曹勇

（鞍山美服商貿(mào)有限公司，遼寧鞍山114001）

關(guān)于完善我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度若干探討

曹勇

（鞍山美服商貿(mào)有限公司，遼寧鞍山114001）

會計(jì)信息是我國維護(hù)資本市場穩(wěn)定的一個重要工具，其外部性非常強(qiáng)，但是會計(jì)信息主要來自于企業(yè)的內(nèi)部，所以會計(jì)信息質(zhì)量在一定程度上取決于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息產(chǎn)生和傳遞的過程。針對內(nèi)部控制對會計(jì)信息質(zhì)量的影響來進(jìn)行分析，并運(yùn)用相關(guān)的方法對其進(jìn)行深入的研究。

內(nèi)部控制；會計(jì)信息；質(zhì)量可靠性

1 我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

會計(jì)行業(yè)是個信息行業(yè)，這個行業(yè)面臨著信息化和國際化這兩個重要趨勢。國家“十三五”規(guī)劃的發(fā)布，更讓會計(jì)行業(yè)迎接信息化、國際化的挑戰(zhàn)迫在眉睫。會計(jì)的存在可追溯到上千年前，原始社會古人結(jié)繩記事，這是人類生產(chǎn)經(jīng)營行為的記錄者，到現(xiàn)在為止，會計(jì)專業(yè)還是在做這件事情，只是現(xiàn)在進(jìn)入到一個自身需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型的階段。涉及中小企業(yè)這個階層時(shí)，中小企業(yè)的數(shù)據(jù)一定要通過過程的管控，更多過程的透明才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，才能最終推動企業(yè)獲得更大的商業(yè)價(jià)值。而從服務(wù)角度出發(fā)，會計(jì)是服務(wù)提供商拋棄了自身的乙方思維，用甲方思維的方式和中小企業(yè)走在一起，同時(shí)電子信息的傳遞和儲存這個方向是不錯的方向，原來會計(jì)是紙制的打印發(fā)票憑證。大的外資集團(tuán)和央企集團(tuán)都實(shí)現(xiàn)了有效化處理，中小企業(yè)還是在路上。會計(jì)核算遠(yuǎn)距離化也是正確的方向，包括共享中心模式，很多的財(cái)務(wù)公司發(fā)展到一定的程度，整個公司的架構(gòu)企業(yè)，其實(shí)很多財(cái)務(wù)工作是雷同的。比如最簡單的報(bào)銷，不管在全球任何一個地方設(shè)立子公司，報(bào)銷的任務(wù)流程是一樣的，隨著互聯(lián)網(wǎng)的解決，可能會更加快速的解決。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，會計(jì)信息的呈現(xiàn)方式、加工方式和成本都會發(fā)生重大的變化，會計(jì)行業(yè)面臨著會計(jì)信息的重構(gòu)過程。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，會計(jì)信息面臨著非常嚴(yán)峻的信息競爭。當(dāng)然，多元化的信息更有助于人們做出全面理性的決策，但這些信息也壓縮了會計(jì)信息影響決策的空間?，F(xiàn)在很少有人僅憑會計(jì)信息就能做出決策。所以，必須要考慮其他來自于現(xiàn)實(shí)與潛在的信息來源的競爭。其中，最大的競爭來自于大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，使得原來海量的信息能夠處理并且儲存，能夠根據(jù)目的進(jìn)行加工，而且效率非常高，成本幾乎為零，這使得我們按標(biāo)準(zhǔn)化體系培養(yǎng)出的1 900多萬會計(jì)人員加工之后得到信息的實(shí)用性的比較優(yōu)勢受到了挑戰(zhàn)。

會計(jì)行業(yè)一直會存在，只是存在的形態(tài)會發(fā)展和變化，會計(jì)信息與其他信息會深度融合，會計(jì)信息的邊界開始模糊。其實(shí)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、內(nèi)部控制的邊界就模糊了，會計(jì)行業(yè)正在發(fā)生很大的變化。

2 會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

會計(jì)主體的界定可能會受到挑戰(zhàn)，所以會計(jì)核算的邊界也需要在新的情況下進(jìn)行新的界定。這會給會計(jì)的假設(shè)和原則帶來新的變化和挑戰(zhàn)，會計(jì)的數(shù)據(jù)形式、加工理念也跟著發(fā)生基本變化，需要會計(jì)學(xué)術(shù)界積極創(chuàng)新，適應(yīng)這樣的挑戰(zhàn)。所以中小企業(yè)的價(jià)值就體現(xiàn)出來，他們其實(shí)同樣也很需要會計(jì)師服務(wù)，貸款事實(shí)上是他們普遍會用到的服務(wù)，但是當(dāng)出現(xiàn)了壞賬，政府出面補(bǔ)償銀行都未必買賬，所以就走到了一個很難的節(jié)點(diǎn)上。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

