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        會計信息透明度的提高策略分析

        2016-03-12 16:08:46大同地方鐵路公司楊宙
        中國商論 2016年24期
        關(guān)鍵詞:透明度管理層法律法規(guī)

        大同地方鐵路公司 楊宙

        會計信息透明度的提高策略分析

        大同地方鐵路公司 楊宙

        提高會計信息透明度,有利于資源配置效率的提高,基于此,為了更好地提高資源的配置效率,需要采取一定的措施來提高會計信息透明度,因此本文分別從宏觀和微觀兩個角度,提出了提高會計信息透明度的政策建議。

        會計信息 透明度 提高策略

        1 宏觀方面的建議

        1.1加強(qiáng)制度建設(shè)

        提高會計信息透明度,需要制度的約束。習(xí)主席號召“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”,這樣可以使權(quán)力能更好地運(yùn)行,同樣治理企業(yè)也一樣,通過一定的制度來約束相關(guān)權(quán)力人的權(quán)力范圍,使其行為能更加規(guī)范。法律法規(guī)的制定是一方面,其制定的真正意義在于,法律法規(guī)能否得到執(zhí)行,只有法律法規(guī)的制定與執(zhí)行都能起到作用,才能使相關(guān)人真正做到“有法可依、有法必依”。所以各管理部門在制定法律法規(guī)時,要綜合考慮各方的利益,使法律法規(guī)更加細(xì)化、更加具體,并且具有可操縱性,讓相關(guān)利益者參與進(jìn)來。

        我國的法律結(jié)構(gòu)主要有法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則以及規(guī)章制度等構(gòu)成,制定這些制度時要把各方責(zé)任明確落實,體現(xiàn)法律應(yīng)有的一些特征,同時不同制度間要做到相互統(tǒng)一,不存在制度上的沖突。在法律法規(guī)的制定中還要盡量減少財務(wù)信息編制者的主觀判斷,減少其舞弊的機(jī)會,從而使所披露的財務(wù)信息比較客觀、真實??傊?,作為發(fā)展中國家,我國資本市場起步比較晚,相關(guān)制度也不夠完善,需要結(jié)合我國實際,借鑒國外制度,不斷完善與改進(jìn)信息披露的規(guī)章制度,從而使我國會計信息質(zhì)量得到提高,也使我國資本市場得到發(fā)展。在法律法規(guī)的執(zhí)行過程中,各利益相關(guān)者要嚴(yán)格按照相關(guān)制度的規(guī)定規(guī)范其行為,同時執(zhí)法人員也要做到“在其職、謀其位”,做到“執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”,對于違法違規(guī)行為絕不能姑息。會計人員應(yīng)該按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如實反映會計信息,不得做出虛假信息,一旦有違規(guī)行為,要嚴(yán)懲不貸,相關(guān)部門應(yīng)及時把責(zé)任落實到個人,杜絕出現(xiàn)相互推樓、逃避責(zé)任的情況,從而使財務(wù)造假等違法行為得到抑制。

        1.2加強(qiáng)監(jiān)管力度

        我國信息披露的外部監(jiān)管主要有三部分構(gòu)成。第一部分是中介機(jī)構(gòu),如會計事務(wù)所,作為企業(yè)外聘的監(jiān)督主體,主要是通過審計工作,合理保證會計信息的真實性、合法性、合規(guī)性。第二部分是上交所和深交所,兩大交易所的工作人員都是由資深的專業(yè)人士組建而成。這兩大所對上市公司進(jìn)行監(jiān)督,對于運(yùn)作違規(guī)、情節(jié)嚴(yán)重的,其有力將其報到證券監(jiān)督委員會。第三部分是證券監(jiān)督委員會,該部門有兩大權(quán)力分別是調(diào)查權(quán)和行政處罰權(quán),通過對違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查取證,有權(quán)對其做出制裁,對于情節(jié)嚴(yán)重的,其有權(quán)將其移交司法部門。

