徐春卉

摘要：本文結(jié)合Z高校收費(fèi)管理的實(shí)例，分析并指出其在收費(fèi)管理中存在的收費(fèi)管理力度不強(qiáng)、收費(fèi)方式存在不足、收費(fèi)內(nèi)審工作配合不到位、收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、收費(fèi)收據(jù)傳遞不科學(xué)、手工收費(fèi)票據(jù)填寫不規(guī)范等問題。提出了要建立一套完整的收費(fèi)管理體系；完善收費(fèi)管理系統(tǒng)；加強(qiáng)校銀合作，積極創(chuàng)新收費(fèi)方式等對(duì)策。本文的研究對(duì)完善Z高校的收費(fèi)管理有著現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)對(duì)其他同類高校的收費(fèi)管理也具有實(shí)踐性意義。

關(guān)鍵詞：高校 收費(fèi)管理

隨著我國高校多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)機(jī)制的確立，高校收費(fèi)已經(jīng)成為高等教育經(jīng)費(fèi)的一項(xiàng)重要來源。高校收費(fèi)管理工作的好壞將會(huì)直接影響學(xué)校的運(yùn)行和穩(wěn)定，是高校各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。

本文通過對(duì)Z高校收費(fèi)管理中學(xué)生基礎(chǔ)信息的錄入、變更，學(xué)雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)等費(fèi)用的收取、管理，收費(fèi)票據(jù)的管理，收費(fèi)內(nèi)審工作等進(jìn)行考察、分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。運(yùn)用文獻(xiàn)研究、內(nèi)部控制原理和個(gè)案分析相結(jié)合的方法提出了相應(yīng)的對(duì)策。

一、Z高校收費(fèi)管理存在的問題

Z高校始建于上個(gè)世紀(jì)三十年代，從私立的助產(chǎn)學(xué)校，到省屬的衛(wèi)生學(xué)校，再到市屬國家級(jí)優(yōu)秀、省級(jí)示范性?？茖W(xué)校，幾十年來培養(yǎng)出了很多醫(yī)療事業(yè)上的精英，為祖國的醫(yī)護(hù)事業(yè)貢獻(xiàn)了不朽的業(yè)績。目前在校全日制學(xué)生六千余人，包括成人教育已經(jīng)近萬人。有全日制學(xué)宿費(fèi)、教材費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、成人教育學(xué)費(fèi)、自考助考班學(xué)費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)等十余個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目，在收費(fèi)管理方面：

（一）收費(fèi)管理力度不強(qiáng)

在2001年前，受學(xué)校規(guī)模的限制，學(xué)生收費(fèi)是在暑期開學(xué)時(shí)由計(jì)財(cái)處全體人員一起集中收費(fèi)，之后由出納員兼任學(xué)生收費(fèi)工作。2001年計(jì)財(cái)處根據(jù)需要設(shè)立了專職收費(fèi)出納員崗位。但就學(xué)校收費(fèi)管理整體上來看，一直沒有專人或?qū)ｉT的機(jī)構(gòu)對(duì)收費(fèi)管理全面負(fù)責(zé)，導(dǎo)致各職能部門各行其是，溝通不暢，學(xué)籍變動(dòng)、寢室變更等信息不能及時(shí)上傳；學(xué)生信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入到計(jì)財(cái)處收費(fèi)管理系統(tǒng)后是否正確和完整，也缺乏審核程序，不能夠保證收費(fèi)系統(tǒng)中收費(fèi)基礎(chǔ)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）收費(fèi)方式存在不足

