游穎

摘要：營增改對企業(yè)的稅務工作帶來了較大的影響，如稅制改革影響企業(yè)最直接便就是稅負，因為不同的行業(yè)具有不同的特點，改革前后具有不同的稅負變化。這只是其中影響之一，面對產生的影響，企業(yè)要制定相應的解決對策。文章主要論述了營增改對企業(yè)稅務籌劃工作帶來的影響，及由此提出的應對策略。文章期望為稅收籌劃工作更好地開展提供理論參考。

關鍵詞：營增改 企業(yè) 影響

將營業(yè)稅課稅對象的一部分納入增值稅納稅范圍，簡稱為“營改增”。隨著營改增的不斷推進，從剛開始的上海，到最終全國范圍的普遍展開，不斷擴大了市場行業(yè)的范圍。當前，財務部與稅務局正在逐漸健全電信行業(yè)的營改增試點方案，此外，還研究了一些試點方案，如金融行業(yè)、房地產業(yè)與建筑行業(yè)等，積極推動營改增規(guī)劃相關營改試點，爭取在較快的時間內完成營改增擴圍業(yè)務。然而，稅收政策與內傷上的營業(yè)稅與增值稅出現了顯著的變化，所以，營改增必然會給企業(yè)帶來較大的影響。

一、營增改影響企業(yè)稅收籌劃工作

從長遠看，因為稅改后固定資產進項，通過抵扣大幅度降低稅負。營改增政策實施后，因為不需再計算提營業(yè)稅，所以，企業(yè)的營業(yè)稅金與附加項將會相應地減少，從而導致利潤總額的增加，使企業(yè)相應增加了所得稅。營改增將影響行業(yè)間稅負。針對租賃企業(yè)產生的稅負。在營業(yè)稅改增值稅前，租賃行業(yè)要繳納營業(yè)稅，所以，針對值稅，不開具專用發(fā)票，企業(yè)通過融資的方式，租入固定資產，并不按照規(guī)定抵扣增值稅進項稅額，這樣就非常不利于租賃行業(yè)未來的發(fā)展，此外，生產企業(yè)依靠融資租賃投資來擴大規(guī)模，將帶來非常大的影響，面對出現的這種問題，營業(yè)稅改征增值稅能有效緩解。營增改影響服務行業(yè)企業(yè)稅負。在營業(yè)稅改征增值稅執(zhí)行前，服務行業(yè)全都要繳納營業(yè)稅，稅率占企業(yè)營業(yè)收入的5%，隨著稅制改革的實行，依照規(guī)定，一些服務行業(yè)的增值稅稅出現了變化，率變?yōu)?%。營增改影響不同規(guī)模企業(yè)。營增改對小規(guī)模納稅人的稅負帶來的影響非常明顯，使得稅負下降趨勢較為明顯。

二、應對企業(yè)稅務籌劃影響的對策

企業(yè)在稅制改革中是直接參與者，同時也是直接受益者。所以，企業(yè)要主動順應稅改潮流，調整自身戰(zhàn)略，采取有效應對策略，趨利避害。企業(yè)進項稅金打破以上臨界平衡點時，徹底減稅，否則將不能增加稅負，同時也不滿足國家營改增的要求。

（一）健全管理制度，重視營改增工作

李克強總理稱，當前稅改的重點是擴大“營改增”。企業(yè)要抓住營改增機遇，形成一套完善的管理制度，為有關工作籌備做好提前安排，如：合理設置內部經營結構和核算單位，使記賬科目設置規(guī)范化，保障核算項目的細化，優(yōu)化設備材料采購制度，形成一套內部嚴格管理的制度。對待外收取發(fā)票，強化管理供貨商，特別是甄選材料供應商與大額的工程分包商，面對不合格的供應商時，企業(yè)要經過綜合考慮，做出合理的選擇。營改增對企業(yè)的影響非常大，企業(yè)應提高經營合規(guī)性，確保具有較高的綜合管理能力，對一些環(huán)節(jié)，如成本、收入的確認與分包管理等都出現的新變化，不能簡單地認為是稅務會計做的工作，要引起企業(yè)的高度重視。

（二）健全經營合規(guī)，加強發(fā)票管理，甄選分包商，規(guī)避稅務風險

因為增值稅按照一定流程征稅，所以，上下游環(huán)節(jié)一定要按照規(guī)定去做，有效管理，合理進項抵稅，將本環(huán)節(jié)征稅盡可能地降低，并不能獲取合法票據抵扣，要求企業(yè)承擔責任；收取的進項發(fā)票出現問題，或者有隨意進項抵稅出現，就被人認為是偷稅漏稅。在增值稅管理體制中，企業(yè)要嚴格管理，有可能因為企業(yè)的疏忽，企業(yè)就要承擔沉重的負擔，這種情況多發(fā)生于原增值稅中。針對收取的非試點地區(qū)、同時歸屬營改增范圍內的營業(yè)稅發(fā)票，也要引起企業(yè)的關注。在非試點地區(qū)，其營業(yè)稅發(fā)票按照要求，可直接抵減銷售額，登記在《本期可抵減稅額明細表》等中，主要是為了使本期進項抵稅額擴大化。企業(yè)對因營改增，增加了稅負，依照規(guī)定，向財政申報補貼。人在現代服務企業(yè)的管理中非常重要。進項發(fā)票收取少，營改增提升了企業(yè)的稅負，這點可以從稅負平衡點分析中看出。面對這種情況，國家制定了相應的文件，為企業(yè)提供財政支撐。

（三）關注個別特殊項填報，強化不合格稅金轉出處理

納稅申報表填報，企業(yè)要關注個別特殊項填報。在過渡期間，針對仍開具的營業(yè)稅發(fā)票，企業(yè)要做好方面的工作。在試點前3個月，上海地區(qū)因為企業(yè)復雜情況不同，落實過度方案，開具營增值稅發(fā)票與原營業(yè)稅發(fā)票，事實上，主要按照增值稅，核算銷項稅金。企業(yè)要關注營改增以前的進項待抵扣稅金。許多企業(yè)在營改增前，到期末，仍存有待抵扣進項稅金，營改增后，這些進項稅金多用于固有的貨勞項抵扣，不用在抵扣新增的營改增項目中。企業(yè)對不達標的進項稅金，強化轉出處理，按照操作規(guī)范，減少稅務風險的產生。對納入試點的企業(yè)，不是營增改的范疇，當前仍然一些業(yè)務并沒有歸入到營改增中，要上繳營業(yè)稅，所以，在處置進項發(fā)票時，企業(yè)要剔除，不包括在抵稅中?；旌辖洜I收取性的發(fā)票主要用作兩個方面：一部分用來營業(yè)稅生產，另一部分用來增值稅項目生產，這就要求企業(yè)轉出營業(yè)稅中的進項稅款。這點也要求企業(yè)高度關注。

三、結束語

營改增是我國稅收改革與經濟發(fā)展的必然態(tài)勢，與我國產業(yè)產業(yè)結構的調整有很大的關系，同時也滿足了國際主流稅收制的理念。因此，企業(yè)有必要強化稅收管理，對自身的財務進行科學地管理，順應稅收制度改革的需要，最大限度地獲得改革紅利，朝向有力方向，規(guī)避有害方面，推進工作發(fā)展。政府要應針對性地制定有關政策，讓企業(yè)更好地度過這段困難期，實現我國經濟發(fā)展與產業(yè)結構調整。

參考文獻：

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