        外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以保護(hù)利益相關(guān)者的合法權(quán)益,并且也是市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“經(jīng)濟(jì)警察”。雖然我國對信息披露有以上三部分的監(jiān)管機(jī)構(gòu),但上市公司財務(wù)造假事件層出不窮,損害了監(jiān)管層的公信力,究其原因之一是違法成本太低,長江商報通過對2013年~2015年的證監(jiān)會處罰判決書的整理,發(fā)現(xiàn)3年期間證監(jiān)會下發(fā)了242張?zhí)幜P決定書,有3~5家上市公司涉及財務(wù)造假,除2家主要責(zé)任在事務(wù)所外,僅海聯(lián)訊一家公司受到“重罰”,即被罰882萬元,對其他32家的罰款不超60萬元。因此監(jiān)管機(jī)構(gòu)也需要有所改善,一方面監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管時,要做到事前、事中以及事后相連續(xù),及時發(fā)現(xiàn)問題,并加強(qiáng)監(jiān)管力度和懲罰力度,對于財務(wù)造假公司要嚴(yán)厲懲罰。另一方面,監(jiān)管機(jī)構(gòu)要不斷提高自身道德素質(zhì)以及專業(yè)知識、能力,如會計事務(wù)所,作為外聘的監(jiān)督者,要有獨(dú)立性、客觀性、公正性,并且要具備深厚的專業(yè)知識等,這樣才能使審計工作正常進(jìn)行,才能達(dá)到應(yīng)有的監(jiān)督效果。

        2 微觀方面的建議

        2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理

        我國上市公司中,存在一股獨(dú)大、股權(quán)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀,大股東為了自身益利而進(jìn)行的內(nèi)幕交易會出現(xiàn)大股東侵占小股東利益的情況,這就使決策權(quán)主要集中在大股東手里。同時,由于企業(yè)的經(jīng)營管理者對企業(yè)的真實內(nèi)部信息更了解,其在經(jīng)營中為了達(dá)到自己的目的,也會仗著自身優(yōu)勢,在經(jīng)營過程中出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險,使自己的目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)不一致。經(jīng)營者為了更好地體現(xiàn)自己的經(jīng)營成果,為了獲得更多的報酬,在信息披露過程中也會出現(xiàn)掩蓋企業(yè)真實狀況的事情,這些內(nèi)部治理的缺陷會導(dǎo)致會計信息透明度降低。

        在完善內(nèi)部治理中,首先,應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)與實施,不斷完善公司治理,以及會計信息的披露機(jī)制。在治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建中,要形成以董事會、監(jiān)事會、管理層三權(quán)制衡的格局,以董事會為核心。董事會作為決策層控制機(jī)制,監(jiān)事會作為監(jiān)督控制機(jī)制,管理層作為執(zhí)行控制機(jī)制,三層機(jī)制互相牽制,從而使企業(yè)得到更好的經(jīng)營。為了有效地達(dá)到權(quán)力制衡,還可以建立健全獨(dú)立董事制度,防止內(nèi)部人絕對控制。獨(dú)立董事能夠客觀地監(jiān)督管理層,當(dāng)中小股東利益與管理層之間產(chǎn)生沖突時,獨(dú)立董事可以為中小股東利益,對管理層行為指責(zé)和提出建議。但我國的獨(dú)立董事缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,并沒有發(fā)揮其真正的作用,所以在獨(dú)立董事的選拔時,要嚴(yán)格考查其專業(yè)能力、名望以及道德等方面,確保獨(dú)立董事與管理層沒有利益關(guān)系。并且,對于企業(yè),還應(yīng)該建立獨(dú)立董事制度,規(guī)范其權(quán)利和義務(wù),使獨(dú)立董事能更好地發(fā)揮起作用,提高企業(yè)所披露信息的質(zhì)量。其次,維護(hù)中小股東權(quán)益。一股獨(dú)大的現(xiàn)象使中小股東的利益受損,不利于企業(yè)的資源配置,因此為解決股東之間的矛盾,可以建立多元的股權(quán)結(jié)構(gòu),使企業(yè)的剩余控制權(quán)分布均勻,避免一股獨(dú)大。最后,健全激勵和約束機(jī)制。為了解決代理人與被代理人之間的矛盾,一方面需要對代理人進(jìn)行激勵,比如采取股權(quán)激勵,強(qiáng)化管理層與公司利益的一致性,增強(qiáng)代理人對公司的歸屬感,通過代理人的角色的變化,來降低代理人的逆向選擇和道德風(fēng)險。另一方面需要一定的約束機(jī)制,對代理人進(jìn)行監(jiān)督,如對各項經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行規(guī)定,分級審批。同時,對于薪酬激勵上,要建立良好的薪酬監(jiān)管體系,在薪酬制定上要使激勵機(jī)制和約束機(jī)制并行,降低管理層盈余操縱的動機(jī),從而提升會計信息的透明度。

