劉善明

關(guān)于國有企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制制度分析

劉善明

制定會計電算化具體內(nèi)部控制制度的主要目的是為了確保企業(yè)電算化會計能夠順利實施，并且確保電算化會計相應信息系統(tǒng)可以提供給足夠完整、準確以及安全的信息，從而為國有企業(yè)制度的貫徹執(zhí)行提供一定的保障，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，結(jié)合該信息系統(tǒng)所具有的特點制定各項具有控制職能的對策以及措施的一種有效管理制度。其屬于國有企業(yè)管理制度的關(guān)鍵組成部分，同時也是企業(yè)達到電算化會計目標的一個主要前提。本文主要對國有企業(yè)會計電算化具體內(nèi)部控制制度進行分析探討，提出相應的思考和建議，僅供參考。

國有企業(yè)；會計電算化；內(nèi)部控制制度

所謂會計電算化，主要指將計算機信息技術(shù)當做操作基礎的一種財務管理手段以及管理工具。在我國社會經(jīng)濟以及科學技術(shù)迅猛發(fā)展的條件下，國有企業(yè)實施會計電算化的過程中也更加注重企業(yè)內(nèi)部控制的有效運用與規(guī)范?？墒菍嶋H上，我國國有企業(yè)在實施會計電算化具體內(nèi)部控制制度的時候依然存在著不少問題和不足，怎樣改進并且做好會計電算化相關(guān)內(nèi)部控制工作將其最大意義以及作用充分發(fā)揮出來，是各大國有企業(yè)應該著重關(guān)注的問題。

一、國有企業(yè)會計電算化具體內(nèi)部控制制度所存在的問題

1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度?；疽廊谎赜脗鹘y(tǒng)手工會計系統(tǒng)具體內(nèi)部控制制度，并且將電算化軟件當做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。例如，沒有審核憑證就直接輸入，無法確?；A數(shù)據(jù)所具有的準確性；未建立專門的相應電算化崗位（比如審查崗位以及維護崗位等），所以當電算化系統(tǒng)產(chǎn)生故障或者數(shù)據(jù)丟失的時候，無法及時恢復，不能監(jiān)督操作人員實際工作情況、分工情況等；未制定有效數(shù)據(jù)備份制度來確保數(shù)據(jù)文件所具有的安全性。

2.沒有配套的相應落實措施。部分國有企業(yè)在從傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)更新成電算化會計系統(tǒng)的時候，對系統(tǒng)安全維護、崗位設置、數(shù)據(jù)運行以及數(shù)據(jù)文件安全管理等方面均構(gòu)建了具體管理制度?？墒?，在該會計系統(tǒng)運行時并未真正落實到位，從而對系統(tǒng)運行效率和相關(guān)信息的安全性造成了非常大的影響。

3.制度執(zhí)行時缺乏企業(yè)其他部門的積極配合。對于電算化會計系統(tǒng)而言，涉及的部門非常多，其中包含有企業(yè)內(nèi)部所有職能部門。如果財會部門在實際執(zhí)行并且落實電算化具體內(nèi)部控制制度的時候，無法得到其他部門的積極配合，就不能獲得實現(xiàn)預期的目的，不能確保所提供會計信息所具有的真實性以及完整性。

4.軟件操作人員缺乏整體協(xié)作性。在當今網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)軟件操作員僅僅依據(jù)所給予的權(quán)限完成操作過程，不重視操作順序以及結(jié)果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態(tài)，所以很容易使得系統(tǒng)混亂。

二、分析問題產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導人員不夠重視電算化會計具體內(nèi)部控制制度。①企業(yè)領(lǐng)導人員未積極組織人員合理修改手工會計相應內(nèi)部控制制度，對其不合理之處進行改善，資金的審批、崗位劃分以及權(quán)限的授予等均未對企業(yè)特點和相關(guān)電算化會計要求進行考慮。②實施企業(yè)電算化具體內(nèi)部控制制度的時候，企業(yè)領(lǐng)導人員未將協(xié)調(diào)不同部門的作用有效發(fā)揮出來，從而對信息真實性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關(guān)部門的主動配合，才可以將電算化具體內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來，而這需要企業(yè)領(lǐng)導人員的有效協(xié)調(diào)。③沒有注重電算化會計具體內(nèi)部控制制度的落實情況。未構(gòu)建合理考核機制，實現(xiàn)獎罰分明的目標。

