龐磊

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題，也是任何企業(yè)不能忽略且必須面對(duì)的一個(gè)重要問題。文章以企業(yè)財(cái)務(wù)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與控制為研究對(duì)象，具體分析非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類，采取的控制措施。

關(guān)鍵詞：非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要影響因素，它會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況偏離正常范圍及造成財(cái)務(wù)損失的可能性。本文結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，談?wù)勅绾螌?duì)企業(yè)的非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為兩類，一是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，也被稱作為市場風(fēng)險(xiǎn)。二是非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，它是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中由于企業(yè)進(jìn)行融資、投資等活動(dòng)給財(cái)務(wù)帶來的影響。

二、財(cái)務(wù)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的控制

作者根據(jù)所在企業(yè)實(shí)際情況，確定了財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)等8種非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)及控制

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確性是不遵守相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一種體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告的不準(zhǔn)確性會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息披露不完整、不準(zhǔn)確、不及時(shí)。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度；配備有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；通過信息化手段固化內(nèi)部控制流程，減少人為的操縱可能性；提高企業(yè)管理者的法律意識(shí)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員水平；加大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告失真企業(yè)和責(zé)任者的處罰；加大對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。

（二）資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)及控制

（1）資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法或制度的不健全進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)的擅自挪用、價(jià)值和變現(xiàn)能力的降低或消失。

（2）資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，并落實(shí)資產(chǎn)使用人或保管人；定期實(shí)地盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損，由負(fù)責(zé)使用部門及人員查明原因，寫出書面報(bào)告，并按規(guī)定報(bào)批；資產(chǎn)處置，按規(guī)定程序報(bào)批；對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)要做到賬賬相符、賬實(shí)相符；嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)下發(fā)的資產(chǎn)管理相關(guān)制度。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)及控制

（1）融資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在償債風(fēng)險(xiǎn)和收益變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。

（2）融資風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。提高資金的使用效益；適度負(fù)債，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。合理搭配流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債；按集團(tuán)融資管理內(nèi)控制度進(jìn)行審批及控制。

（四）項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)及控制

（1）項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)決策的不科學(xué)性，進(jìn)行盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資后盈利受損甚至虧本。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。加強(qiáng)投資方案的可行性研究；運(yùn)用投資組合理論，合理進(jìn)行投資組合；建立投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究機(jī)制；建立投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)機(jī)制。

（五）資金回籠風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）資金回籠風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)應(yīng)收賬目的時(shí)間推遲或賬目金額沒有到達(dá)應(yīng)收賬目的數(shù)額。

（2）資金回收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。制定合理的營銷策略；健全收賬體系，及時(shí)催收貨款；建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

（六）資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)及控制

（1）資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。拖欠金融機(jī)構(gòu)利息，到期貸款無法歸還；拖欠員工工資、欠交各項(xiàng)費(fèi)用；拖欠貨款；產(chǎn)能利用率低，生產(chǎn)、經(jīng)營陷入停頓或停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)；裁并機(jī)構(gòu)或開始減員；到企業(yè)催款的人不斷增多，因債務(wù)糾紛涉及訴訟；不斷利用各種方式、各種關(guān)系渠道想盡一切辦法融資。

（2）資金斷鏈的防范措施。提高針對(duì)資金短缺問題的重視度；提高資金應(yīng)用的水平，合理規(guī)劃資金的應(yīng)用，避免需要資金時(shí)而沒有資金的財(cái)務(wù)資金短缺問題；提高財(cái)務(wù)預(yù)算水平，尤其是現(xiàn)金，對(duì)財(cái)務(wù)資金應(yīng)用的數(shù)量及時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測；加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中營運(yùn)資本的管理；拓展融資渠道，靈活運(yùn)用各種融資工具，如發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債）等等；保持財(cái)務(wù)彈性。

（七）稅收風(fēng)險(xiǎn)的干預(yù)

（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)是一是指企業(yè)因交稅費(fèi)而導(dǎo)致應(yīng)力不足的風(fēng)險(xiǎn)，它包括主客觀因素導(dǎo)致企業(yè)對(duì)國家的稅收政策的認(rèn)知發(fā)生的偏差，從而遭受稅務(wù)部門罰款、罰金等；二是指因多繳稅款或不了解稅收優(yōu)惠政策而減少應(yīng)得利益的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制。提高對(duì)稅收相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)知度，保證合法獲取經(jīng)濟(jì)利益，積極合理納稅；加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面提高業(yè)務(wù)能力；加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，做好稅收規(guī)劃；定期跟蹤財(cái)政稅收政策變化，有效收集涉稅信息，建立共享機(jī)制；做好稅務(wù)事項(xiàng)的事后審閱工作，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)內(nèi)審工作，糾正稅收偏差；依托稅務(wù)顧問，尋求專業(yè)支持，提高稅務(wù)管理水平；加強(qiáng)稅務(wù)部門聯(lián)系。

（八）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及控制

（1）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在融資、投資或資本運(yùn)營過程中，給企業(yè)或第三方擔(dān)保帶來損失的可能性。包括抵押、質(zhì)押、保證等。

（2）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核查，確保企業(yè)凈資產(chǎn)的準(zhǔn)確性；對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)企業(yè)在貸款期間內(nèi)的經(jīng)營狀況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況或以往的償債能力進(jìn)行綜合分析，給予合理的貸款數(shù)額；對(duì)擔(dān)保可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，必須可要求提供反擔(dān)保；按集團(tuán)擔(dān)保管理內(nèi)控制度進(jìn)行審批及控制。

三、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效防范非系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

筆者所在企業(yè)就制定了《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，定期對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力狀況及補(bǔ)充指標(biāo)等11個(gè)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測。還與國務(wù)院國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局制定的《企業(yè)績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定預(yù)警指標(biāo)區(qū)間。

四、結(jié)束語

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)及外表信息同時(shí)進(jìn)行關(guān)注，例如事跡報(bào)告的形式，檢查小組的意見，企業(yè)的融資辦法以及有沒有事項(xiàng)未決訴訟等，除開這些方面外還有諸多角度可以反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。總之，只有對(duì)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的合理有效利用，才能進(jìn)行財(cái)務(wù)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)控制。

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