李文波

淺析電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

李文波

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理模式中廣泛采用的一種方法，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、管控方向及資源配置予以量化，明確了各部門的經(jīng)營管理工作目標(biāo)，理清了各部門的經(jīng)營管理職責(zé)內(nèi)容，有利于對(duì)各部門的業(yè)績考核，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理水平提升起到重要的推進(jìn)作用。對(duì)電力施工企業(yè)而言，進(jìn)入到2016年后，電力施工行業(yè)競爭加劇、項(xiàng)目工程毛利率不斷萎縮，面臨的經(jīng)營形式更加嚴(yán)峻。在此情況下，實(shí)行電力施工企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理是必然采取的管理方式。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種全方位、全過程、全員參與的經(jīng)營管控模式，可以將人、財(cái)、物等資源有效地進(jìn)行整合，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，促進(jìn)職工參與意識(shí)，激勵(lì)部門管理團(tuán)隊(duì)的積極性，成為電力施工企業(yè)完善管理水平和提高經(jīng)營業(yè)績的有效手段。通過制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、分解企業(yè)經(jīng)營管理的管控目標(biāo)等方式，加強(qiáng)對(duì)資金流轉(zhuǎn)及收付的統(tǒng)一規(guī)劃，促使企業(yè)管理由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。在推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，電力施工企業(yè)作為建筑行業(yè)中的一員，面臨著一些普遍性的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題，也面臨著一些具備行業(yè)特征的獨(dú)特性問題。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程中的編制、執(zhí)行及分析評(píng)價(jià)過程出發(fā)，結(jié)合電力施工企業(yè)的實(shí)際工作狀況，總結(jié)存在的共性問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

電力施工 企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 對(duì)策

在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的形勢(shì)下，世界經(jīng)濟(jì)低迷和中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的深層次矛盾凸顯。近年來，中國發(fā)電裝機(jī)容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對(duì)于火電施工企業(yè)而言，中國目前燃煤發(fā)電行業(yè)在技術(shù)和運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)上都已趨于成熟，節(jié)能減排取得一定成效。然而，國內(nèi)整個(gè)行業(yè)的產(chǎn)能建設(shè)已過度，電力工程施工行業(yè)競爭尤為激烈。作為控制企業(yè)經(jīng)營管理體系的一個(gè)重要手段，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以突出企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施之一，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著較為重要的作用和意義。

一、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本流程

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最初環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的質(zhì)量水平直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)算的后續(xù)可執(zhí)行性以及分析評(píng)價(jià)的合理性。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要符合公司管理水平提升的需要，預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)具有前瞻性和合理性，既不能讓預(yù)算指標(biāo)能輕易完成，沒有充分挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力，又不能讓預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際，挫傷企業(yè)預(yù)算單位的執(zhí)行動(dòng)力。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，要做到講原則、重時(shí)效，對(duì)于正式下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，除得到公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)的預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)外，要堅(jiān)決不動(dòng)搖地完成。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室要及時(shí)匯總審核各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，上報(bào)公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。企業(yè)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核、分析與評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核并形成正式文件下發(fā)。

（一）建立預(yù)算管理相關(guān)制度及機(jī)構(gòu)

電力施工企業(yè)面臨工程項(xiàng)目點(diǎn)眾多、分公司業(yè)務(wù)面方向不同的特點(diǎn)，所以首要就是建立統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則及執(zhí)行制度。公司總部成立由公司領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)職能部門人員構(gòu)成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，下設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算日常管理的執(zhí)行辦公室，分公司及項(xiàng)目部設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行小組。

（二）確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則

電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標(biāo)控制，分級(jí)實(shí)施；權(quán)責(zé)明確，切實(shí)可行。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的導(dǎo)向。對(duì)于工程項(xiàng)目部，主要經(jīng)營導(dǎo)向目標(biāo)是收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)和資金回收指標(biāo)；對(duì)于分公司，主要經(jīng)營導(dǎo)向指標(biāo)除上述經(jīng)營指標(biāo)外，還要兼顧一定的市場(chǎng)開發(fā)指標(biāo)；對(duì)于總部各專業(yè)職能部門及專業(yè)化公司，主要經(jīng)營導(dǎo)向指標(biāo)是費(fèi)用控制指標(biāo)、資金運(yùn)作指標(biāo)以及市場(chǎng)開發(fā)指標(biāo)，另外還要兼顧企業(yè)社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)后續(xù)人員梯隊(duì)培養(yǎng)。

