重慶市永川區(qū)審計(jì)局 王紅

淺議新常態(tài)下如何推進(jìn)組織內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

重慶市永川區(qū)審計(jì)局 王紅

本文從新常態(tài)下需要內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的意義出發(fā)，從內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀入手，提出新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的思考與對(duì)策，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)改革的發(fā)展大局，主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)新常態(tài)，從而積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

新常態(tài) 審計(jì)機(jī)關(guān) 創(chuàng)新發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)

目前，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“三期疊加”的新時(shí)期，增長動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)。面對(duì)政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)工作正面臨著前所未有的轉(zhuǎn)折期，如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和改革總要求，服務(wù)單位內(nèi)部管理，內(nèi)部審計(jì)工作必須深入探索新思路和新方法，明確內(nèi)部審計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)管理改革中的定位和作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)改革發(fā)展大局，主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)新常態(tài)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

1　新常態(tài)下需要內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展

1.1規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化過程監(jiān)管需要內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計(jì)工作，黨的十八屆四中全會(huì)報(bào)告中明確提出把審計(jì)監(jiān)督從行政監(jiān)督中單列出來，納入黨和國家九個(gè)方面的監(jiān)督體系。2016年2月《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》中又進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期的八個(gè)審計(jì)重點(diǎn)，深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，依法依紀(jì)反映不作為等問題。加大對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，嚴(yán)肅揭露和查處重大違紀(jì)違法問題，促進(jìn)廉政建設(shè)。

在這樣的背景下，各部門、各單位更加重視規(guī)范內(nèi)部管理，建立建全內(nèi)部控制制度，完善重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序，加大信息化技術(shù)在內(nèi)部管理中的應(yīng)用，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部行政權(quán)力的制約，嚴(yán)格監(jiān)督問責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為促進(jìn)內(nèi)部管理的重要手段，工作環(huán)境的變化必然要求內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方式、手段等相應(yīng)有所改變。廣大內(nèi)部審計(jì)人員必須主動(dòng)適應(yīng)內(nèi)部管理規(guī)范化的要求，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新。

1.2經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)需要內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展

習(xí)近平總書記指出，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)，從“高速增長”轉(zhuǎn)為“中高速增長”，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。

各單位、部門順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，也都把對(duì)穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要任務(wù)，加大了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施的資金投入和政策支持力度。內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，需要進(jìn)一步解放思想，更新觀念，主動(dòng)適應(yīng)，及時(shí)跟進(jìn)，研究新情況、新問題、新特點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

1.3審計(jì)監(jiān)督全覆蓋需要內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展

國務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，首次提出了實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，2015年12月中辦國辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題框架意見》及相關(guān)配套文件提出，健全依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)管理體制，對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)的總目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，根植于組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部，處于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一道防線，是國家審計(jì)的基礎(chǔ)，也是國家審計(jì)的有效補(bǔ)充和延伸。實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，必須整合利用內(nèi)部審計(jì)資源，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

2　當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面臨的問題

（1）機(jī)制不健全。很多單位沒有專門的內(nèi)審部門，沒有配備專職審計(jì)人員，普遍采取與財(cái)務(wù)部門兼設(shè)，“兩塊牌子，一套人馬”，職責(zé)不分，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，有的甚至變成了“自己審自己”，這種“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督蒼白無力，權(quán)利得不到有效制約，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

（2）隊(duì)伍能力素質(zhì)不適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是找出單位財(cái)務(wù)管理、行政管理、內(nèi)部控制的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理、決策服務(wù)，這就要求內(nèi)審人員不僅要掌握審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律法規(guī)、工程方面的知識(shí)。在目前相當(dāng)部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)人員占據(jù)了相當(dāng)大的比例。盡管他們有會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)單位需要運(yùn)用的管理會(huì)計(jì)以及控制理論、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等方面，還顯得很不夠，其知識(shí)結(jié)構(gòu)與單位需要與發(fā)展相距較遠(yuǎn)。

（3）工作程序不規(guī)范。在內(nèi)審工作過程中，審計(jì)程序還不規(guī)范，工作方式、方法過于簡單，思路不清晰，質(zhì)量較低。一些單位雖然制定了內(nèi)審制度，但未建立相應(yīng)的質(zhì)量控制制度，缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿不完整，問題定性模棱兩可等。甚至還有的單位只強(qiáng)調(diào)臨時(shí)交辦的事項(xiàng)，而且審與不審、審計(jì)程度的深淺以及最后的處理意見等更多的是體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志，隨意性大。