目前學(xué)生繳納學(xué)宿費(fèi)、教材費(fèi)等金額較大的款項(xiàng)，以銀行代扣為主，還有銀聯(lián)卡繳費(fèi)、銀行匯款、生源地貸款、高校助學(xué)貸款等形式，減少了現(xiàn)金繳費(fèi)。但銀行代扣和刷卡繳費(fèi)等只是一種收費(fèi)方式，在銀行系統(tǒng)中還沒有形成真正的收費(fèi)管理系統(tǒng)，與學(xué)校內(nèi)部的收費(fèi)管理軟件不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及事后的對(duì)帳工作還相當(dāng)繁瑣；學(xué)生信息變更、銀行卡款項(xiàng)不足或銀行卡丟失等，銀行就不能按期扣繳，使得收費(fèi)時(shí)間延長，對(duì)賬任務(wù)加重。

此外，為了避免與銀行對(duì)賬再上繳財(cái)政專戶的繁瑣，課外培訓(xùn)費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)等，采用的是現(xiàn)金集中繳費(fèi)的形式。這樣學(xué)生就要持現(xiàn)金，利用課余時(shí)間在要求的期限內(nèi)繳費(fèi)，校內(nèi)的提款機(jī)很多次因集中提現(xiàn)被提空，不得已學(xué)生還要出校門去取錢，給學(xué)生和收費(fèi)都帶來了很大的不便和安全隱患。

（三）收費(fèi)內(nèi)審工作配合不到位

2000年出納員以紅聯(lián)不入賬的手段妄圖私吞學(xué)生學(xué)費(fèi)兩千余元，被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，遏制了事件的發(fā)生。Z高校以此對(duì)收費(fèi)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行了梳理，于次年2001年開始了收費(fèi)專項(xiàng)內(nèi)審。審計(jì)各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定，數(shù)額是否準(zhǔn)確無誤，是否及時(shí)上繳財(cái)政專戶，是否及時(shí)送存銀行等。

在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，Z高校收費(fèi)存在入賬時(shí)間不及時(shí)、不準(zhǔn)確的情況。如，08年的一筆電匯收費(fèi)，當(dāng)時(shí)未開收據(jù)，直接繳存，待09年開具票據(jù)后裝訂在了08年憑證中；再如，一筆09年末的宿費(fèi)收入沒能及時(shí)入賬，在2010年的賬單中發(fā)現(xiàn)了該筆業(yè)務(wù)。到目前為止，仍有類似情況發(fā)生。收費(fèi)員對(duì)收費(fèi)內(nèi)審工作配合不到位，給內(nèi)審工作帶來了很大的麻煩，加大了內(nèi)審工作量。

（四）收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

Z高校是于1995年開始應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行收費(fèi)管理。經(jīng)過幾代更新，2009年起應(yīng)用的是網(wǎng)絡(luò)版的“強(qiáng)智”高校收費(fèi)管理系統(tǒng)，它具有信息導(dǎo)入、收費(fèi)查詢、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、打印日?qǐng)?bào)表等功能模塊，實(shí)現(xiàn)了收費(fèi)管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。

但在實(shí)際應(yīng)用中，因系統(tǒng)軟件的自身設(shè)置，在學(xué)生信息有變動(dòng)時(shí)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息并不隨之變更，宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)籍情況仍以原始信息為準(zhǔn)，導(dǎo)致收費(fèi)匯總表中收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、欠費(fèi)人數(shù)、欠費(fèi)金額、應(yīng)收款等數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，不能作為收費(fèi)內(nèi)審的依據(jù)。無奈之下Z高校經(jīng)常采用人工逐筆核對(duì)收費(fèi)記賬憑證、收費(fèi)存根及學(xué)生學(xué)費(fèi)明細(xì)賬這種耗時(shí)耗力的內(nèi)審方法，大大增加了工作量，違反了成本效益及及時(shí)性原則。