（三）收集財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料

電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制建立在各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算資料、施工企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析的基礎(chǔ)上。在業(yè)務(wù)預(yù)算資料的收集中，人工費(fèi)用預(yù)算由人力資源部門編制，材料費(fèi)用預(yù)算由物資供應(yīng)部門編制，機(jī)械費(fèi)用預(yù)算由機(jī)械管理部門編制；其他各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算由市場(chǎng)經(jīng)營管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行費(fèi)用測(cè)算后編制；籌投資及資金運(yùn)作方面由財(cái)務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行測(cè)算評(píng)估后編制。工程產(chǎn)值預(yù)算作為收入預(yù)算中重要的業(yè)務(wù)預(yù)算資料，由市場(chǎng)經(jīng)營管理部門對(duì)各項(xiàng)目工程完工進(jìn)度進(jìn)行測(cè)算評(píng)估后編制。

（四）制定正式的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

在收集完各項(xiàng)基礎(chǔ)資料后，編制企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算。電力施工企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一般分為企業(yè)全面的年度預(yù)算和各工程項(xiàng)目的項(xiàng)目預(yù)算。在編制順序上，先對(duì)各工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與審核，并分為項(xiàng)目總體預(yù)算和分年度執(zhí)行預(yù)算，然后編制公司總部及分公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，最后匯編成企業(yè)全面的年度財(cái)務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制是在對(duì)企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析后，根據(jù)企業(yè)歷史資料及未來經(jīng)營發(fā)展趨勢(shì)，在收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算、籌投資預(yù)算的基礎(chǔ)上分析編制。利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是各業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合匯總，主要財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制完成后，編寫完整的財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書。在公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室完成對(duì)企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算編制后，提交給公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)進(jìn)行審核與批復(fù)，按照審批意見進(jìn)行修訂后正式頒布實(shí)施。

（五）定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析審核

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室根據(jù)本企業(yè)管理制度的計(jì)劃和安排，定期要求各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組上報(bào)該單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)匯總的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審核后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)。

（六）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析與評(píng)價(jià)

公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)定期召開企業(yè)經(jīng)營管理會(huì)議，對(duì)各財(cái)務(wù)預(yù)算單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析與測(cè)評(píng)，對(duì)考核情況進(jìn)行公開通報(bào)。期末根據(jù)與各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)層簽訂的年度績效考核責(zé)任書執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

二、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不強(qiáng)

在電力施工企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通常都是以財(cái)務(wù)部門作為牽頭職能部門，預(yù)算管理執(zhí)行辦公室通常也是設(shè)立在財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致部分職能部門及相關(guān)單位對(duì)全員參與預(yù)算的理念認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)付了事，指標(biāo)數(shù)據(jù)不夠客觀真實(shí)。

（二）工程項(xiàng)目部對(duì)項(xiàng)目預(yù)算和公司整體經(jīng)營規(guī)劃目標(biāo)不一致

在電力施工企業(yè)中，工程項(xiàng)目部作為一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算策劃及實(shí)施單位，總是傾向于制定易于完成的項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，造成公司整體經(jīng)營指標(biāo)規(guī)劃的局限性。在電力施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”。在制定公司整體預(yù)算之前，先由各工程項(xiàng)目部自行編制預(yù)算工程項(xiàng)目的單體預(yù)算，各工程項(xiàng)目部向公司預(yù)算執(zhí)行辦公室申報(bào)初版預(yù)算后，公司預(yù)算執(zhí)行辦公室再進(jìn)行綜合評(píng)估與審核，然后與工程項(xiàng)目部進(jìn)行反復(fù)的溝通與交流，確定上報(bào)的最終版本。在此情況下，工程項(xiàng)目部制定項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為達(dá)到公司對(duì)項(xiàng)目工程制定的年度經(jīng)營指標(biāo)考核要求，在工程項(xiàng)目制定財(cái)務(wù)預(yù)算初期，就會(huì)偏向于制定保守的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，在經(jīng)過各工程項(xiàng)目部預(yù)算的逐級(jí)匯總后，預(yù)算匯總數(shù)據(jù)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃的整體經(jīng)營指標(biāo)方向不一致。

（三）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

由于電力施工企業(yè)項(xiàng)目人員流動(dòng)性大，項(xiàng)目管理人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法只能延續(xù)舊有的定期預(yù)算編制，各業(yè)務(wù)預(yù)算的初期編制也只能參考?xì)v史類似完工項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料來測(cè)算，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量不高。由于電力施工企業(yè)的項(xiàng)目特殊性，每個(gè)工程項(xiàng)面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設(shè)備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國外工程項(xiàng)目稅收及清關(guān)費(fèi)用方面的問題、國外工程項(xiàng)目工作人員簽證及社保方面的問題等，容易導(dǎo)致工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)考慮的內(nèi)容不完整。

