王飛

摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，給企業(yè)帶來(lái)了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，將影響到企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。因此，企業(yè)要做好預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理，在很大程度上解決企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)和管理問(wèn)題。本文將對(duì)企業(yè)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)及防范措施進(jìn)行探討，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析 防范措施

預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中受諸多因數(shù)的影響，容易造成企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生分離，如果預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到有效的控制，那么公司的既定戰(zhàn)略方針與政策的制訂會(huì)與實(shí)際不符，執(zhí)行會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大損失。盡管部分事項(xiàng)的發(fā)生存在不可控，但可以有效地采取一定的防范措施，有效地把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、管理制度、企業(yè)組織文化、信息的傳遞和溝通、參與預(yù)算的人員、預(yù)算編制、執(zhí)行、考核過(guò)程。

一、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的分析

（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面的風(fēng)險(xiǎn)可能主要是由于其設(shè)置的不健全和不合理造成的，容易造成預(yù)算的控制不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，降低了預(yù)算管理的效力，弱化了企業(yè)預(yù)算管理的意識(shí)。其具體表現(xiàn)可能是：首先，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建立層次沒(méi)有分明；其次，企業(yè)雖然建立了預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，但是和企業(yè)目前的組織結(jié)構(gòu)模式不能匹配，這樣企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容不能夠在各組織單位之間清楚的區(qū)別，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理制度方面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)沒(méi)有建立完善的預(yù)算制度，或者建立了預(yù)算制度卻和企業(yè)的當(dāng)前的實(shí)際情況不符合是造成預(yù)算制度風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?，F(xiàn)在有一些企業(yè)制定了不切合實(shí)際的預(yù)算制度很容易造成一些不相容的崗位之間劃分不清楚，出現(xiàn)事故時(shí)無(wú)章可循未能真正的發(fā)揮效能，從而導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施效果不佳。如果企業(yè)預(yù)算編制制度、執(zhí)行制度、考核制度的不規(guī)范，將不能在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算時(shí)提供相關(guān)依據(jù)，那么這使得預(yù)算考核工作不能及時(shí)的反饋信息，形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)組織文化的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)組織文化方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)在實(shí)施預(yù)算時(shí)抄襲其他公司的預(yù)算策略；二是企業(yè)員工在編制預(yù)算的時(shí)候?qū)⑶猩砝婵吹谋绕髽I(yè)利益重要，將預(yù)算的目標(biāo)定的太低，造成企業(yè)的資源浪費(fèi)；三是預(yù)算人員對(duì)預(yù)算存在抵觸情緒，這樣容易造成企業(yè)管理人員和員工之間對(duì)預(yù)算有不同的認(rèn)識(shí)。企業(yè)本身就容易因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值理念、道德行為準(zhǔn)則的不規(guī)范造成預(yù)算目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，所以一定要時(shí)時(shí)刻刻嚴(yán)格要求企業(yè)的組織文化，避免造成不必要的損失。

（四）信息傳遞和溝通的風(fēng)險(xiǎn)

信息在傳遞過(guò)程中的因傳遞意識(shí)、渠道、環(huán)境和手段等不確定因素造成信息傳遞的不準(zhǔn)確，使預(yù)算不能夠達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，這就是信息傳遞與溝通方面的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算信息的傳遞需要部門(mén)之間、上下級(jí)之間、員工之間及與外部之間的溝通等。形成一個(gè)自上而下或者自下而上的信息傳遞過(guò)程，如果信息傳遞和溝通方面出現(xiàn)了失誤就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部員工的考核和評(píng)價(jià)不能實(shí)現(xiàn)日?；倚畔C(jī)制和反饋機(jī)制的不健全容易讓管理人員不能及時(shí)的得到信息和反饋信息，使預(yù)算和實(shí)際出現(xiàn)差異無(wú)法解決，甚至造成企業(yè)重大的損失。

（五）參與執(zhí)行的人員的風(fēng)險(xiǎn)

參與執(zhí)行人員將預(yù)算視為財(cái)務(wù)行為，沒(méi)有形成全面預(yù)算管理理念。應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，即使執(zhí)行 員工因?yàn)樽陨淼臉I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬、晉升不滿(mǎn)意，從而影響自身的行為，造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這就是參與執(zhí)行人員可能造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）預(yù)算過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的預(yù)算過(guò)程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個(gè)方面。

預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)指的是編制預(yù)算時(shí)目標(biāo)太高或者太低，使得預(yù)算編制不合理、隨意，上報(bào)虛假指標(biāo)甚至預(yù)算審查也只是走走形式。編制人員及審查人員未站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度，分析公司各個(gè)部門(mén)的功能，未能制定合理的預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)指的是預(yù)算執(zhí)行力和控制力難以到位，執(zhí)行到位是管理的必要條件，對(duì)企業(yè)前期的執(zhí)行效果不理想，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，進(jìn)而影響以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。造成的原因是：首先，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)缺少分析；其次，預(yù)算執(zhí)行隨意，沒(méi)有被嚴(yán)肅對(duì)待，員工態(tài)度不端正，與考核激勵(lì)機(jī)制不完善相關(guān)；最后，預(yù)算監(jiān)督?jīng)]有很好的發(fā)揮作用，使得員工執(zhí)行過(guò)程怠慢。

