杜曉紅 魏建永

對(duì)外工程承包企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

杜曉紅 魏建永

受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，國(guó)際工程市場(chǎng)迎來寒冬。為了生存，對(duì)外工程承包企業(yè)不斷縮小自己的利潤(rùn)空間，接受更為寬松的收款條件，以實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的突破。但對(duì)外工程承包企業(yè)在銷售收入增加的同時(shí)，墊資情況凸顯，出現(xiàn)了大量的應(yīng)收賬款，這給其資金的回收帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文將分析外工程承包企業(yè)大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因以及造成的影響，并提出相應(yīng)的企業(yè)管理對(duì)策。

對(duì)外工程承包 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管理對(duì)策

一、引言

隨著我國(guó)加入WTO以來，越來越多的企業(yè)走出國(guó)門，加入國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)行列中；中國(guó)對(duì)外承包工程企業(yè)也呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)。但是，2008年的次貸危機(jī)引發(fā)了全球的金融危機(jī)，國(guó)際工程承包的市場(chǎng)環(huán)境異常嚴(yán)峻、迎來寒冬。由于投資項(xiàng)目銳減，“粥少僧多”使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，為了生存，對(duì)外工程承包企業(yè)不斷縮小自己的利潤(rùn)空間，接受更為寬松的付款條件，以實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的突破。然而，其在銷售收入增加的同時(shí)，墊資情況凸顯，出現(xiàn)了大量的應(yīng)收賬款，引發(fā)了企業(yè)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)外工程承包企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)的收賬款的管理。

二、應(yīng)收賬款的含義及其產(chǎn)生

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，為了生存或持續(xù)發(fā)展，除了維持傳統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之外，對(duì)外工程承包企業(yè)還需不斷探索資本運(yùn)作方式，嘗試分期付款、賒銷等以增加銷售收入；只有銷售收入增加了，應(yīng)收賬款也才能隨之不斷增加。

三、對(duì)外工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

近年來，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇及發(fā)展依然緩慢，國(guó)際工程承包市場(chǎng)買方資源有限，競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)異常激烈。除了發(fā)揮自己傳統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)外，對(duì)外工程承包企業(yè)不斷嘗試通過寬松的付款條款來幫助業(yè)主方解決資金壓力，使得企業(yè)墊資逐漸形成新常態(tài)。

（二）項(xiàng)目業(yè)主地區(qū)化

2008年以前，跨國(guó)公司處于高速擴(kuò)張時(shí)期，在工程項(xiàng)目市場(chǎng)投資活動(dòng)頻繁；而次貸危機(jī)引發(fā)全球性金融危機(jī)之后，跨國(guó)公司大幅縮減投資，基本蟄伏不動(dòng)，一些地區(qū)性的投資項(xiàng)目顯現(xiàn)出來。這些項(xiàng)目業(yè)主多為家族或者個(gè)人企業(yè)，其財(cái)力無法與大型跨國(guó)公司同日而語，對(duì)外工程承包企業(yè)想要獲取訂單，必須縮小利潤(rùn)空間，并接受更為寬松的付款條件，由此也導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。

（三）生存是頭等大事

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常嚴(yán)峻的情況下，企業(yè)首先要解決生存問題，拿到訂單、確保正常運(yùn)轉(zhuǎn)是頭等大事，因此淡化了資金能否及時(shí)回收的問題，最終造成企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。

（四）內(nèi)部管理不到位

由于企業(yè)淡化了資金能否及時(shí)回收的問題，造成規(guī)章制度缺失，或者疏于執(zhí)行；各部門之間，特別是財(cái)務(wù)部與項(xiàng)目執(zhí)行部門間的橫向溝通不足，造成應(yīng)收賬款不斷增加的問題沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并不斷累計(jì)、沉淀，最終導(dǎo)致企業(yè)的虧損或者倒閉。

（五）績(jī)效考核偏在性

企業(yè)對(duì)部門的績(jī)效考核，普遍以職能部門所承擔(dān)的工作為準(zhǔn)；而市場(chǎng)部門只負(fù)責(zé)銷售，工程款項(xiàng)能否及時(shí)回收并不會(huì)影響市場(chǎng)部門的績(jī)效。因此，市場(chǎng)部門以緩解業(yè)主資金壓力為策略獲取訂單，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。

四、應(yīng)收賬款不斷增加帶來的風(fēng)險(xiǎn)

（一）周轉(zhuǎn)資金短缺

企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)需要充足的流動(dòng)資金支持。企業(yè)在取得原材料、機(jī)具、設(shè)備等時(shí)，須支付相應(yīng)的貨款，如不能及時(shí)獲得業(yè)主的資金流入，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金短缺、周轉(zhuǎn)困難，甚至資金鏈斷裂，最終造成企業(yè)倒閉。