（四）預(yù)算執(zhí)行時(shí)期，初預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況差異性大，預(yù)算執(zhí)行程序不嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的信息傳遞不通暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算目標(biāo)

由于電力施工企業(yè)的項(xiàng)目特點(diǎn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)際施工過程中，施工設(shè)計(jì)圖與投標(biāo)時(shí)的工程量不一致，甚至工程單項(xiàng)不一致，導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)期初目標(biāo)與實(shí)際情況有較大的偏差。對(duì)于項(xiàng)目工程眾多的施工企業(yè)而言，分析匯總至公司級(jí)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作量大，數(shù)據(jù)存在一定的滯后性。例如，項(xiàng)目預(yù)算單位執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算不嚴(yán)格按照程序原則執(zhí)行，項(xiàng)目預(yù)算因工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況導(dǎo)致預(yù)算偏差較大的變動(dòng)并不及時(shí)向公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)進(jìn)行申報(bào)調(diào)整，各業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行信息不及時(shí)進(jìn)行反饋，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)定目標(biāo)。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核存在滯后性，缺乏過程中的有效激勵(lì)與考評(píng)機(jī)制

在目前的電力施工企業(yè)行業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核一般都在年底進(jìn)行，考核結(jié)果與責(zé)任人的薪酬掛鉤。但企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中的有效激勵(lì)與考評(píng)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行全過程得不到有效的管理，對(duì)預(yù)算結(jié)果與目標(biāo)的差異性沒有得到詳細(xì)的分析，使全面預(yù)算管理流于形式。由于電力施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，工程項(xiàng)目點(diǎn)偏多，對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況匯報(bào)給公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)后，公司對(duì)各項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析比較的評(píng)價(jià)周期較長，對(duì)預(yù)算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時(shí)給予評(píng)價(jià)與考核。

三、加強(qiáng)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）建立完善的企業(yè)全面預(yù)算體系及標(biāo)準(zhǔn)流程

首先，電力施工企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，從公司、分公司到項(xiàng)目層面，都要建立完整的預(yù)算編制與執(zhí)行單位。公司建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)及執(zhí)行辦公室，分公司、項(xiàng)目部建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組，各業(yè)務(wù)部門要全面參與到預(yù)算編制和執(zhí)行過程中。其次，項(xiàng)目層面的財(cái)務(wù)預(yù)算要根據(jù)公司統(tǒng)一頒發(fā)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)范制定相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行流程，從全員職工教育開始樹立正確的認(rèn)識(shí)，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與每一個(gè)職工切身利益相結(jié)合。例如，材料費(fèi)的開支，從采購計(jì)劃的編制、采購設(shè)備材料的招標(biāo)、材料的驗(yàn)收入庫、材料的領(lǐng)用與實(shí)際使用。其中就涉及了工程管理部門、經(jīng)營管理部門、施工班組、物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的管理，要從預(yù)算執(zhí)行流程上對(duì)各責(zé)任單位進(jìn)行明確的分解。最后，從預(yù)算結(jié)果的考評(píng)上根據(jù)各職能部門的責(zé)任劃分要給予相應(yīng)的激勵(lì)或考評(píng)措施。

（二）制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制既要體現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展規(guī)劃，也要根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況制定合適的預(yù)算目標(biāo)。電力施工企業(yè)在目前國內(nèi)電力市場(chǎng)相對(duì)過剩的情況下，發(fā)展過程中將遇到激烈的競爭環(huán)境、國家宏觀政策的調(diào)控等問題。因此，企業(yè)必須有長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，制定合理的策劃，以保證預(yù)算的成效。對(duì)于電力施工企業(yè)而言，具有投資風(fēng)險(xiǎn)大、投資金額大、施工時(shí)間長等特點(diǎn)，在考慮其規(guī)劃的內(nèi)容時(shí)，必須明確其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃，為企業(yè)的發(fā)展制定出短期、中期、長期預(yù)算目標(biāo)。例如，營業(yè)收入指標(biāo)。一方面，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)規(guī)劃目標(biāo)在年度財(cái)務(wù)預(yù)算中得到體現(xiàn)；另一方面，也要對(duì)本公司的內(nèi)部環(huán)境和自身的資源以及公司的競爭對(duì)手、機(jī)遇等一些外部資源進(jìn)行綜合的分析，對(duì)存量合同梳理、市場(chǎng)開發(fā)目標(biāo)值進(jìn)行仔細(xì)研討，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)預(yù)算編制的規(guī)劃與協(xié)調(diào)