3 完善內(nèi)部控制制度的措施

創(chuàng)新是會計(jì)行業(yè)永續(xù)發(fā)展的不竭動力。與國際大型會計(jì)師事務(wù)所比較，國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所在信息化建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)等方面的差距不容忽視，需要在體制機(jī)制、資金投入等方面大膽創(chuàng)新，圍繞發(fā)展愿景做好一體化管理，深化合伙人治理、質(zhì)量控制、市場運(yùn)營、收益分配等方面的改革，為行業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。

為應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的敏捷化、精細(xì)化管理要求，企業(yè)通過內(nèi)部市場化、阿米巴經(jīng)營，劃小作戰(zhàn)單元，細(xì)化責(zé)任組織，激發(fā)員工活力，這對企業(yè)創(chuàng)新非常重要。但如何實(shí)現(xiàn)這些價(jià)值單元管控與活力的平衡、如何建立內(nèi)部組織評價(jià)和績效管理機(jī)制等，成為管理創(chuàng)新的新課題。責(zé)任中心會計(jì)無疑是“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代績效管理的重要工具，是企業(yè)應(yīng)對新常態(tài)的內(nèi)在需求。通過責(zé)任中心會計(jì)，將預(yù)算從集團(tuán)逐級分解到投資中心、利潤中心、項(xiàng)目、成本中心、班組，甚至到作業(yè)工單，同時(shí)由下至上逐級匯總相應(yīng)的收入、成本線，隨時(shí)從多維度查看某一單元的盈利狀況，實(shí)時(shí)進(jìn)行盈利性分析，這些數(shù)據(jù)是評價(jià)組織績效的重要依據(jù)。

發(fā)展是硬道理，是執(zhí)政興國的第一要務(wù)。會計(jì)工作要樹立發(fā)展理念，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型發(fā)展和財(cái)稅體制改革，為提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、增強(qiáng)發(fā)展可持續(xù)性發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力”，是會計(jì)行業(yè)不斷發(fā)展的內(nèi)在動力。在當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，必須要把改革創(chuàng)新貫穿于會計(jì)管理工作的各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)，與時(shí)俱進(jìn)，積極探索，創(chuàng)新方式方法，推進(jìn)各項(xiàng)工作任務(wù)和政策措施落到實(shí)處?！笆濉睍r(shí)期，各級財(cái)政部門要更加注重發(fā)展質(zhì)量效益，在會計(jì)法制建設(shè)、政府會計(jì)改革、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施、管理會計(jì)體系建設(shè)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)、會計(jì)中介行業(yè)建設(shè)、會計(jì)人才培養(yǎng)、基層會計(jì)工作規(guī)范、會計(jì)信息化推進(jìn)等方面進(jìn)一步改革創(chuàng)新，更好地發(fā)揮會計(jì)工作在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展等方面的基礎(chǔ)性作用。會計(jì)工作涉及經(jīng)濟(jì)社會的方方面面，必須以更加開放的眼光和更加開闊的視野推進(jìn)工作，著力強(qiáng)化協(xié)調(diào)合作意識。

4 結(jié)語

本文主要從會計(jì)信息的內(nèi)部控制理論出發(fā)，對內(nèi)部控制對會計(jì)信息產(chǎn)生的影響以及怎樣產(chǎn)生的影響做了較為系統(tǒng)的分析，提出了內(nèi)部控制的各組成要素對會計(jì)信息生成過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而可以確保會計(jì)信息生成過程的真實(shí)可靠的“保證”作用與內(nèi)部控制的信息屬性對會計(jì)信息這一表示企業(yè)經(jīng)營狀況的信號具有增強(qiáng)信息價(jià)值相關(guān)性的“增強(qiáng)”作用。

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［3］韓麗榮，鄭麗，周曉菲.我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的理論分析及現(xiàn)實(shí)選擇［J］.吉林大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報(bào)，2013，（05）：32-65.

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Some discussion on improving enterprise accounting internal control system in China

CAOYong
（USservice TradingCompanyAnshan，Anshan 114001，China）

Accounting information is an important tool to safeguard capital market stability with strong exterior character，but the accounting information is primarily from enterprise interior，so the quality of accounting information to some extent depends on the process of internal accounting information generation and transmission.Focusing on the effect of internal control on accounting information quality，and used related method tomake in-depth study.

Internal control；Accountinginformation；Qualityreliability

F275

A

1674-8646（2016）13-0134-02

2016-03-30

曹勇（1979-），女，會計(jì)師。