（4）內(nèi)容單一，成果利用率低。有的內(nèi)部審計(jì)工作還僅僅是就賬查賬，只檢查財(cái)政資金支出是否真實(shí)、合法、規(guī)范，局限于以查錯(cuò)糾弊為目的的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而對(duì)于資金使用的效益、效果如何，沒有給予足夠的關(guān)注。不注重反映績效，審議建議缺乏前瞻性、建設(shè)性，不能為經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。審計(jì)成果利用率低。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題一般“內(nèi)部掌握”，鮮有向群眾公開，也未做到綜合利用，內(nèi)部審計(jì)的影響力低。

3　新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的思考與對(duì)策

（1）創(chuàng)新計(jì)劃統(tǒng)籌。指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)跟進(jìn)單位的工作中心，從審計(jì)計(jì)劃上聚焦單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署。在審計(jì)全履蓋的大格局下，堅(jiān)持統(tǒng)籌安排本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)上負(fù)責(zé)與對(duì)下負(fù)責(zé)相一致，在服務(wù)大局的同時(shí)，兼顧服務(wù)基層。確保審計(jì)單位、事項(xiàng)不出偏差、不打折扣，不留死角。彌補(bǔ)國家審計(jì)力量的不足，即監(jiān)督不能廣而全等缺點(diǎn)。確保實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。

加強(qiáng)審計(jì)資源整合。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容有交叉重復(fù)的，聯(lián)合組織實(shí)施，成果共享，避免重復(fù)審計(jì)。加強(qiáng)項(xiàng)目指導(dǎo)，開展審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員樹立審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，確保審計(jì)的問題事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、建議合理。

（2）創(chuàng)新審計(jì)方式。積極探索“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)施審計(jì)關(guān)口前移，從傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變。積極主動(dòng)介入單位重大經(jīng)濟(jì)決策，把審計(jì)的工作重心與單位的重點(diǎn)、難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)結(jié)合起來。秉承“宏觀著眼、微觀著手”，積極向以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化管理審計(jì)、績效審計(jì)的綜合審計(jì)方向發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)機(jī)關(guān)的決策部署同頻共振。如黨的十八大以來，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理，深入推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是國家審計(jì)的重要審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)同樣應(yīng)將其作為重要的關(guān)注點(diǎn)和著力點(diǎn)，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)人員等的審計(jì)監(jiān)督。完善國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)銜接配合機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用。

（3）創(chuàng)新質(zhì)量管理。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計(jì)的目標(biāo)和要求，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目從計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核、目標(biāo)考核等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免基層內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

另一方面完善內(nèi)部審計(jì)管理考核機(jī)制。結(jié)合本地實(shí)際，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果、業(yè)務(wù)質(zhì)量、檔案管理、信息化建設(shè)等方面，建立各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)考核機(jī)制，采用百分制，進(jìn)行量化考核。重點(diǎn)對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)審，通過查閱檔案、對(duì)照規(guī)范、找出問題、點(diǎn)評(píng)反饋、交流討論等方式，指出內(nèi)審工作中的不規(guī)范行為，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范管理。

（4）創(chuàng)新成果利用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果利用是提高內(nèi)部審計(jì)工作成效的重要環(huán)節(jié)。一是要促進(jìn)成果共享。引導(dǎo)各單位建立健全內(nèi)部審計(jì)與單位財(cái)務(wù)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及業(yè)務(wù)管理部門的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)結(jié)果作為單位內(nèi)部資金分配撥付及領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和影響力。二是要督促審計(jì)整改。指導(dǎo)建立完善審計(jì)整改制度，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，逐一落實(shí)整改責(zé)任，制定整改措施，采取審計(jì)通報(bào)、整改反饋、審計(jì)回訪、專項(xiàng)督辦、重點(diǎn)跟蹤等多種方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)全面整改。三是要落實(shí)報(bào)告?zhèn)浒浮?/p>

［1］ 李嵐昌.基層內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策［EB/OL］.中國審計(jì)網(wǎng)，2013-11-27.

［2］ 錢夢(mèng)緣.鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析及改進(jìn)對(duì)策［EB/OL］.中國審計(jì)網(wǎng)，2015-5-12.

［3］ 劉家義.中國特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究［M］.北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2013.

［4］ 姚雪玉.淺談內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2012（15）.

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