付琳

【摘要】經(jīng)濟(jì)全球化以及國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢(shì)下，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)日益復(fù)雜化，工業(yè)企業(yè)面臨的市場競爭壓力空前增大。工業(yè)企業(yè)繳納的稅款是企業(yè)的一部分經(jīng)濟(jì)效益流出，如何減輕稅負(fù)的負(fù)擔(dān)節(jié)約成本，并不斷提高生產(chǎn)經(jīng)營管理方式是保證工業(yè)企業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力之一。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè) 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 管理控制

當(dāng)前形勢(shì)下工業(yè)企業(yè)面臨著空前的挑戰(zhàn)，一方面要增加生產(chǎn)銷售的產(chǎn)值，另一方面又要節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，如何重視納稅風(fēng)險(xiǎn)問題，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的機(jī)制。本文將對(duì)目前工業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對(duì)策。

一、當(dāng)前企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）企業(yè)的納稅意識(shí)不正確

目前許多企業(yè)缺乏科學(xué)的納稅意識(shí)，甚至許多企業(yè)納稅的目的是為了不違反法律法規(guī)，對(duì)稅金繳納實(shí)行應(yīng)繳盡繳、或者能繳盡繳的方法，而并不知道，也未深入研究納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。比如某些稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵(lì)某一行業(yè)的發(fā)展而制定的，符合優(yōu)惠政策的企業(yè)也并沒有積極的參與并享受到這些優(yōu)惠的政策；此外，還有一些企業(yè)雖然能做到依法納稅，但是缺乏依法節(jié)稅的意識(shí)，以節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，增加企業(yè)流動(dòng)資金，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)得以正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)觀念較為薄弱

納稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)刻刻存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中，其危害性極大。企業(yè)由于對(duì)稅法的法規(guī)條文不夠熟悉，從而導(dǎo)致企業(yè)過多的向國家繳納稅款增加企業(yè)的成本費(fèi)用，或者應(yīng)該繳納的費(fèi)用沒有及時(shí)繳納，導(dǎo)致企業(yè)的偷稅漏稅。無論哪一種情況發(fā)生都不利于企業(yè)的長期發(fā)展。其次，工業(yè)企業(yè)的各級(jí)工作人員，包括管理層缺乏對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。目前我國多數(shù)企業(yè)多存在上述情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有建立，風(fēng)險(xiǎn)管理處于一片空白的狀況。

（三）企業(yè)辦稅人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)及道德素質(zhì)息息相關(guān)。當(dāng)企業(yè)辦稅人員具有較為扎實(shí)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，熟悉企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，熟練掌握稅務(wù)相關(guān)法律政策，能夠正確處理財(cái)務(wù)以及納稅的相關(guān)事宜，就能極大的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。如果財(cái)務(wù)人員不能熟練掌握辦稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，沒有對(duì)稅法及稅收政策深入的了解，就會(huì)使得工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、工業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制具體措施

（一）企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的納稅意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的納稅意識(shí)要認(rèn)識(shí)到工業(yè)企業(yè)納稅是自己的義務(wù)，同時(shí)也是自己的權(quán)利。當(dāng)國家出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠稅收政策的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)積極的參與并盡力的享受。明白國家制定這項(xiàng)優(yōu)惠政策的出發(fā)點(diǎn)，從而依法節(jié)稅，最大限度的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。作為煙草生產(chǎn)企業(yè)，每年面臨著巨大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是近年來國家增加對(duì)煙草行業(yè)的稅收以來，企業(yè)一方面積極向國家納稅，以履行自己納稅的義務(wù)，另一方面，由于企業(yè)經(jīng)營需要、設(shè)備引進(jìn)、技術(shù)改造等因素，造成資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)壓力加大，如果企業(yè)延遲繳納稅金，會(huì)面臨著繳納滯納金的問題。那么企業(yè)可根據(jù)國家稅收政策，及時(shí)申請(qǐng)延期繳納，在稅務(wù)局備案從而減少了滯納金，也節(jié)約了公司成本實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)稅。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理有著深厚的管理理論基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)。其管理目的是減少涉稅行為中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)的最終目標(biāo)是一致的，即為盡量減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅負(fù)成本。企業(yè)在加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先明確納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，即防范、規(guī)避或化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在確定目標(biāo)后，就開始著手收集企業(yè)近些年的財(cái)務(wù)資料和納稅資料，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和測(cè)算，并將這個(gè)測(cè)算擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門，并且根據(jù)企業(yè)管理層的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度，制定企業(yè)可以接受的納稅風(fēng)險(xiǎn)方案，并有效實(shí)施納稅方案，在這個(gè)方案實(shí)施以后，定期跟蹤觀察該納稅風(fēng)險(xiǎn)方案實(shí)施效果，并及時(shí)將其效果進(jìn)行記錄，以便該風(fēng)險(xiǎn)下次出現(xiàn)時(shí)能夠借鑒。此外，企業(yè)還可加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作，如與稅務(wù)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，他們具有專業(yè)化、實(shí)務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，能夠?qū)Χ悇?wù)政策有比較到位的把握，尤其在稅務(wù)政策頻繁變動(dòng)的時(shí)候，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提出的建議能夠很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，幫助和鼓勵(lì)他們積極學(xué)習(xí)稅法的相關(guān)法律規(guī)定和辦稅的相關(guān)流程，使他們對(duì)稅務(wù)的相關(guān)工作熟練掌握。同時(shí)，對(duì)他們加強(qiáng)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，既不能偷稅漏稅，又不能不予審核過多的繳稅。對(duì)于企業(yè)而言，一方面積極引進(jìn)相關(guān)專業(yè)的人才，并根據(jù)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大不斷增設(shè)辦稅人員的崗位；另一方面，定期開展稅務(wù)工作講座，增加辦稅人員對(duì)本公司涉稅業(yè)務(wù)熟練掌握程度，并對(duì)最新的稅收政策進(jìn)行宣講使得企業(yè)的辦稅人員對(duì)企業(yè)所涉各個(gè)稅種、課稅對(duì)象、稅率等全面掌握，并請(qǐng)其他公司的辦稅人員介紹他們的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升辦稅人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和判斷，合理籌劃稅收，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約成本的一個(gè)有效途徑。然而在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，工業(yè)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理仍然薄弱，納稅意識(shí)不夠科學(xué)先進(jìn)，缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，辦稅人員專業(yè)素質(zhì)存在不足。因此，我們的工業(yè)企業(yè)想要真正實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益，必須從上述基本問題出發(fā)，積極探索解決方案，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。