鄭玥

(甘肅省水利廳水土保持局，甘肅 蘭州 730030)

芻議水利工程財務(wù)管理的風(fēng)險及其預(yù)防策略

鄭玥

(甘肅省水利廳水土保持局，甘肅 蘭州 730030)

當(dāng)前我國經(jīng)濟建設(shè)處于不斷發(fā)展階段，水利工程建設(shè)作為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展和工程建設(shè)的重要支柱之一，在施工技術(shù)、設(shè)計理念、施工管理制度和方法上都有了一定的提高和進步，但在加強內(nèi)部管理控制方面依舊存在著許多亟待解決的問題。結(jié)合水利工程財務(wù)管理實踐，簡要論述了水利工程財務(wù)管理中存在的風(fēng)險，并對其預(yù)防和解決提出了有效的策略。

水利工程；財務(wù)管理；風(fēng)險因素；預(yù)防策略

在工程項目建設(shè)過程中本身具有不確定性和財務(wù)風(fēng)險，項目工程的立項、設(shè)計、規(guī)劃、計劃等都是基于對未來的預(yù)測，并且在實施過程中容易受到各方面因素的影響從而導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。其中水利工程項目作為一項投資巨大、耗時長、對人力、物力、財力有著嚴格要求的施工項目，其一旦投入建設(shè)施工過程中便不可逆轉(zhuǎn)，并且占據(jù)大量的資金，在受到施工過程中各種因素的影響下潛在著巨大的財務(wù)管理風(fēng)險，因此，加強對水利工程財務(wù)管理的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估來制定科學(xué)合理的風(fēng)險管理預(yù)防策略，才能保障水利工程的資金安全，保證工程的順利實施。

1 水利工程財務(wù)風(fēng)險管理

工程項目的財務(wù)管理主要包括對項目投資資金的籌集和運用、對資金的概預(yù)算管理、對投資成本進行核算管理控制以及對財務(wù)決算進行管理等內(nèi)容，加強財務(wù)管理的目標(biāo)，一方面是為了對工程所需資金進行監(jiān)控，以確保資金的使用合法、依法、保證資金的合理運用和落到實處；另一方面加強對項目工程的財務(wù)管理也是建設(shè)單位加強自身內(nèi)部控制的重要手段，其通過對財務(wù)管理的控制來實現(xiàn)對項目工程的成本控制和工程造價控制，在合理優(yōu)化配置資金的基礎(chǔ)上盡可能降低建設(shè)成本，從而實現(xiàn)建設(shè)單位經(jīng)濟效益與社會效益的有機結(jié)合。

水利工程財務(wù)風(fēng)險管理基于水利施工項目在進行財務(wù)活動（籌資、投資、資金運營、利潤分配等財務(wù)活動）中受到各種不確定性因素影響產(chǎn)生，財務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生將會導(dǎo)致項目的預(yù)期收益與財務(wù)實際收益出現(xiàn)偏差，從而造成建設(shè)單位經(jīng)濟損失。因此，對于水利施工單位來講，要水利工程財務(wù)管理中存在的風(fēng)險因素、關(guān)鍵節(jié)點等進行系統(tǒng)研究分析，才能據(jù)此制定出科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，做到風(fēng)險規(guī)避、機遇與發(fā)展共存，在確保建設(shè)單位資金安全的同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這也是當(dāng)前水利施工單位各人員應(yīng)該注重的關(guān)鍵點，只有在不斷了解財務(wù)風(fēng)險與建設(shè)單位長遠發(fā)展關(guān)系基礎(chǔ)上對財務(wù)風(fēng)險掌控進行全面認識，才能制定出有效的措施來充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險對水利施工項目的積極作用，推動我國水利工程建設(shè)的進一步發(fā)展。

2 水利工程財務(wù)管理存在的風(fēng)險因素

在綜合相關(guān)研究資料的分析整理基礎(chǔ)上，將現(xiàn)階段水利工程財務(wù)管理存在的風(fēng)險因素歸納為以下幾點。

2.1 籌資風(fēng)險因素

水利工程項目作為一項投資巨大的工程項目，其在立項初期便多采用企業(yè)自籌資金來源方式，但一般企業(yè)在面對如此巨大的資金需求時很難做到全部資金籌集，資金籌集無法一次性籌集而導(dǎo)致細化籌資甚至貸款，其給建設(shè)單位帶來了一系列不確定性因素，如利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、財務(wù)杠桿風(fēng)險等，尤其在進行貸款籌集資金的過程中，貸款政策和資金償還都會受到國家政策以及國內(nèi)外金融經(jīng)濟的影響，其給建設(shè)單位帶來的財務(wù)風(fēng)險影響亦是

