陳殿庫（中天合創(chuàng)能源有限責(zé)任公司， 內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017300）

煤化工項目投資成本研究與管控

陳殿庫（中天合創(chuàng)能源有限責(zé)任公司， 內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017300）

我國的煤炭資源很豐富，加上市場需求，發(fā)展煤化工項目是非常有利的。但是由于煤化工項目自身存在的一些問題，導(dǎo)致了煤化工項目的投資成本受到影響，對此需要對煤化工項目投資成本進(jìn)行深入研究，其中包括對煤化工項目建設(shè)的必然性、投資成本存在的主要問題以及管控等進(jìn)行研究，希望能對同業(yè)人員有所幫助和啟發(fā)。

煤化工；投資成本；管控；問題；措施

煤炭行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，我國為了保證傳統(tǒng)煤炭企業(yè)自身的發(fā)展，需要進(jìn)行煤化工項目的多樣化投資。在我國市場經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭行業(yè)存在著一定的不確定因素和市場行情的波動，具有一定的客觀性風(fēng)險。對此需要對煤化工項目進(jìn)行深入的分析，以期保證煤化工項目投資的效果，并有效的預(yù)防和化解風(fēng)險。

1 煤化工項目建設(shè)投資成本存在的主要問題

1.1 中小投資企業(yè)管理不完善

我國的煤炭資源主要分布在中西部地區(qū)，而煤炭企業(yè)的分布呈現(xiàn)了“小、亂、差、散”的特點。我國對煤炭行業(yè)的貸款主要集中在大多數(shù)的大型企業(yè)。而大部分的小型企業(yè)因為規(guī)模較小、沒有完善的管理措施、監(jiān)督力度不夠、施工質(zhì)量得不到保證等，所以小型企業(yè)貸款很難。如：在對相關(guān)的設(shè)備和建筑安裝等項目的招標(biāo)工作中，不會對招標(biāo)單位的能力及背景進(jìn)行科學(xué)的分析了解，在招投標(biāo)的評委組成和標(biāo)準(zhǔn)上不夠嚴(yán)密，導(dǎo)致了不公平和腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，不能對招標(biāo)的質(zhì)量進(jìn)行保證。這些對中小型企業(yè)的資金供給產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到工程建設(shè)質(zhì)量和施工工期。

1.2 片面的對經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的追求

煤化工項目的投資建設(shè)主要根據(jù)煤炭資源的分布、儲量等情況進(jìn)行投資，但是有的企業(yè)本末倒置，刻意的去追求經(jīng)濟(jì)效益，不能根據(jù)企業(yè)的實際情況而盲目的進(jìn)行相互之間的攀比，對規(guī)模、檔次、資金和高科技等方面進(jìn)行盲目的比較，導(dǎo)致了投資資金不能正確的進(jìn)行使用。相對來說，煤炭項目建設(shè)周期長，無論是投入還是產(chǎn)出都需要較長的時間，必須從戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性上對項目決策進(jìn)行考慮。

1.3 煤化工項目可行性研究不足

可行性研究是煤化工項目投資成本的一個重要組成部分，而許多企業(yè)沒有完善的、經(jīng)驗豐富的可行性分析部門和小組，不能客觀的進(jìn)行內(nèi)容的編寫，阻礙了研究的深度。不少企業(yè)為了盡快獲得批準(zhǔn)和相應(yīng)的投資資金，會拼湊事實，不去對實際情況進(jìn)行深入的調(diào)查。不少中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行可行性研究報告的編制過程中，為了迎合業(yè)主的要求進(jìn)行了“可批性”的報告編制。在大型的煤炭企業(yè)中，投資者會對投資結(jié)果進(jìn)行觀察，對投資回收期、凈現(xiàn)值等指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注，有時候會對不確定性及投資風(fēng)險等方面的評價進(jìn)行忽略，不能正確的對資源的產(chǎn)量和質(zhì)量進(jìn)行評價，另外在社會及生態(tài)等問題上也不能很好的進(jìn)行評價，導(dǎo)致了一系列問題的發(fā)生。

1.4 項目評價制度不完善

如果項目評價制度不夠完善的話，會使得投資的估算和實際的造價之間產(chǎn)生一定的差距。在項目竣工完成時候，需要對建設(shè)單位或者是管理單位進(jìn)行交付，但是在交付的過程中不會對建設(shè)項目中的經(jīng)驗和管理進(jìn)行總結(jié)和對比，這對投資的估算和實際造價之間的統(tǒng)一產(chǎn)生影響。因為工程費所列的內(nèi)容不夠合理，有的時候會出現(xiàn)“釣魚工程”，會有意的降低投資的估算，進(jìn)而使得項目在開工的時候就會面臨資金不足的情況，而有的項目在建設(shè)的過程中會沒有流動資金，這些都會影響項目的建設(shè)難度，阻礙了投資效益的發(fā)揮。

