēng)險。但是目前的現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度仍然存在著很多問題，下文就將針對現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度所存在的問題進(jìn)行分析，從而提出相應(yīng)可行的建議，希望可以從理論上提出一些思考，以此促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度的重要意義

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程之中，僅僅依賴于外部控制是不能夠促使企業(yè)不斷發(fā)展壯大的，現(xiàn)代企業(yè)必須擁有完善的內(nèi)部控制制度體系，從而進(jìn)行內(nèi)部自我管理與自我整頓。五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中對于建立內(nèi)部控制制度的意義及進(jìn)行內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是這樣闡述的：“企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求?！彼晕覀兛梢钥吹降氖乾F(xiàn)代企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)就是在這幾點(diǎn)要求之下去追求社會效益及經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)也可以在可控范圍內(nèi)對一些風(fēng)險及基本狀況進(jìn)行掌握，明確企業(yè)基本信息，以提升內(nèi)部管理，實(shí)行內(nèi)部管控規(guī)范化的方式，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制制度之時實(shí)現(xiàn)其相應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度實(shí)施所存在的問題

在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度所存在的最大的問題就是內(nèi)部控制有時往往結(jié)構(gòu)較為疏松，在不同的部門之間，本應(yīng)該形成相互監(jiān)督，相互制約關(guān)系的部門，其制約監(jiān)督功能往往流于表面和形式化，不能明確其內(nèi)部控制制度的根本目標(biāo)。例如內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理及反舞弊機(jī)制不夠健全等多種因素。在內(nèi)部控制建立的過程之中，我們通常稱之為內(nèi)部環(huán)境因素。而且在實(shí)行內(nèi)部控制制度時，經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部控制失控的情況，這種失控強(qiáng)調(diào)在于過度上，控制并不等于牽制，內(nèi)部控制也不僅僅管控財務(wù)這一個方面，風(fēng)險評估及根據(jù)風(fēng)險評估采取配套措施的這些因素都沒能很好地進(jìn)行考慮，所以一些企業(yè)經(jīng)常忽視了內(nèi)部控制制度作為管理手段的真正內(nèi)涵，沒能明確好自身的經(jīng)營目標(biāo)，舍本逐末，本末倒置，使得在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮預(yù)期的作用，往往流于表面。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）完善好內(nèi)部控制制度體系，明確其標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范

在完善內(nèi)部控制制度這個問題上，內(nèi)部制度體系及配套措施的完善是根本，建立這個制度，卻沒有相應(yīng)配套的措施及標(biāo)準(zhǔn)，這個制度也不能夠被實(shí)行，所以明確內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范對于不同的企業(yè)部門而言，才有了可遵循的章程。我們應(yīng)該將內(nèi)部控制制度滲透到各個部門，各個部門在進(jìn)行工作中也要滲透到各個環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)領(lǐng)域。其實(shí)不同的部門在內(nèi)部控制制度體系中所承擔(dān)的職責(zé)也是不同的，但無論是股東大會、監(jiān)事會還是相應(yīng)的財務(wù)部門、審計(jì)部門，都需要一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度體系標(biāo)準(zhǔn)，只有嚴(yán)格化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的制度體系，才能夠促進(jìn)各部門的積極發(fā)展，保證其企業(yè)發(fā)展秩序。

（二）將現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度與外部控制制度有機(jī)結(jié)合起來

無論是出于信息溝通因素的考慮還是出于監(jiān)督檢查方面的考慮，想要真正完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度，就必須將現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度與外部控制制度有機(jī)結(jié)合起來，企業(yè)作為外部監(jiān)視機(jī)制下的對象，應(yīng)該在整體上進(jìn)行管理，外部控制能夠在一定程度上促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展，企業(yè)要自覺接受外部監(jiān)察，要做好自身的經(jīng)營管理工作。對于企業(yè)運(yùn)營的會計(jì)信息也要進(jìn)行核查，從而保障其相應(yīng)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（三）完善現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度的控制技巧