不可估量的。

2.2 報價風(fēng)險因素

報價風(fēng)險因素來源于競標(biāo)過程階段，企業(yè)為了實現(xiàn)中標(biāo)不得不盡可能考慮以最低價獲得標(biāo)頭，一方面由于企業(yè)在壓低價格的基礎(chǔ)上進行分包和建設(shè)施工，會給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險；另一方面在惡性競標(biāo)的作用下，一些企業(yè)為了獲得標(biāo)頭惡意壓低報價，在獲得標(biāo)頭后由于資金不足難以運轉(zhuǎn)直接停止施工，導(dǎo)致工程爛尾。

2.3 信用風(fēng)險因素

現(xiàn)階段我國工程項目在招標(biāo)競標(biāo)的過程中由于缺乏有效的監(jiān)管機制，內(nèi)部存在巨大的腐敗現(xiàn)象，從而導(dǎo)致一些承包商為了獲得項目與官員勾結(jié)，水利項目工程在尋找適合的承包商過程中無法堅持以高標(biāo)準(zhǔn)和高指標(biāo)來對其進行篩選，承包商信用得不到保障，其財務(wù)狀況不明直接影響著水利工程的順利施工和工程質(zhì)量。此外，承包商自身還面臨著信用風(fēng)險、安全施工風(fēng)險、施工成本風(fēng)險、購買力風(fēng)險、匯率風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險。

2.4 監(jiān)管風(fēng)險因素

在承包商財務(wù)狀況及信用程度不明確的情形下，項目監(jiān)理、政府部門以及企業(yè)財務(wù)部門在對水利工程施工過程中進行監(jiān)管時無法對其進行有效的監(jiān)管，因而直接影響了項目的順利施工和工程質(zhì)量，增加了企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管風(fēng)險。

2.5 結(jié)算支付風(fēng)險

水利工程的施工周期較長、不確定性因素較多，再加上存在的財務(wù)監(jiān)管風(fēng)險，在財務(wù)結(jié)算時很容易造成誤算、復(fù)算，尤其一些承包商為了獲得更多結(jié)算款而重復(fù)計算或直接提高結(jié)算金額，從而給建設(shè)企業(yè)帶來巨大的資金壓力。此外，在結(jié)算支付的過程中由于受到工程轉(zhuǎn)包的影響，會給企業(yè)帶來必然的工程款支付風(fēng)險。

2.6 政策風(fēng)險因素

水利工程建設(shè)是一項關(guān)乎民生的國家大計，因此國家的支持和政策是必不可少的，現(xiàn)階段我國水利建設(shè)政策雖然初步形成體系，但依然存在許多弊端和漏洞，尤其在資金運行方面沒有明確權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的變化，直接導(dǎo)致了工程項目在進行概預(yù)算管理時波動巨大。因此，進一步完善國家對水利工程建設(shè)的相關(guān)扶持政策，才能進一步規(guī)范水利工程建設(shè)，保證資金的合理運用，推動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

2.7 尾款支付風(fēng)險

前文已經(jīng)提到企業(yè)在結(jié)算支付的過程中由于受到工程轉(zhuǎn)包的影響，會承擔(dān)必然的工程款支付風(fēng)險。比如承包商在結(jié)算時出現(xiàn)銀行借貸、其他單位債務(wù)時要求將款項用于償還債務(wù)支付，很有可能出現(xiàn)承包商信用問題否認款項已經(jīng)支付，從而給企業(yè)帶來支付風(fēng)險。

3 水利工程財務(wù)管理風(fēng)險的關(guān)鍵點分析

加強對水利工程財務(wù)管理風(fēng)險控制，才能提高管理者在項目資產(chǎn)管理中的決策能力，并在企業(yè)內(nèi)部建立起有序明確的風(fēng)險管理機制，確保工程建設(shè)的安全、順利實施。因此，要加強對水利工程財務(wù)風(fēng)險管理，首先要明確風(fēng)險管理的關(guān)鍵節(jié)點。

3.1 決策階段

財務(wù)風(fēng)險管理在項目決策階段由于受到審批流程繁重的影響，對項目的可行性探討過于形式不貼合實際，尤其在項目設(shè)計方案、投資概預(yù)算方面的估算與實際情況不符合，將直接影響后期企業(yè)預(yù)期收益與實際財務(wù)收益出現(xiàn)偏差，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