2 煤化工項目建設(shè)投資成本的管理與控制

2.1 煤化工項目投資規(guī)劃決策階段的管控

任何項目在決策階段的首要任務(wù)就是要正確的對投資的方向進(jìn)行把握，加強對籌資風(fēng)險的評估，保證能夠?qū)椖客顿Y的成本進(jìn)行良好的控制。煤化工項目在進(jìn)行規(guī)劃決策的時候，首先要進(jìn)行必要的可行性研究，加強市場調(diào)研，要對技術(shù)方案、建設(shè)條件及經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行詳細(xì)的研究。其中煤化工項目可行性研究的主要和核心任務(wù)是對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，對項目投資成本進(jìn)行合理的控制。

在財務(wù)評價方面，需要根據(jù)國家現(xiàn)有的財稅制度和專業(yè)的評估方法來對財務(wù)進(jìn)行評價，主要是根據(jù)相關(guān)的財務(wù)報表，計算評價指標(biāo)和判別項目等方面進(jìn)行財務(wù)可行性的研究。在對上述的指標(biāo)進(jìn)行評價的時候不能對書本上的財務(wù)評價指標(biāo)進(jìn)行過分的依賴，比如在投資回收期、資本金利潤率等方面的指標(biāo)，這些指標(biāo)需要在一定的假設(shè)條件成立的情況下進(jìn)行計算，具有一定的局限性。在對煤化工項目進(jìn)行可行性研究的時候，需要根據(jù)實際的情況，利用科學(xué)合理的方法進(jìn)行研究分析，加上大量的調(diào)查保證研究的準(zhǔn)確性。再對項目的投入和產(chǎn)出物的價格的計算的時候要按照一定的依據(jù)來進(jìn)行，可以根據(jù)市場行情來對價格進(jìn)行一定的預(yù)測，然后對不同情況下的價格的變動等情況進(jìn)行充分的考慮。

在財務(wù)評估方面，應(yīng)該對基建項目籌資風(fēng)險的評估進(jìn)行一定的重視，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)結(jié)構(gòu)狀況進(jìn)行籌資結(jié)構(gòu)的安排，對籌資的幣種、金額以及期限等方面進(jìn)行規(guī)劃，在進(jìn)行籌資成本的估算和籌資的償還計劃時需要進(jìn)行必要的評估，按照一定的評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)進(jìn)行正確客觀的評價，保證投資項目的正確決策。

2.2 煤化工項目投資工程設(shè)計階段的管控

首先要進(jìn)行設(shè)計方案的優(yōu)化，這樣能夠從根本上對項目投資成本進(jìn)行控制。工程設(shè)計需要對建設(shè)項目進(jìn)行全面的規(guī)劃，要對項目的意圖進(jìn)行具體的描述。當(dāng)擬建項目在通過決策并確定實施之后，就需要加強對工程設(shè)計的優(yōu)化來對煤化工項目的工程造價進(jìn)行控制。不少人認(rèn)為在設(shè)計過程中會浪費一定的資金，但是根據(jù)專家的分析，設(shè)計費用僅僅占了工程總造價的百分之一左右，但是卻對總工程建設(shè)成本的百分之七十以上產(chǎn)生影響。所以說項目方案設(shè)計對工程造價有著很重要的作用，需要對施工和設(shè)計之間進(jìn)行平衡。在對項目設(shè)計方案優(yōu)化的時候，主要是判斷設(shè)計方案的可行性，是否滿足功能和經(jīng)濟(jì)上的需求，是否帶來了足夠的效益，是否具有質(zhì)量和安全性等等?？梢员匾脑O(shè)計方案的競爭，在設(shè)計招投標(biāo)和設(shè)計方案等方面開展一定的競爭來對方案進(jìn)行一定的優(yōu)化，能夠更利于設(shè)計方案的優(yōu)化，對煤化工項目的成本進(jìn)行控制，保證施工設(shè)計的進(jìn)度和質(zhì)量。

首先在設(shè)計審查方面，需要審查領(lǐng)導(dǎo)小組的財務(wù)人員對基建項目進(jìn)行初步的設(shè)計審查和招標(biāo)評標(biāo)的工作。其中，首先要對煤化工項目的設(shè)計編制進(jìn)行審查來保證合法性，要保證編制的過程中根據(jù)國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，要保證各種定額和指標(biāo)的時效性。還有要對煤化工項目的投資規(guī)模、生產(chǎn)動力和設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行可行性的研究。另外，需要對工程量進(jìn)行審查，要對項目工程的定額、價格和收費標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行審查，保證其時效性和適用范圍，檢查設(shè)備在各方面的標(biāo)準(zhǔn)是否是合理的，需要財務(wù)人員對工程項目的規(guī)劃、安排和建筑總費用等方面進(jìn)行充分的了解，這樣能夠為以后對項目資金的籌集、規(guī)劃和適用等方面的合理安排提供保證。最后，需要在經(jīng)濟(jì)性的角度和財務(wù)管理方面來對設(shè)計進(jìn)行一定的建議，切實保證建設(shè)項目的資金成本的最優(yōu)化。另外，需要加強責(zé)任的落實，通過嚴(yán)格的控制加上定期的考核和獎懲，保證能夠?qū)ㄔO(shè)項目投資進(jìn)行全程和動態(tài)的控制。

