致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）吉林分所 代桂娟

對企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的核心思路構(gòu)建

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）吉林分所 代桂娟

通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控管理體系，能夠改善企業(yè)的財(cái)務(wù)問題。健全企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作秩序，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)，因此，構(gòu)建嚴(yán)密全面的企業(yè)內(nèi)控體系對于保障企業(yè)管制工作正常開展十分重要。本文主要就企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的核心思路進(jìn)行了簡單討論。

企業(yè)內(nèi)控管理體系 必要性 構(gòu)建思路

2008年，國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)聯(lián)合制定并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，明確要求上市企業(yè)必須建立一定的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，此后，我國的大中型國有企業(yè)及上市公司開始積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，但目前來說，我國還有相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)存在一些問題，本文主要就該體系建立的核心思路進(jìn)行討論。

1　企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的必要性

2001年12月11日我國正式加入世界貿(mào)易組織，這一舉措極大地改變了我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要意義，但同時(shí)也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為了保證企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須通過一系列的防范措施提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部控制指的是，企業(yè)的管理人員通過制定科學(xué)的企業(yè)管理方法，控制企業(yè)的經(jīng)營效率、財(cái)務(wù)管理信息的完整性、可靠性，保證企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠完全遵守相關(guān)法律法規(guī)，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，較快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的有效方法。

2　企業(yè)內(nèi)部管理控制體系建設(shè)核心思路構(gòu)建

當(dāng)前我國部分企業(yè)的內(nèi)控管理控制體系建設(shè)還存在著一些問題，比如，內(nèi)控管理主要用作財(cái)務(wù)控制及審計(jì)手段，沒有發(fā)揮其真正的作用；企業(yè)對于內(nèi)控管理體系的重視程度不夠，只是為了應(yīng)對國家相關(guān)部門的要求而建立，實(shí)際經(jīng)營管理中并沒有嚴(yán)格落實(shí)等問題。因此，企業(yè)必須認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，下文就企業(yè)內(nèi)部管理控制體系建設(shè)提出幾點(diǎn)建議。

2.1明確內(nèi)控管理的真正含義

內(nèi)控管理與企業(yè)內(nèi)部成本調(diào)控、資產(chǎn)安全性調(diào)控存在著很大的差別，它的主要作用是通過一定的管理經(jīng)營手段，完成企業(yè)運(yùn)營的目的，同時(shí)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，避免企業(yè)資產(chǎn)受到損害，保障財(cái)務(wù)信息及相關(guān)業(yè)務(wù)資料的完整及真實(shí)，確保企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)都在法律允許范圍之內(nèi)。企業(yè)必須明白，內(nèi)控管理是企業(yè)生存及發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)的責(zé)任及義務(wù)?，F(xiàn)階段我國很大一部分企業(yè)在內(nèi)控管理制度制定時(shí)都沒有明確制定該制度的意義，企業(yè)管理過程中也沒有嚴(yán)格落實(shí)，使內(nèi)控管理成為一紙空文，沒有真正發(fā)揮其作用。

2.2完善企業(yè)組織體制

完善的企業(yè)組織體制是保證內(nèi)控管理制度嚴(yán)格落實(shí)的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)管理人員的集中領(lǐng)導(dǎo)，能夠真正發(fā)揮企業(yè)所有職能機(jī)構(gòu)的作用，提升企業(yè)相關(guān)管理部門的工作效率。因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控管理制度時(shí)，必須重視組織制度的有效性，通過建立分層次的管理控制方案，讓企業(yè)所有工作人員能夠明確自身職責(zé)，使相關(guān)管理工作能夠有序開展。

2.3安排專人管理企業(yè)的實(shí)體財(cái)產(chǎn)

企業(yè)財(cái)產(chǎn)包括銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等，它們是企業(yè)的主要資產(chǎn)，決定著企業(yè)的未來發(fā)展，在實(shí)際的經(jīng)營管理工作中，必須要加強(qiáng)這些財(cái)產(chǎn)的管理調(diào)控，因此，企業(yè)應(yīng)安排專人對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理，在管理過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的管理權(quán)限及程序進(jìn)行。此外，企業(yè)還需要建立一定收發(fā)核準(zhǔn)制度及實(shí)地清查、核對及盤存機(jī)制，防止管理人員以權(quán)謀私，危害企業(yè)利益。

3　規(guī)范企業(yè)資金調(diào)控體系

企業(yè)內(nèi)調(diào)控的重要項(xiàng)目之一是資金調(diào)控，企業(yè)內(nèi)部管理控制體系必須要與資金調(diào)控規(guī)定保持一致。會(huì)計(jì)工作中，為了相互牽制，承擔(dān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、稽查核實(shí)工作等工作人員需要獨(dú)立開來，相互之間不得干涉。但是，部分企業(yè)由于資金匱乏、制度缺失等原因，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作比較混亂，有些人員在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同時(shí)又進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作，這實(shí)際上與會(huì)計(jì)工作的牽制制度相悖。還有部分企業(yè)對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作不夠重視，檔案失真、丟失、缺損等現(xiàn)象十分常見，這對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督核實(shí)工作十分不利。因此，企業(yè)的賬目記錄人員不得參與資金管理工作；資金管理人員不得參與物資及現(xiàn)金的賬目記錄工作，不能參與財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營及賬目的管理收支工作。總之，企業(yè)必須做到賬目、錢財(cái)、物資三者分管。