（五）手工收費(fèi)票據(jù)填寫不規(guī)范

機(jī)打收費(fèi)票據(jù)，收費(fèi)系統(tǒng)在收費(fèi)前已就票據(jù)各個(gè)項(xiàng)目設(shè)置完成，收費(fèi)時(shí)通過掃碼機(jī)或人工輸入學(xué)生學(xué)號(hào)及繳費(fèi)金額，就能輸出一份填制完整的規(guī)范的收費(fèi)票據(jù)。而在手工開具票據(jù)時(shí)，因?qū)W生收費(fèi)一般都是大批量集中進(jìn)行的，收費(fèi)人為節(jié)省時(shí)間，在收費(fèi)項(xiàng)目等信息欄中則能省就省，如各種考試報(bào)名費(fèi)，統(tǒng)寫成“報(bào)名費(fèi)”，經(jīng)辦人印章或簽字也很少體現(xiàn)，這樣就產(chǎn)生了責(zé)任不清等弊端，違反了明晰性原則。

（六）票據(jù)傳遞不科學(xué)

Z高校的收費(fèi)票據(jù)一直有專人管理，設(shè)立了票據(jù)臺(tái)賬，對(duì)于收費(fèi)票據(jù)的購入、領(lǐng)用、結(jié)余等情況都有詳細(xì)的記載。各種收費(fèi)票據(jù)也是依照收費(fèi)項(xiàng)目，按規(guī)定進(jìn)行使用的。Z高校的收費(fèi)票據(jù)是在票據(jù)管理人、使用人（收費(fèi)出納員）、收費(fèi)內(nèi)審人員三者之間進(jìn)行傳遞的。傳遞過程如下：

第一步 使用人申請(qǐng)領(lǐng)用票據(jù)，票據(jù)管理人按需發(fā)放票據(jù)并登記票據(jù)臺(tái)賬，雙方簽字；第二步 使用人按月把使用過的票據(jù)存根和過期作廢等不再使用的票據(jù)交還給票據(jù)管理人，票據(jù)管理人整理票據(jù)并登記票據(jù)臺(tái)賬；如果是手寫的財(cái)政票據(jù)，收回時(shí)雙方簽字；第三步 票據(jù)管理人把收回的票據(jù)傳遞給收費(fèi)內(nèi)審人員，由其進(jìn)行審計(jì)；第四步 收費(fèi)內(nèi)審人員在完成審計(jì)后，再把票據(jù)回傳給票據(jù)管理人。

就這個(gè)傳遞過程，我們看到在第二、三、四步中，除第二步手寫的財(cái)政票據(jù)存根，收回時(shí)當(dāng)事人雙方驗(yàn)收簽字外，其他環(huán)節(jié)均無當(dāng)事人雙方共同驗(yàn)收；機(jī)打票據(jù)存根回收時(shí)，只有票據(jù)管理人一人在整理、計(jì)數(shù)、記臺(tái)賬。這樣若某一環(huán)節(jié)丟失票據(jù)，就很難說清了，給票據(jù)的安全完整帶來隱患。

二、Z高校收費(fèi)管理存在問題的分析

多年來，Z高校在教學(xué)、科研、文化建設(shè)等方面都取得了長足的發(fā)展。而在財(cái)務(wù)管理上還一直遵循著原有的模式，其管理體制已不適應(yīng)學(xué)校的高速發(fā)展。本文就其收費(fèi)管理上存在的諸多問題，從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行了分析。

（一）內(nèi)部環(huán)境分析

內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。是各單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了一個(gè)單位的總體基調(diào)，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響員工的控制意識(shí)。

Z高校管理層對(duì)收費(fèi)管理重視程度不夠，沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的管理與協(xié)調(diào)機(jī)制，沒有專人或?qū)ｉT的機(jī)構(gòu)對(duì)收費(fèi)管理全面負(fù)責(zé)，使其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷：職能部門各行其是、溝通不暢，收費(fèi)系統(tǒng)軟件信息不準(zhǔn)確，內(nèi)審要求落實(shí)不到位等，員工控制意識(shí)薄弱影響了工作效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)與控制分析

