李瑋娜

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理分析

李瑋娜

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是確保單位科研項(xiàng)目順利實(shí)施的重要保障，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，可以有效規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理的工作程序，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，有效保障科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，提高單位整體管理水平。目前，大部分科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有一定的要求和加強(qiáng)，但依然存在著對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，工作機(jī)制和制度不夠完善，控制重點(diǎn)不突出等一些問題。本文旨在通過對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理情況的相關(guān)研究及存在問題的分析，提出個(gè)人工作建議和解決問題的措施，為實(shí)際工作提供借鑒。

科研事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理；分析

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是單位財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是確保單位科研項(xiàng)目順利實(shí)施的重要保障。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不僅能夠有效地規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)程序，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，使財(cái)務(wù)管理有章可循，而且還能有效地保障科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，提高單位的整體管理水平。筆者將從科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)情況研究、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理措施等三個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理相關(guān)情況

（一）主要內(nèi)容

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)運(yùn)作、嚴(yán)格規(guī)范、全面約束的重要手段。其內(nèi)容主要包括：建立健全內(nèi)控管理制度，以監(jiān)督管理科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作開展情況；落實(shí)明確和細(xì)化內(nèi)控管理內(nèi)容，促使財(cái)務(wù)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化；對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要節(jié)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)督與調(diào)控，達(dá)到堵塞漏洞、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)和促進(jìn)發(fā)展的目的。

（二）主要作用

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，對(duì)于加強(qiáng)科研事業(yè)單位資金的管理和運(yùn)用，確保資金安全，有效避免和減少各種不良行為的發(fā)生，全面促進(jìn)科研事業(yè)單位各項(xiàng)工作持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展具有重要作用。同時(shí)，內(nèi)部控制制度健全了，工作做到位了，財(cái)務(wù)工作的保障作用才能充分得到體現(xiàn)，工作效率和服務(wù)質(zhì)量也將隨之跨上新臺(tái)階。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不到位

隨著科研事業(yè)單位的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的作用越來越重要，其內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面，幾乎貫穿于科研事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。而就目前來講，有些科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)從業(yè)人員還沒有把財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提到這一高度來認(rèn)識(shí)，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)還不到位。在日常的財(cái)務(wù)工作中，只是片面追求單位財(cái)務(wù)工作的安全和達(dá)標(biāo)，財(cái)務(wù)管理就事論事，缺乏內(nèi)部控制手段，有的認(rèn)為內(nèi)部控制無關(guān)大局，不注重細(xì)節(jié)，從而影響了單位財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，阻礙了單位建設(shè)的整體發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要構(gòu)建完善的、科學(xué)的工作平臺(tái)，制定切合單位實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。由于認(rèn)識(shí)不到位，有些單位沒有制定專門的內(nèi)部控制制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作缺少制度約束，有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但制度不夠具體或不夠完善，不能體現(xiàn)不同工作流程及工作性質(zhì)的差異化管理，缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和針對(duì)性，致使制度如同虛設(shè)，沒有達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度所應(yīng)達(dá)到的管理目的。有些單位在責(zé)任分工上，職責(zé)不明確，責(zé)權(quán)不統(tǒng)一，出了問題追究責(zé)任不到位，直接影響和制約了內(nèi)控管理。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理重點(diǎn)不突出

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行管理主要是預(yù)算管理，因此，預(yù)算控制則成為單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重中之重。在實(shí)際工作中，有些單位對(duì)預(yù)算控制的重要性沒有引起足夠的重視，對(duì)預(yù)算編制和控制沒有列入重要日程，主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制不科學(xué)，沒有經(jīng)過深入的調(diào)查研究，預(yù)算缺乏可操作性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于內(nèi)部控制不到位，對(duì)于實(shí)際執(zhí)行與批復(fù)預(yù)算數(shù)存在的偏差調(diào)控不力，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，常常發(fā)生無預(yù)算、超預(yù)算開支的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)，需要有關(guān)部門相互配合，形成多管齊下、齊抓共管的合力。要緊密聯(lián)系單位實(shí)際，制定切實(shí)可行的措施，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)落到實(shí)處，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的效力。

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)

在科研事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)，還是具體的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，都要樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)，采取多種形式學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高思想認(rèn)識(shí)，自覺把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理當(dāng)作全面加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)工作管理水平，保障單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，抓緊抓好，抓出成效。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理工作的有關(guān)知識(shí)，把單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理列入重要日程，經(jīng)常聽取財(cái)務(wù)內(nèi)控情況匯報(bào)，分析形勢(shì)，找出差距，解決問題，帶頭執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，以實(shí)際行動(dòng)影響和帶動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員。其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻繃緊內(nèi)部控制這根弦，不斷提升搞好內(nèi)部控制管理的能力。最后，各部門之間要加強(qiáng)聯(lián)系，相互監(jiān)督，密切配合，使內(nèi)部控制“縱到底，橫到邊”，不放過任何一個(gè)項(xiàng)目，不留工作死角，努力營(yíng)造內(nèi)部控制人人參與、人人有責(zé)的和諧氛圍。

（二）健全制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有章可循

首先，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。做到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有其崗，必有其人；有其人，必有其責(zé)，把責(zé)任細(xì)化到具體環(huán)節(jié)和人員。對(duì)不相容的崗位要貫徹分離原則，達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。其次，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)要科學(xué)歸類，制定科學(xué)、高效的工作流程，做到環(huán)環(huán)相扣，用規(guī)章制度管事管人。再次，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控。實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度和報(bào)銷程序，對(duì)每一筆開支要嚴(yán)格把關(guān)，把每一分錢都花在刀刃上，確保資金使用安全。

（三）突出重點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總抓手，是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重中之重，必須時(shí)刻抓住不放。對(duì)于單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，應(yīng)做到“預(yù)算編制有明確的目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有嚴(yán)格的監(jiān)控，預(yù)算完成有合理的評(píng)價(jià)”。首先，做好預(yù)算編制內(nèi)控工作。要結(jié)合單位的年度發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，在各部門之間建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，廣泛征集意見，收集數(shù)據(jù)，科學(xué)、合理、全面地編制預(yù)算。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行調(diào)控。要嚴(yán)格按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算來執(zhí)行，支出中要量入為出，不花“過頭”錢，不隨意挪用項(xiàng)目資金，做到?？顚Ｓ谩Ｗ詈?，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)控監(jiān)控力度。財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要建立內(nèi)控跟蹤、監(jiān)督、評(píng)估機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行事前把關(guān)提醒，事中檢查督導(dǎo)，事后審計(jì)評(píng)估，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控對(duì)預(yù)算的監(jiān)督作用，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。

四、結(jié)束語

隨著我國(guó)科技體制改革的快速推進(jìn)，必將對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出更新更高的要求。科學(xué)構(gòu)建科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于有效防范風(fēng)險(xiǎn)、保障資金高效運(yùn)行、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

［1］李寧杰.論科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，24：251-252.

［2］劉曉燕.內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用與思考［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，02：120-122.

［3］楊木珠.關(guān)于科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的若干問題與建議［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2015，11：73-75.

［4］劉焉.淺析加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014，08：38.

（作者單位：中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院病原生物學(xué)研究所）