2.沒有充分認識到電算化會計相應內(nèi)控制度所具有的重要性。電算化會計具體內(nèi)部控制制度能夠給電算化會計的順利實現(xiàn)提供有效的保障，如果沒有構(gòu)建與國有企業(yè)實際情況相符的完善內(nèi)控制度，就不能實現(xiàn)電算化會計這一目的?，F(xiàn)階段，隨著財務軟件水平的不斷提升，給國有企業(yè)開展電算化會計相關(guān)工作提供了一個前提條件?？墒?，電算化具體內(nèi)部控制制度有待完善依然屬于影響我國電算化會計有效發(fā)展的主要問題。

3.沒有對電算化具體內(nèi)部控制制度的有效建立、完善以及落實制定監(jiān)督機制。對于制度是否完善、執(zhí)行是否有效來說，均需要構(gòu)建合理監(jiān)督機制。現(xiàn)階段，我國可以有效監(jiān)督并且審計財務報告所具有的真實性以及合法性，可是卻沒有構(gòu)建合理監(jiān)督機制來有效監(jiān)督電算化具體內(nèi)部控制制度的完善程度以及執(zhí)行情況。

三、解決問題的對策

1.領(lǐng)導人員應該構(gòu)建和企業(yè)會計工作管理各項要求相符的內(nèi)部控制制度。①合理設置電算化會計工作崗位并且落實崗位責任制。對于落實會計電算化的國有企業(yè)，應該構(gòu)建電算化會計具體崗位責任制，規(guī)定各個崗位所承擔的職責范圍。既應該設置一些基本會計崗位，同時還應該對電算化會計崗位進行合理的設置，比如數(shù)據(jù)分析以及電算維護等崗位。②制定電算化會計具體上機操作制度。嚴格管理相關(guān)上機操作人員，避免出現(xiàn)違規(guī)操作以及越權(quán)操作現(xiàn)象，比如規(guī)定給各個操作員設置相應的密碼口令，同時定期更換等。③制定電算化會計具體軟件管理制度。④制定電算化會計具體硬件管理制度。

2.制定有效的落實措施。為了將電算化會計具體內(nèi)部控制制度所具有的作用充分發(fā)揮出來，就應該落實相關(guān)制度以及措施，做到有利、有責并且有權(quán)，應該對制度執(zhí)行情況進行定期檢查，同時進行嚴格的考核。獎勵那些執(zhí)行情況好的個人以及部門，批評或者是懲處那些不依據(jù)制度執(zhí)行的個人以及部門。

3.提高人員的協(xié)作性。落實電算化會計具體內(nèi)控制度的時候，一方面軟件操作相關(guān)會計人員需要具備整體配合精神，進行緊密有效的合作；另一方面，企業(yè)其他部門也應積極配合相關(guān)落實工作。

4.組織有關(guān)人員進行培訓以及學習。想要讓電算化會計工作人員了解電算化會計具體內(nèi)部控制制度所具有的重要性，積極落實該項內(nèi)部控制制度，就應該組織有關(guān)人員接受這方面知識的培訓以及學習。

5.監(jiān)督電算化會計具體內(nèi)部控制制度實際落實情況以及落實的有效性。首先，國有企業(yè)應該針對電算化會計具體內(nèi)部控制制度構(gòu)建自我評價體系，同時把各責任單位以及全體員工落實電算化會計具體內(nèi)控制度的實際情況納入相應的績效考核體系，自我監(jiān)督這一內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況以及有效性。其次，相關(guān)政府部門應設立一種專門監(jiān)督機構(gòu)，外部監(jiān)督企業(yè)電算化會計具體內(nèi)控制度實際落實情況。最后，社會中介機構(gòu)也需要審計電算化會計具體內(nèi)控制度所具有的有效性，并且出具詳細審計報告。

四、結(jié)語

國有企業(yè)電算化會計具體內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善和落實情況均會對電算化會計實施情況產(chǎn)生直接的影響，屬于電算化會計順利實施的重要保障。為了實現(xiàn)會計電算化這一目標，就要構(gòu)建比較完善的內(nèi)部控制制度，同時制定合理有效的措施。

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［3］黃婧.會計電算化系統(tǒng)中舞弊的防范與控制［J］.企業(yè)文化（中旬刊），2015，32（11）：226.

（作者單位：沂南縣北大山林場）