2.3 煤化工項目投資工程發(fā)包和施工的管控

通過工程發(fā)包和施工階段的管控能夠?qū)こ痰馁|(zhì)量、進(jìn)程和成本等方面進(jìn)行保證。首先應(yīng)該對財務(wù)監(jiān)控進(jìn)行重視，財務(wù)人員需要積極的參與到工程的發(fā)包和施工的管理工作中去，按照一定的原則對工程進(jìn)行管控，對于出現(xiàn)的問題應(yīng)該及時的進(jìn)行反饋。要參與到實際的施工中去，保證能夠獲得實時的現(xiàn)場資料，保證能夠?qū)ν顿Y資金進(jìn)行最有效的使用。另外要加強對工程的監(jiān)理，通過工程監(jiān)理能夠保證工程的管理水平，保證項目工程能夠按照設(shè)計來進(jìn)行合理完善的監(jiān)理，保證能夠?qū)I(yè)主和承辦商雙方之間的利益進(jìn)行維護(hù)，通過對每一項工程進(jìn)度的造價控制來對整個投資項目進(jìn)行控制。最后就是對合同風(fēng)險進(jìn)行控制，要加強這方面的管控，對此需要對合同的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)全面了解。

2.4 實施動態(tài)管理實現(xiàn)工程成本的控制

首先應(yīng)該確保在資金使用總額上進(jìn)行保證，防止出現(xiàn)總額超過批準(zhǔn)的投資額的情況，如果出現(xiàn)總額超過批準(zhǔn)額的情況應(yīng)該進(jìn)行超出數(shù)額支出的相關(guān)手續(xù)的辦理。對此應(yīng)該保證企業(yè)財務(wù)人員按照項目合同的規(guī)定以及協(xié)議的要求來對各種款項進(jìn)行正確合理的支付，并且需要對每項付款情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，防止因為企業(yè)人員不按照相關(guān)的程序和規(guī)定來進(jìn)行付款業(yè)務(wù)的辦理，從而減少財務(wù)管理方面的失控狀況。

在工程款方面，因為工程項目的付款具有一定的特殊性，對此應(yīng)該按照規(guī)定在竣工決算之前對施工單位支付一定比例的預(yù)付款的支付，并且要進(jìn)行相應(yīng)出具報告的記錄，但是這方面會增加煤化工項目資金管理和控制的難度，不能對資金工程管理的合理有效性進(jìn)行保證。對此企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來對財務(wù)人員的法律知識、實踐經(jīng)驗、個人素質(zhì)和思想品質(zhì)等方面進(jìn)行加強，保證能夠利用施工合同的簽訂和執(zhí)行來進(jìn)行正確合理的付款，對簽訂的合同的存在意義進(jìn)行保證。有時施工單位在明面上簽訂了一項工程施工合同，但是實際上進(jìn)行了多項項目工程的施工，因為這種情況會影響企業(yè)財務(wù)人員的正常業(yè)務(wù)。對此應(yīng)該在進(jìn)行工程款的撥付的時候要求技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)工程的施工進(jìn)度報告的證明，利用工程的施工進(jìn)度和施工量來對付款的額度進(jìn)行控制，防止出現(xiàn)付款的超額和超預(yù)算的情況，

2.5 煤化工項目投資工程竣工決算階段的管控

在進(jìn)行煤化工項目投資的工程竣工決算的時候首先要做好竣工的驗收工作，要對完工的項目進(jìn)行設(shè)計和實際的對比，確?？⒐さ墓こ棠軌虬凑赵O(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)來完成。首先需要對決算進(jìn)行嚴(yán)格的審查，需要對合同管理臺賬和設(shè)備等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，按照相關(guān)的概算指標(biāo)進(jìn)行對比，按照財務(wù)資料的依據(jù)，認(rèn)真的對預(yù)決算書進(jìn)行審查，保證材料的用量和價格、勞保、施工管理費等方面的費用的準(zhǔn)確，保證施工中材料和設(shè)備沒有進(jìn)行混淆和重復(fù)的結(jié)算等等。另外還要對內(nèi)審制度進(jìn)行完善，因為內(nèi)部審計具有獨立性，所以需要對內(nèi)部審計進(jìn)行完善，保證能夠?qū)椖恐虚_展的各個項目進(jìn)行二次的審核，對煤化工項目的投資成本進(jìn)行控制。

3 結(jié)語

綜上所述，針對煤化工項目投資過程中出現(xiàn)的問題，加強對煤化工投資的成本管理十分必要。為此必須加強對煤化工項目投資的管控，通過對項目建設(shè)期間工程成本的精細(xì)化管理來實現(xiàn)項目工程中各個環(huán)節(jié)的完美連接，為我國的煤化工項目的發(fā)展提供動力。