國網(wǎng)安徽省電力公司蕪湖供電公司 褚明 張京

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

國網(wǎng)安徽省電力公司蕪湖供電公司 褚明 張京

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款征繳壓力與日俱增，供電企業(yè)作為地方納稅大戶，所面臨的稅收征管環(huán)境日趨嚴(yán)峻。如何在現(xiàn)有環(huán)境下，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系，成為電網(wǎng)財(cái)務(wù)人員亟待解決的重要難題。本文從W供電公司稅務(wù)管理實(shí)踐入手，向大家展示了W供電公司以構(gòu)建監(jiān)控平臺(tái)、嚴(yán)格考核評(píng)價(jià)為抓手，構(gòu)筑起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的兩道防線，致力于提升公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，做到依法合規(guī)納稅。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及分類

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于稅法的強(qiáng)制性、固定性、無償性，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性而帶來稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，如企業(yè)被檢查、稽查、引發(fā)補(bǔ)稅、繳滯納金和罰款的責(zé)任。它是由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境的復(fù)雜性、多樣性，以及納稅人認(rèn)識(shí)的滯后性、對(duì)稅收政策理解的偏差和操作上產(chǎn)生的失誤等共同作用的結(jié)果。

當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：稅收決策層面的風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)。稅收決策層面的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在決策一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的時(shí)候沒有考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者考慮不周導(dǎo)致企業(yè)增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收?qǐng)?zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)的過程中，基于稅法認(rèn)識(shí)不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能嚴(yán)格遵從稅法規(guī)定，增加了稅收懲罰的可能性。

2 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義

國家稅務(wù)總局于近日制定并發(fā)布了《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理辦法(試行)》，明確了隨機(jī)抽查對(duì)象的范圍以及重點(diǎn)稽查對(duì)象等內(nèi)容，將納稅規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)和跨區(qū)域經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)納入重點(diǎn)稽查對(duì)象。W公司作為大中型國有企業(yè)、地方納稅大戶，無疑是重點(diǎn)稽查對(duì)象。

2015年W公司在上級(jí)單位的統(tǒng)一部署下，所屬全資子(縣)公司全部改制成分(縣)公司，增值稅由原先的當(dāng)?shù)乩U納變更為當(dāng)?shù)夭糠诸A(yù)交，差額部分由省公司匯總繳納，所得稅也由當(dāng)?shù)貐R算清繳變更為省公司統(tǒng)一匯算清繳，改制后，不論W地區(qū)整體稅款還是W市公司稅款下降總量都較大。同時(shí)“營改增”后國地稅征收范圍發(fā)生變化，進(jìn)一步加劇了稅企矛盾。如何在新形勢(shì)下管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建融洽的稅企關(guān)系，成為擺在供電財(cái)務(wù)人員面前的重要課題。

2.1 構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩道防線

面對(duì)嚴(yán)峻的形式，W公司財(cái)務(wù)人員不等不靠，緊緊依靠自身力量，依托上級(jí)單位提供的便利條件，結(jié)合自身管理實(shí)際，構(gòu)筑起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的兩道防線。

2.1.1 構(gòu)建監(jiān)控平臺(tái)，嚴(yán)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)推進(jìn)垂直管理，強(qiáng)化管控職責(zé)

加大市縣一體化模式下垂直管控力度，擴(kuò)寬市公司稅務(wù)專職的管控責(zé)任，做到對(duì)縣公司涉稅信息的必審、真審。一是加強(qiáng)縣公司上報(bào)涉稅信息的審核，每月對(duì)縣公司上報(bào)的如增值稅預(yù)測數(shù)據(jù)的合理性，根據(jù)電量數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合考量，確保處在規(guī)定的偏差范圍內(nèi)。二是加強(qiáng)縣公司賬面數(shù)據(jù)審核，公司稅務(wù)專職每月底直接穿透到縣公司賬面，對(duì)固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入等科目進(jìn)行復(fù)核，確保相關(guān)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和及時(shí)性。三是加強(qiáng)縣公司報(bào)表數(shù)據(jù)審核，每月快報(bào)出具前，對(duì)報(bào)表中稅務(wù)數(shù)據(jù)填列的合理性和邏輯性進(jìn)行復(fù)核，確保信息披露的準(zhǔn)確性。