（二）企業(yè)費(fèi)用增加

企業(yè)在周轉(zhuǎn)資金短缺時(shí)，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須籌措資金，向銀行借款或融資，以增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。如面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、業(yè)主支付能力受挫或惡意拖欠工程款項(xiàng)等問題，企業(yè)不得不組織更多的人力進(jìn)行追討，這也增加了企業(yè)的管理成本；如果企業(yè)通過法律手段來維護(hù)自身利益，則又會(huì)產(chǎn)生大量的訴訟費(fèi)用等。這些費(fèi)用，都會(huì)直接沖減企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）壞賬可能性增大

壞賬是無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。“千鳥在林，不如一鳥在手”，國(guó)際工程項(xiàng)目受政治、經(jīng)濟(jì)政策影響較大，如政變、戰(zhàn)爭(zhēng)、匯率變化等等，只要工程款項(xiàng)沒有到賬，就存在壞賬的可能性，并且隨著應(yīng)收賬款的不斷增加，壞賬的可能性也會(huì)不斷增大。

（四）影響利益相關(guān)方的決策

利益相關(guān)方是指與客戶有一定利益關(guān)系的個(gè)人或組織群體。隨著應(yīng)收賬款的不斷增加，其能夠粉飾利潤(rùn)、降低資產(chǎn)負(fù)債率、扭曲會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，造成相關(guān)方做出有偏在性的決策。

（五）影響企業(yè)的信譽(yù)或品牌

由于無法及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)金流入，加以借款、融資的交易成本，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)對(duì)前端供應(yīng)鏈的支付。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金斷裂時(shí)，前端供應(yīng)鏈也難逃劫難，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)陷入法律糾紛，其信譽(yù)或品牌遭受滅頂之災(zāi)。

五、采取措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

（一）加強(qiáng)客戶信用管理

國(guó)際工程市場(chǎng)情況復(fù)雜，業(yè)主良莠不齊，企業(yè)必須找到“靠譜”的客戶，才能降低應(yīng)收賬款不斷增加所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立一套客戶信用管理系統(tǒng)，從資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等方面對(duì)業(yè)主信用進(jìn)行評(píng)估，并篩選出“靠譜”的業(yè)主，持續(xù)關(guān)注其信用狀況。對(duì)于不太“靠譜”的業(yè)主，企業(yè)則可以從項(xiàng)目執(zhí)行和財(cái)務(wù)賬目處理兩方面采取措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）制定合理的收款條件

應(yīng)收賬款的沖減需要業(yè)主付款及時(shí)到位，而款項(xiàng)回收的依據(jù)是收款條件。由于項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，在簽訂合同時(shí)，企業(yè)應(yīng)平衡支付比例和支付周期。比如，支付周期較長(zhǎng)，就適度提高支付比例；支付比例較低，則縮短付款周期；就預(yù)付款或尾款給予業(yè)主支付優(yōu)惠等。總之，企業(yè)應(yīng)嘗試與項(xiàng)目業(yè)主做多種談判方案，找到雙方訴求的平衡點(diǎn)。

（三）采用合理的結(jié)算方式

結(jié)算方式?jīng)Q定了回款速度和可能性。對(duì)于信用等級(jí)不高的業(yè)主，回款的可能性要優(yōu)先于回款的速度，企業(yè)可采用諸如信用證、銀行保函、銀行匯票等結(jié)算方式，降低風(fēng)險(xiǎn)、減少損失。

（四）制定內(nèi)部控制程序并確保有效落地

企業(yè)必須制定應(yīng)收賬款管理制度，明確項(xiàng)目經(jīng)理為收款的第一責(zé)任人。因?yàn)榭铐?xiàng)的支付一般以完工進(jìn)度為前提，只有講工程與收款負(fù)責(zé)人合二為一，收款工作的質(zhì)量和效率才能得到顯著的提高。此外，回款工作必須與責(zé)任人的薪酬直接掛鉤，以確保內(nèi)控有效落地。

（五）實(shí)施跨部門績(jī)效考核

項(xiàng)目從簽約到實(shí)施并移交業(yè)主，是多個(gè)部門協(xié)調(diào)與配合的結(jié)果，企業(yè)的關(guān)聯(lián)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。例如，市場(chǎng)部門對(duì)項(xiàng)目業(yè)主資信的甄別以及付款條款的制定等直接影響工程收款，企業(yè)在制定績(jī)效考核時(shí)應(yīng)增加回款指標(biāo)。

六、結(jié)語

在市場(chǎng)形勢(shì)嚴(yán)峻的狀況下，對(duì)外工程承包企業(yè)接受寬松的付款條件獲得業(yè)主訂單，賬面上雖獲利，但工程款項(xiàng)回收緩慢，應(yīng)收賬款不斷增加，造成了資金的周轉(zhuǎn)困難，并給企業(yè)帶來一系列不利的影響。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，有助于提高企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)，促使其對(duì)項(xiàng)目簽約、付款條款談判、內(nèi)部流程控制、績(jī)效激勵(lì)等環(huán)節(jié)采取管理對(duì)策，從而預(yù)防和控制應(yīng)收賬款不斷增加帶來的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為中材建設(shè)有限公司）

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