Z高校雖然在一些大項(xiàng)目收費(fèi)上采用了銀行代扣和刷卡繳費(fèi)等非現(xiàn)金收款方式，但很多其他收費(fèi)則采用的是現(xiàn)金集中繳費(fèi)的形式?，F(xiàn)金收費(fèi)，僅僅是為了避免與銀行對(duì)賬再上繳財(cái)政專戶的繁瑣，卻忽略了給學(xué)生及收費(fèi)管理帶來的安全隱患。Z高校應(yīng)增強(qiáng)理念、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免因目前沒有發(fā)生問題而麻痹大意，加大產(chǎn)生舞弊的概率。根據(jù)成本效益的原則，遏制潛在風(fēng)險(xiǎn)帶來的好處，會(huì)比其采用方便靈活的方法積極堵塞漏洞所付出的成本要更大。

Z高校的收費(fèi)系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)了收費(fèi)管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，具有一定的先進(jìn)性，但因其存在的先天不足，導(dǎo)致其反映的數(shù)據(jù)信息不夠準(zhǔn)確，給內(nèi)審工作造成了障礙，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)加大?？紤]更換軟件系統(tǒng)的成本，應(yīng)采用自身修訂、改造的方法，提高軟件適合程度，適應(yīng)工作需要。

票據(jù)傳遞不科學(xué)，給票據(jù)的安全完整帶來隱患。但如果每一次交接都要進(jìn)行雙方驗(yàn)收，幾百幾千上萬張票據(jù)重復(fù)的清點(diǎn)，就會(huì)使票據(jù)管理工作量突增幾倍，很顯然這不是解決問題的最好方法。建議從崗位設(shè)置的角度考慮，在不違反“制衡性”的原則下，減少收費(fèi)票據(jù)傳遞的環(huán)節(jié)，提高效率，保證安全。

（三）信息與溝通分析

Z高校因?yàn)榭刂骗h(huán)境的缺陷，信息與溝通體系不健全，造成了各職能部門各行其是，溝通不暢，變更信息不能及時(shí)上傳，缺乏審核程序，導(dǎo)致收費(fèi)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不能及時(shí)更新，影響工作效率。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，在完善收費(fèi)系統(tǒng)軟件的同時(shí)，應(yīng)“建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行”，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)告并加以解決，保證信息的真實(shí)性、及時(shí)性、有效性、安全性。

（四）內(nèi)部監(jiān)督分析

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。Z高校在收費(fèi)管理上有自己的控制要求，但因收費(fèi)入賬不及時(shí)、收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等原因，使其要求沒有落實(shí)到位，使監(jiān)督在一定程度上失靈，效果不佳，形成內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。手工收費(fèi)票據(jù)填寫不規(guī)范，也是內(nèi)審工作不到位，缺乏監(jiān)督的表現(xiàn)。

Z高校應(yīng)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，把可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊依靠內(nèi)部控制的力量杜絕在萌芽狀態(tài)。

三、完善Z高校收費(fèi)管理的對(duì)策

（一）建立一套完整的收費(fèi)管理體系

根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引——組織架構(gòu)》，高校應(yīng)設(shè)置專人或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)對(duì)全校的收費(fèi)管理工作負(fù)責(zé)，制定詳細(xì)的收費(fèi)管理工作流程，統(tǒng)一組織，明確系辦、學(xué)生處等各部門的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，使收費(fèi)管理工作具有系統(tǒng)性和權(quán)威性。定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存有缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

（二）完善收費(fèi)管理系統(tǒng)

首先，根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引——信息系統(tǒng)》，對(duì)現(xiàn)行的收費(fèi)管理軟件進(jìn)行完善，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合需求。制定各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，建立信息系統(tǒng)變更管理流程，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行；及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。避免因系統(tǒng)軟件問題產(chǎn)生數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，對(duì)收費(fèi)情況具有便捷地統(tǒng)計(jì)、檢索、分析功能，為內(nèi)審及收費(fèi)管理工作提供有效數(shù)據(jù)。其次，充分開發(fā)、利用校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，使學(xué)生通過校園一卡通，既能對(duì)自己的基礎(chǔ)信息進(jìn)行查詢核對(duì)，又能隨時(shí)了解自己的繳費(fèi)情況。