在健全內(nèi)部控制制度的同時，也要不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度的控制技巧，這種控制技巧包括對于人力資源的合理配置，及健全業(yè)績考核機(jī)制等，與此同時也要遵循其合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則及成本效益原則。遵循以下原則再通過業(yè)績評估工作，對企業(yè)員工進(jìn)行相應(yīng)的獎懲活動及評價活動，通過核實(shí)考核評價機(jī)制，給予企業(yè)員工不同層次的獎勵與懲罰，不僅僅調(diào)動企業(yè)員工的積極性，同時也在敦促員工積極奮斗，樹立正確的企業(yè)管理意識，服從企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部控制制度，通過評價活動及相應(yīng)的培訓(xùn)活動，轉(zhuǎn)變自身想法，重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行與完善。從基礎(chǔ)做起，促進(jìn)企業(yè)員工的共同進(jìn)步。

（四）拓寬現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的溝通渠道

對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言，內(nèi)部信息及外部信息都是十分重要的，這些信息不僅僅代表著公司運(yùn)營數(shù)據(jù)及運(yùn)營狀況，同時也在展示著公司的發(fā)展前景，在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中將其概括為“信息與溝通”，強(qiáng)調(diào)了“及時傳遞”“有效溝通”“正確應(yīng)用”的三個環(huán)節(jié)，是循序漸進(jìn)并且層層深化的。在拓寬現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度溝通渠道的同時，還要完善其信息的收集機(jī)制，不僅僅可以改變財務(wù)報告及會計(jì)信息失真這一現(xiàn)象，更可以在一定程度上提升會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。并且可以通過對不同企業(yè)的會計(jì)狀況進(jìn)行不定時抽查，從而對于不符合規(guī)定的行為進(jìn)行處理，記錄好詳細(xì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)及財務(wù)報告，明確其相關(guān)數(shù)據(jù)報告的時效性，完善相關(guān)審計(jì)部門及財務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，豐富信息來源，發(fā)展數(shù)據(jù)信息收集等多種手段，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理的進(jìn)步與發(fā)展。

（五）做好內(nèi)部控制制度下的職權(quán)劃分

在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中也對其進(jìn)行責(zé)任的劃分進(jìn)行明確的闡述：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)十分具備經(jīng)營目標(biāo)、職能劃分和管理要求，明確高級管理人員、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)以及基層作業(yè)單位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任分解到具體崗位，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施創(chuàng)造良好條件?！泵鞔_好不同部門的職責(zé)是十分有利于企業(yè)進(jìn)行管理的，往往進(jìn)行責(zé)任劃分不僅僅是部門與部門之間需要進(jìn)行的任務(wù)，同時也是每個部門要落實(shí)在每個人身上的任務(wù)，我們要在內(nèi)部控制制度之下，將責(zé)任劃分明確到每個人身上，無論是管理方面還是財務(wù)方面，都需要劃分，這樣一旦出現(xiàn)相應(yīng)的問題，內(nèi)部控制制度就能很好地發(fā)揮作用，使得問題有跡可循，責(zé)任能夠明確，從而避免出現(xiàn)責(zé)任相互推諉的狀況。

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度在不斷發(fā)展進(jìn)步，但是伴隨而來的也存在著相應(yīng)的問題，如內(nèi)部控制制度失控，會計(jì)信息失真，相關(guān)企業(yè)人員素質(zhì)低下等多種問題，我們要正視這些問題，并且通過將現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度與外部控制制度有機(jī)結(jié)合起來、完善好內(nèi)部控制制度體系，明確其標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范、完善現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度的控制技巧、提升現(xiàn)代企業(yè)制度下員工的綜合素質(zhì)、拓寬信息溝通渠道和做好內(nèi)部控制制度下職權(quán)的劃分等多種手段促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步發(fā)展，以及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營手段的進(jìn)一步提高。

［1］徐馨.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度建設(shè)［J］.現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2012，10：100-101.

［2］高立澤.試論現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2013，06：217-218.

（作者單位：阿拉爾市工業(yè)園區(qū)華元開發(fā)建設(shè)有限公司）