3.2 招標(biāo)及合同簽訂階段

在招標(biāo)及合同簽訂階段由于受到規(guī)章制度和政策的影響，實際操作過程中難免出現(xiàn)徇私舞弊等違紀行為出現(xiàn)，不規(guī)范行為 （招標(biāo)控制價編制不合理、合同簽訂不規(guī)范、合同承包范圍過大、合同中未明確規(guī)定開具發(fā)票時間及類型 （涉稅風(fēng)險）等）一旦產(chǎn)生，也將為企業(yè)后期建設(shè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

3.3 實施階段

在水利工程實施階段由于缺乏健全有序的施工管理制度，直接影響著企業(yè)財務(wù)管理作用的積極效用，尤其在籌資、融資管理制度，概預(yù)算管理制度，竣工結(jié)算管理制度，工程計量管理制度方面應(yīng)當(dāng)及時制定措施進行健全完善。

3.4 竣工結(jié)算階段

企業(yè)在竣工結(jié)算階段涉及到竣工資料的編制，

因此，要通過有效的款項支付來要求承包商及時完善符合標(biāo)準(zhǔn)的竣工結(jié)算資料的編制；此外要加強對財務(wù)結(jié)算的審計工作，尤其在對工程量和材料單價的審計，要將財務(wù)管理與審計有效結(jié)合起來，盡可能規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險。

4 水利工程財務(wù)管理的風(fēng)險預(yù)防策略

綜合上文對水利工程財務(wù)管理風(fēng)險因素的分析，針對此提出有效的預(yù)防策略。

4.1 加強對水利工程各階段的財務(wù)管理

加強對水利工程財務(wù)風(fēng)險的管理首先要對其各個階段的關(guān)鍵節(jié)點進行掌控。

1）項目決策階段。在項目決策階段企業(yè)自身要通過制定一系列措施來確保項目的可行性驗證，比如提出項目建議書、開展可行性研究并編制報告、組成各部門進行論證和評審（重大項目應(yīng)邀請第三方評審并出具評審報告），以此將項目建議書送往政府部門進行審批審核，通過主觀方式來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

2）招標(biāo)及簽訂合同階段。財務(wù)風(fēng)險管理在項目招標(biāo)及簽訂合同階段的控制要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行，在招標(biāo)過程中嚴格執(zhí)行工程項目招標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定進行，在保證招標(biāo)的公開、公正、公平的前提下充分考慮投標(biāo)單位的各方面情況和投標(biāo)報價，從中選出最優(yōu)中標(biāo)單位。在合同簽訂階段要針對相關(guān)合同條約進行探討和更正，對一些涉及財務(wù)風(fēng)險的條款進行研究分析，在此實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避預(yù)防。

3）項目實施階段。通過建立健全一系列制度（概預(yù)算管理制度、籌融資管理制度、合同管理制度、竣工驗收結(jié)算制度等）體系來強化企業(yè)的內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)從項目決策到竣工驗收各個階段的全方位財務(wù)管理；此外，制度的建立還要及時考慮施工的具體環(huán)境，做到因地制宜，保證資源和資金的合理運用。

4.2 建立健全施工管理過程中的各項制度

要確保企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的強化管理，企業(yè)首先要建立健全施工管理過程中的各項制度，通過明確進場出場制度、施工監(jiān)管制度、人員上崗制度等來提升企業(yè)內(nèi)部控制力度，為加強財務(wù)管理工作提供良好的實施環(huán)境。此外，各部門要加強溝通交流，通過在內(nèi)部建立起有序的財務(wù)風(fēng)險管理流程來增強各部門的財務(wù)風(fēng)險意識，并在明確各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上對財務(wù)風(fēng)險進行識別、分析和評價，并及時召開會議來對其可能的風(fēng)險因素進行探討研究，從而制定出應(yīng)對措施對其進行監(jiān)督與審核，將財務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽中。

4.3 促使財務(wù)管理人員整體素質(zhì)的提升

企業(yè)要進一步加強對內(nèi)部財務(wù)管理人員的素質(zhì)技能培訓(xùn)，通過對內(nèi)培訓(xùn)教育和對外招納優(yōu)秀財務(wù)管理人才來促使財務(wù)部門整體水平的提升，尤其要加強對其風(fēng)險意識的培養(yǎng)，要結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)、現(xiàn)代化財務(wù)管理理念、職業(yè)道德水準(zhǔn)等來提高管理人員的專業(yè)判斷能力，從而確保水利工程實施財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)防工作的順利開展。

5 結(jié)語

水利工程項目作為一項關(guān)乎國計民生的重大項目，加強對其財務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)控才能充分實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，才能保證工程項目的質(zhì)量和功能符合國際標(biāo)準(zhǔn)，從而推動地方經(jīng)濟的發(fā)展，便利人們的生產(chǎn)生活。

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