預(yù)算考核風(fēng)險(xiǎn)指的是在考核過(guò)程中，不夠嚴(yán)格，即使在有預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則的項(xiàng)目中普遍存在不嚴(yán)格、不精確的情況，考核過(guò)程中人為干擾的情況時(shí)常發(fā)生，最終導(dǎo)致預(yù)算考核只是流于形式，預(yù)算考核不全面。

二、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系

在防范預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，企業(yè)首先要正確理解全面預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全員參與的風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全面管理行為，預(yù)算是保證戰(zhàn)略實(shí)施的手段，直接關(guān)系到各種資源在企業(yè)內(nèi)部的分配。第一步，企業(yè)要設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，將其作為預(yù)算管理部門(mén)的協(xié)作部門(mén)，在各種預(yù)算管理工作中與預(yù)算管理部門(mén)積極配合，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患積極的提出有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施；第二步，形成全員參與的局面，預(yù)算管理體系是一個(gè)在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的層層向下展開(kāi)的樹(shù)形結(jié)構(gòu)，企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融合到企業(yè)文化當(dāng)中，讓全體員工直接或間接地參與預(yù)算管理過(guò)程，積極地為預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，同時(shí)要讓每一個(gè)人對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)；第三步，建立完善組織體系的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對(duì)獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行；第四步，完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施并控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，又有利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機(jī)結(jié)合，從而保證經(jīng)濟(jì)資源得到充分利用，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）建立預(yù)算業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制體系

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)存在各個(gè)環(huán)節(jié)，要對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)有效的防范就要優(yōu)化預(yù)算業(yè)務(wù)流程。首先，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、資源狀況、技術(shù)水平和市場(chǎng)的調(diào)研情況等制定明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，再結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定可執(zhí)行的業(yè)務(wù)預(yù)算，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)，對(duì)預(yù)算編制不及時(shí)或編制質(zhì)量不高的企業(yè)，及時(shí)作出報(bào)告，進(jìn)而更能有效的控制預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)要強(qiáng)化全體員工的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算審批權(quán)限控制，健全企業(yè)的預(yù)警體現(xiàn)，全面跟蹤業(yè)務(wù)的預(yù)算情況，使企業(yè)可以及時(shí)糾正在預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，確保預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)可以有效的執(zhí)行。然后，加強(qiáng)全面預(yù)算的適時(shí)調(diào)整，預(yù)算是對(duì)未來(lái)一年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間所作的規(guī)劃，由于人員的預(yù)測(cè)能力有限，各種不確定性因數(shù)既多又復(fù)雜，所以預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場(chǎng)突變或者人事調(diào)整等變化，使預(yù)算在不同程度上不能適應(yīng)公司情況。最后，預(yù)算管理與績(jī)效激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，企業(yè)要對(duì)預(yù)算層開(kāi)展情況進(jìn)行考核，通過(guò)預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)的比較分析，查找出偏差的原因，明析責(zé)任，客觀地評(píng)價(jià)各責(zé)任部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，以此來(lái)加強(qiáng)預(yù)算考核風(fēng)險(xiǎn)的控制。與此同時(shí)，要及時(shí)對(duì)考核結(jié)果公布，將考核結(jié)果與員工的薪酬、職位升遷相掛鉤，以此來(lái)提高預(yù)算管理人員的工作積極性。

（三）建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)過(guò)程一般包括預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)方面。

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系是企業(yè)根據(jù)需要并結(jié)合預(yù)算的特點(diǎn)，合理的設(shè)置預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)容忍度，然后找出關(guān)鍵的控制點(diǎn)，將這個(gè)控制點(diǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)中，從而形成預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)的框架。在框架形成之后，可將一些業(yè)務(wù)作為風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的資料，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模型將這些業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)分，這樣就可以預(yù)算出業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)值，實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)單位要關(guān)注日常的預(yù)算業(yè)務(wù)中可能造成負(fù)面影響的信息，進(jìn)行搜集、整理、分析，然后將這些信息輸入預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估過(guò)程中了解業(yè)務(wù)的基本信息，利用系統(tǒng)對(duì)基本信息自動(dòng)評(píng)估，從而得出評(píng)估結(jié)果。

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部門(mén)可以建立一個(gè)測(cè)試系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)評(píng)價(jià)，總體情況來(lái)評(píng)分，之后將測(cè)試結(jié)果交給審計(jì)部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人確定，存檔。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，不斷優(yōu)化改進(jìn)預(yù)算業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、防范、控制，落實(shí)相應(yīng)的預(yù)算防范措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

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