4　提高內(nèi)部人力資源的調(diào)控效率

人力資源是保證企業(yè)經(jīng)營管理工作正常開展的基礎(chǔ)，通過合理的內(nèi)部人力資源調(diào)控能夠有效提高企業(yè)的工作效率，因此，企業(yè)高層應(yīng)重視職工職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)及思想道德素質(zhì)教育，提升企業(yè)所有職工的專業(yè)技能及職業(yè)道德水平，保證企業(yè)員工在實(shí)際的工作過程中能夠做到奉公守法、廉潔自律。各個(gè)部門的管理人員應(yīng)對該部門內(nèi)部職員的個(gè)人能力、思想動(dòng)態(tài)進(jìn)行考察分析，通過合理的崗位調(diào)動(dòng)或者薪資調(diào)整激發(fā)員工工作的積極性，提高工作效率。

5　創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理制度

創(chuàng)新對企業(yè)而言十分重要，提升企業(yè)內(nèi)控管理的有效性必須要重視創(chuàng)新工作，因此企業(yè)必須注意以下幾點(diǎn)問題。

5.1重視企業(yè)管理思維的創(chuàng)新

企業(yè)的管理思維必須要跟隨企業(yè)的發(fā)展階段不斷創(chuàng)新。企業(yè)發(fā)展之初，可能是憑借著創(chuàng)業(yè)者個(gè)人的機(jī)遇及經(jīng)驗(yàn)取得了一定的發(fā)展基礎(chǔ)，但隨著企業(yè)的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部人員增加、組織部門逐漸復(fù)雜，管理步驟更加多樣，面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，此時(shí)如果企業(yè)高層不能夠及時(shí)轉(zhuǎn)變管理思想，沒有根據(jù)市場實(shí)際情況及企業(yè)的管理現(xiàn)狀調(diào)整管理方法，建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系，企業(yè)的發(fā)展必然難以長久。

5.2重視企業(yè)管理體制的創(chuàng)新

伴隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，市場競爭日益激烈，科學(xué)合理的管理制度是提升企業(yè)核心競爭力的有效措施，因此，企業(yè)必須重視管理體制的創(chuàng)新。在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，創(chuàng)新內(nèi)控思想，將企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督作為內(nèi)控管理的主要切入點(diǎn)，不斷地完善企業(yè)的利潤調(diào)控制度，企業(yè)內(nèi)控工作中將運(yùn)營效率作為主要的參照點(diǎn)，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息體系，保證財(cái)務(wù)信息的透明化，財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及改善企業(yè)運(yùn)營管理中存在的危機(jī)，盡可能減少“暗箱操作”等不良現(xiàn)象，提升企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。

5.3重視企業(yè)管理組織的創(chuàng)新

科學(xué)的組織體系是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中可以使用“市場鏈”組織機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作有組織地開展。企業(yè)的發(fā)展水平、內(nèi)部資源、綜合能力及行業(yè)特點(diǎn)決定著其組織創(chuàng)新水平，企業(yè)在運(yùn)營管理過程中必須結(jié)合這些實(shí)際情況制定符合自身發(fā)展規(guī)劃的組織體系。

6　加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

6.1完善內(nèi)部審核監(jiān)督制度

想要真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控制度的作用，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中就必須建立完善的內(nèi)部審核監(jiān)督制度，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理工作，在稅收籌劃、賬務(wù)處理、票據(jù)管理等工作過程中嚴(yán)格按照這一制度開展工作，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題迅速糾正。在賬務(wù)處理過程中，詳細(xì)分析企業(yè)賬務(wù)處理的實(shí)際情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前期審批、業(yè)務(wù)辦理過程中的審核及辦理完成后的稽核工作，嚴(yán)格審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，嚴(yán)厲打擊違法犯罪行為，保證企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在國家授權(quán)范圍內(nèi)開展。此外，企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)做好信息溝通工作，保證信息的真實(shí)性及傳輸?shù)臅惩ㄐ?，保證管理決策部門能夠及時(shí)處理可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.2建立科學(xué)的評價(jià)考核機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)自我評價(jià)工作

通過企業(yè)自我評價(jià)能夠讓企業(yè)管理人員及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部管理工作中存在的不足，及時(shí)根據(jù)自身的情況調(diào)整企業(yè)規(guī)劃，解決企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問題。就財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作而言，目前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作依然由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，缺乏獨(dú)立的評價(jià)考核機(jī)制，財(cái)務(wù)工作人員同時(shí)承擔(dān)著財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控監(jiān)督的工作，這種內(nèi)部控制方式的效果十分有限，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)應(yīng)建立科學(xué)合理的評價(jià)考核機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門以外的人員承擔(dān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，以保證評價(jià)考核工作的客觀性。

7　結(jié)語

通過內(nèi)控管理能夠有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序性、可控性，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，為了促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在日常的工作過程中必須做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，為企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。本文主要就企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的核心思路進(jìn)行了簡單的歸納總結(jié)，僅為企業(yè)相關(guān)管理人員的工作提供參考思路。

［1］ 李思薇.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的管理與實(shí)踐［J］.現(xiàn)代國企研究，2015（02）.

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2096-0298（2016）08（c）-052-02