（三）積極創(chuàng)新收費(fèi)方式

高校應(yīng)加強(qiáng)與銀行的合作，借助強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，研制開發(fā)一套具備共享性、多功能、有安全保障的網(wǎng)絡(luò)收費(fèi)管理系統(tǒng)軟件。即實(shí)現(xiàn)銀行網(wǎng)與校園網(wǎng)的對(duì)接，使銀行數(shù)據(jù)與學(xué)校收費(fèi)管理平臺(tái)相鏈接，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)信息的共享，減少中間環(huán)節(jié)，減輕與銀行對(duì)賬的工作量，有利于學(xué)校隨時(shí)掌握繳費(fèi)的動(dòng)態(tài)信息。

新、老學(xué)生均可根據(jù)交費(fèi)通知，在全國任何銀行網(wǎng)點(diǎn)交費(fèi)，也可通過網(wǎng)銀、支付寶、微信交費(fèi)平臺(tái)、刷卡繳費(fèi)、銀行代扣等方式，使學(xué)生不受時(shí)點(diǎn)、地點(diǎn)的限制，完成學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)等各項(xiàng)目的繳費(fèi)。銀行及學(xué)校的收費(fèi)管理系統(tǒng)均可隨時(shí)對(duì)學(xué)生的交費(fèi)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、核實(shí)，真正實(shí)現(xiàn)靈活、安全、便捷的電子網(wǎng)絡(luò)交費(fèi)，真正實(shí)現(xiàn)“零現(xiàn)金”收費(fèi)。

（四）加強(qiáng)收費(fèi)內(nèi)審工作的力度

學(xué)校收費(fèi)管理軟件應(yīng)與日常賬務(wù)處理軟件相配套，便于收費(fèi)票據(jù)、金額按期及時(shí)入賬，確保賬單、總賬與明細(xì)賬相符，使收費(fèi)內(nèi)審工作順利完成，保證資金的安全，提高工作效率。

同時(shí)對(duì)收費(fèi)票據(jù)的使用、書寫也要按照財(cái)政票據(jù)管理規(guī)則進(jìn)行審計(jì)，以此避免因票據(jù)使用和書寫不規(guī)范產(chǎn)生的弊端，減少管理漏洞。

（五）票據(jù)傳遞安全化

在收費(fèi)出納員按月把使用過的票據(jù)存根和不再使用的票據(jù)交還給票據(jù)管理人時(shí)，應(yīng)附一份由收費(fèi)系統(tǒng)輸出的票據(jù)使用月報(bào)表，票據(jù)管理人根據(jù)報(bào)表整理接收票據(jù)，無誤后登記票據(jù)臺(tái)賬，雙方當(dāng)事人簽字。

建議調(diào)整崗位設(shè)置，票據(jù)管理與收費(fèi)內(nèi)審由一人承擔(dān)，或由票據(jù)管理人協(xié)同審計(jì)人員一起進(jìn)行收費(fèi)內(nèi)審，減少收費(fèi)票據(jù)傳遞的環(huán)節(jié)，提高效率的同時(shí)，保證收費(fèi)票據(jù)的安全完整。

高校只有通過對(duì)內(nèi)（校內(nèi)各職能部門）對(duì)外（銀行）通力合作，建立起完整的收費(fèi)管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，預(yù)防收費(fèi)過程中的各種違規(guī)和差錯(cuò)，及時(shí)、準(zhǔn)確、足額地完成收費(fèi)工作，保證收費(fèi)資金的安全，才能保障高校教學(xué)、科研等各項(xiàng)高教事業(yè)的順利完成。

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[6]財(cái)政部 證監(jiān)會(huì) 審計(jì)署 銀監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知.財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)

[7] 財(cái)政部 證監(jiān)會(huì) 審計(jì)署 銀監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知. 財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)