在電力施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃中，各項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是關(guān)鍵點(diǎn)。公司要規(guī)范統(tǒng)一各項(xiàng)目工程預(yù)算編制的原則，根據(jù)項(xiàng)目工程合同條款、實(shí)際施工環(huán)境的不同加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)工作。例如，利潤指標(biāo)。各項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，公司要根據(jù)投標(biāo)時(shí)的工程預(yù)算降幅率制定統(tǒng)一的初步目標(biāo)，再和項(xiàng)目預(yù)算編制小組參照同期類似項(xiàng)目工程的各項(xiàng)成本費(fèi)用開支對(duì)該項(xiàng)目工程的整體成本目標(biāo)進(jìn)行梳理，最后根據(jù)該項(xiàng)目工程的特殊點(diǎn)進(jìn)行微調(diào)。在這過程中，公司各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)與項(xiàng)目部財(cái)務(wù)預(yù)算編制小組的溝通與協(xié)調(diào)，指導(dǎo)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員制定出合理的財(cái)務(wù)預(yù)算控制目標(biāo)，讓項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)和公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合。

（四）完善財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管控體系

對(duì)于電力施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算期初目標(biāo)與執(zhí)行過程中的實(shí)際情況往往出現(xiàn)較大的波動(dòng)性，建立完善的預(yù)算執(zhí)行管控體系至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系中，首先，要明確各業(yè)務(wù)部門、職能單位的責(zé)任范圍劃分，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)分解到具體執(zhí)行管理部門。其次，要建立全面的預(yù)算信息化管理平臺(tái)。將已編制的預(yù)算項(xiàng)目預(yù)置到信息化處理平臺(tái)之中，按照預(yù)算中所列的項(xiàng)目及其支出限額執(zhí)行預(yù)算分級(jí)管控，形成一張完整的數(shù)據(jù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理的工作效率，同時(shí)也降低了預(yù)算管理失控的風(fēng)險(xiǎn)。再次，要建立完善的預(yù)算調(diào)整審核程序。對(duì)于出現(xiàn)重大預(yù)算調(diào)整影響因素的項(xiàng)目工程，項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組要及時(shí)向公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)匯報(bào)，公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)也要及時(shí)給予審核批復(fù)。最后，公司要定期組織召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估會(huì)議。通過經(jīng)營活動(dòng)分析會(huì)等方式對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)估，確保公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。

（五）健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的分析評(píng)估與考核機(jī)制

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅要注重預(yù)算管理的實(shí)施過程，而且還要注重對(duì)預(yù)算管理結(jié)果的全面、科學(xué)、合理考核。要做到把公司的預(yù)算過程管理、預(yù)算結(jié)果管理和工作的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)三者有機(jī)地融合在一起。通過建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理平臺(tái)，即時(shí)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行審核分析，以定期召開經(jīng)營管理會(huì)議的方式，將預(yù)算管理的分析評(píng)估與考核融入企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系，考核結(jié)果要及時(shí)體現(xiàn)在經(jīng)營管理者的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與薪酬管理中，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的完成。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，要做到職工全面參與，經(jīng)營績效與職能單位全員掛鉤，具體目標(biāo)與責(zé)任人明確，從而調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，加強(qiáng)職能部門各級(jí)人員的責(zé)任意識(shí)。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、科學(xué)性的長期工程，需要全員參與才能實(shí)現(xiàn)其良好的效果。企業(yè)的預(yù)算管理不僅能夠有效地提高企業(yè)的管理水平，還能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在有效節(jié)約企業(yè)成本的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的利潤。電力施工企業(yè)在目前激烈競爭的市場(chǎng)環(huán)境下，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研討交流，參照企業(yè)行業(yè)標(biāo)桿的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)不斷調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案，走出一條長遠(yuǎn)的發(fā)展之路。

（作者單位為湖北省電力建設(shè)第二工程公司）

［1］ 羌明霞.施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的重要性和難點(diǎn)［J］.電力建設(shè)財(cái)務(wù)與審計(jì)，2016（01）.

［2］ 張瑾瑜.電力施工企業(yè)全面預(yù)算管理研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（02）.