        2.2提高專業(yè)素質(zhì)

        會計人員與會計信息是緊密相關(guān)的,會計人員作為處理會計信息的專業(yè)人士,首先會搜集一些原始會計信息,然后經(jīng)過專業(yè)處理,最后以法規(guī)規(guī)范的統(tǒng)一形式呈現(xiàn)給信息使用者。會計人員專業(yè)處理過程中,是以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為依據(jù)的,在會計人員運(yùn)用該準(zhǔn)則時需要會計人員的職業(yè)判斷,如對固定資產(chǎn)計提折舊時,需要結(jié)合固定資產(chǎn)的性質(zhì)以及使用情況來選擇折舊方法,折舊方法不同,會影響當(dāng)期的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果。所以會計人員應(yīng)該遵守職業(yè)道德,熟練掌握相關(guān)專業(yè)的法律法規(guī),并做到不斷積累經(jīng)驗和不斷學(xué)習(xí)新的知識,能對會計信息做出客觀、獨(dú)立、專業(yè)地判斷,最終提供高質(zhì)量的會計信息。同時,企業(yè)為了更好地規(guī)范會計人員行為,應(yīng)塑造誠信的企業(yè)文化,對會計人員加強(qiáng)道德教育,給會計人員組織一些專業(yè)培訓(xùn),同時制定嚴(yán)格的規(guī)章制度,明確落實各層次財務(wù)人員的責(zé)任,對于違規(guī)人員給予懲罰,對于守規(guī)人員給予獎勵。

        管理舞弊現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,管理者作為企業(yè)的經(jīng)營者,對企業(yè)的經(jīng)營負(fù)直接責(zé)任,當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)營困難時,其為了圈錢或者避免摘帽,會對會計人員施加壓力,使其出具虛假的財務(wù)報表。為了遏制管理舞弊,在對管理人員選拔時,采用情景面試形式,全方位考察應(yīng)聘者的能力和素質(zhì),選拔高素質(zhì)的管理人員;在錄用管理人員后,應(yīng)該通過內(nèi)部制度來約束其行為,將其道德素質(zhì)作為績效考核的一部分,嚴(yán)厲打擊不守規(guī)、不守法行為。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu),應(yīng)該強(qiáng)化其獨(dú)立性,發(fā)揮其作用,使其能夠獨(dú)立地對公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)以及控制做出評價。內(nèi)部審計人員選拔時,應(yīng)該著重考察其會計專業(yè)能力以及管理能力,這樣一方面能夠使其及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)上的問題,避免企業(yè)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)重懲罰;另一方面能夠幫助管理層更好地經(jīng)營企業(yè),合理利用企業(yè)的各種資源,調(diào)動各部門的積極性。

        [1] 生艷梅,孫丹.會計信息質(zhì)量對宏觀資源配置效率的分析[J].中國管理信息化,2014(08).

        [2] 汪煒,袁東任.盈余質(zhì)量對自愿性信息披露的影響及作用機(jī)理田[J].統(tǒng)計研究,2014(4).

        F233

        A

        2096-0298(2016)08(c)-032-02

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