(2)深化稽核應(yīng)用，加大監(jiān)督力度

一是深化運(yùn)用在線稽核，依托國網(wǎng)公司及省公司的在線稽核規(guī)則，定期開展對(duì)地區(qū)范圍內(nèi)涉稅業(yè)務(wù)的在線稽核，強(qiáng)化發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)以及制定舉一反三的預(yù)防措施。二是積極應(yīng)用現(xiàn)場稽核，在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，開展對(duì)工程、物資、營銷等部門現(xiàn)場稽核，重點(diǎn)核實(shí)物資是否真實(shí)到貨、工程形象進(jìn)度和實(shí)際進(jìn)度是否匹配、營銷增值稅發(fā)票的開具是否規(guī)范等涉稅事項(xiàng)。三是適時(shí)應(yīng)用交叉稽核，不定期組織所屬縣公司的交叉現(xiàn)場稽核，根據(jù)省市公司重點(diǎn)工作任務(wù)需要制定任務(wù)清單，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，對(duì)稽核清單所列示的問題逐一現(xiàn)場核實(shí)，不留死角。

(3)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，規(guī)避檢查風(fēng)險(xiǎn)

一是開展稅負(fù)水平分析，積極開展基于報(bào)表數(shù)據(jù)的稅負(fù)水平波動(dòng)分析，關(guān)注較大幅度的上升或下降情況，尤其關(guān)注下降現(xiàn)象，甄別下降成因，積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持，規(guī)避稅務(wù)部門稅務(wù)監(jiān)控平臺(tái)預(yù)警給公司帶來的稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)。二是開展涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，根據(jù)營銷財(cái)務(wù)雙邊的臨時(shí)接電費(fèi)明細(xì)臺(tái)賬，每季度開展一次逾期臨時(shí)接電費(fèi)分析排查，對(duì)于可以退款的通知客戶前來退款，不能退款的及時(shí)確認(rèn)收入并計(jì)提稅金。三是開展涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)于經(jīng)費(fèi)戶不明款追查每一筆款項(xiàng)的成因，應(yīng)予以確認(rèn)收入的及時(shí)確認(rèn)并計(jì)提稅金；對(duì)于長期掛賬的往來款項(xiàng)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門共同鑒定是否需要支付，無須支付的履行內(nèi)部決策程序后轉(zhuǎn)收入處理。

2.1.2 嚴(yán)格考核評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管控

(1)加強(qiáng)內(nèi)部考核，細(xì)化責(zé)任分工

在財(cái)務(wù)部內(nèi)部編制崗位責(zé)任分工表及涉稅業(yè)務(wù)工作清單，明確每月、每季、每年各專職需要完成的工作內(nèi)容，采取任務(wù)清單銷賬制度，確保工作不會(huì)遺漏，同時(shí)由稅務(wù)專職負(fù)責(zé)最后的總體復(fù)核。如果因?yàn)槟稠?xiàng)業(yè)務(wù)處理不規(guī)范或者不及時(shí)導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)問題被發(fā)現(xiàn)，依據(jù)“誰制證、誰負(fù)責(zé)”制度，對(duì)稅務(wù)專責(zé)和制證人在月度稽核考核中予以一定程度的扣分懲處。

(2)加強(qiáng)橫向考核，強(qiáng)化決策執(zhí)行

在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，厘清各相關(guān)部門的工作職責(zé)和界限，明確各類業(yè)務(wù)的處理規(guī)范，重要事項(xiàng)需要上報(bào)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)討論通過。對(duì)于因主觀原因不遵守公司決策部署，或者沒有按照規(guī)范處理業(yè)務(wù)給公司帶來稅收罰款或者滯納金損失的，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)視情節(jié)嚴(yán)重程度，在月度和年度考評(píng)中對(duì)相應(yīng)責(zé)任部門從重予以考核。

(3)加強(qiáng)縱向考核，督促建章立制

將縣公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立與否、運(yùn)作成效好壞、納入到縣公司企業(yè)負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)之中，明確建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是縣公司領(lǐng)導(dǎo)班子的共同責(zé)任，縣公司主要負(fù)責(zé)人需要轉(zhuǎn)變觀念，從被動(dòng)接受到積極應(yīng)對(duì)。同時(shí)強(qiáng)化考核，對(duì)于未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、出現(xiàn)超過五萬以上稅收滯納金罰款的單位，實(shí)行一票否決制度，取消該單位評(píng)先評(píng)優(yōu)的資格。

2.2 管理成效及后續(xù)努力的方向

近年來，通過有力管控措施，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使公司風(fēng)險(xiǎn)管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會(huì)形象。

接下來，W公司將繼續(xù)深挖管理潛力，充分利用信息化平臺(tái)、使用信息化手段，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)取數(shù)計(jì)算，以規(guī)避人為操作失誤可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

[1] 胡玉冰.關(guān)于供電企業(yè)防范法律風(fēng)險(xiǎn)與管理的探討[J].城市建設(shè)理論研究,2012(24).

[2] 沈冰.供電企業(yè)稅務(wù)管理更上一層樓[J].廣西電業(yè),2009(01).

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：2096-0298(2016)12(b)-108-02