張 京

汽車4S店全面預(yù)算管理探究

張 京

隨著人們對生活品質(zhì)要求的不斷提升，汽車已不只具有代步的作用，人們對于汽車消費(fèi)的需求也日益增多，汽車4S店的經(jīng)營模式是被大家所熟知和認(rèn)可的。但目前其整體的發(fā)展情況并不樂觀，很多汽車4S店處于勉強(qiáng)維持甚至虧損的狀態(tài)。導(dǎo)致這種情況的原因是多方面的，例如：汽車品牌過多，廠家壓貨；人們消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)對于實(shí)體店新車銷售及售后服務(wù)的沖擊；汽車4S店自身管理存在的問題等。本文從汽車4S店經(jīng)營管理的現(xiàn)狀入手，通過多方面分析目前汽車4S店在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上存在的問題，及在建立全面預(yù)算管理體系后，如何改進(jìn)及相應(yīng)的對策，從而體現(xiàn)出財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的必要。汽車4S店管理層應(yīng)該轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，汽車4S店要可持續(xù)發(fā)展，就不能將經(jīng)營業(yè)績及占領(lǐng)市場份額作為唯一目標(biāo)，而是要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的必要性。通過全面預(yù)算管理對汽車4S店內(nèi)部各職能部門的相關(guān)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，能夠有效地進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，完成預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。這要求各職能部門全員參與預(yù)算管理。只有最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化，汽車4S店才能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

汽車4s店 全面預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算調(diào)節(jié)

20世紀(jì)末，汽車4S店經(jīng)營模式被正式引入中國，它是集汽車銷售（Sale）、售后服務(wù)（Service）、配件（Spare part）、信息反饋（Survey）為一體，汽車行業(yè)所特許的經(jīng)營模式。此后汽車行業(yè)蓬勃發(fā)展，汽車4S店如雨后春筍般涌現(xiàn)。隨著大眾消費(fèi)理念日趨理性，加之各品牌汽車生產(chǎn)廠家競爭激烈，現(xiàn)在4S店的生存環(huán)境已非常惡劣，已出現(xiàn)很多知名的汽車集團(tuán)因?yàn)橘Y金鏈斷掉，導(dǎo)致大量4S店無法正常運(yùn)營，最終倒閉的現(xiàn)象?？梢哉f現(xiàn)在汽車行業(yè)市場是瞬息變化的，在4S店迅猛發(fā)展時(shí)，如果管理層對財(cái)務(wù)不夠關(guān)注僅僅把發(fā)展業(yè)務(wù)作為唯一的關(guān)注重點(diǎn)是非常危險(xiǎn)的。其發(fā)展得越快，市場占有率越高，其財(cái)務(wù)前瞻性缺乏，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會越發(fā)突顯，因此更應(yīng)引起管理層對預(yù)算管理的重視。管理層要真正認(rèn)識到何為全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，從而降低汽車4S店的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其自身實(shí)力，這樣才能保證其穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、汽車4S店全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)；是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。一般用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（一）汽車4s店全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及影響

1.汽車4S店全面預(yù)算管理是多角度、多方位的。首先，汽車4S店全面預(yù)算管理是對其各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算進(jìn)行全面、多方位的管理，比如財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算等。其次，該管理方式對4S店的預(yù)算全過程進(jìn)行控制管理，從預(yù)算的編制、控制、貫徹執(zhí)行、考核分析、績效評價(jià)及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等過程貫穿到整個(gè)公司運(yùn)行活動的每個(gè)細(xì)節(jié)，是對整個(gè)預(yù)算過程的管理。最后，該管理方式不是靠單一的人員或是某一個(gè)部門就能實(shí)行的，必須通過汽車4S店的全體員工的配合，從汽車4S店的管理層到各職能部門及每一個(gè)員工，都應(yīng)該為汽車4S店的預(yù)算管理出一份力。

2.汽車4S店實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)先明確經(jīng)營目標(biāo)。汽車4S店的全面預(yù)算管理就是對汽車4S店內(nèi)部各職能部門相關(guān)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，能夠有效地進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，完成預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)算管理。該管理方式的實(shí)施必須以汽車4S店經(jīng)營目標(biāo)為前提，通過對未來市場的預(yù)測和規(guī)劃，將汽車4S店的經(jīng)營目標(biāo)更為細(xì)分化，使其最終的達(dá)成更具可行性和挑戰(zhàn)性。

3.汽車4S店實(shí)行全面預(yù)算管理的最終追求是利益最大化。汽車4S店要想在市場中占有一席之地，就必須要以追求經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值最大化為其經(jīng)營的最終目的。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ?S店資金投入、投資回報(bào)率等進(jìn)行精確計(jì)算和管理，從而指導(dǎo)其發(fā)展方向，使其盡快實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。此外，還能避免企業(yè)在投資回報(bào)期過長且回報(bào)率過低的情況下，盲目地不斷投入開新店，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大時(shí)，依然樂觀地認(rèn)為多搶占市場份額就可以立于不敗之地，若一旦出現(xiàn)資金鏈斷掉的情況，其后果將不堪設(shè)想的。

4.汽車4S店管理層及時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。汽車4S店在制定預(yù)算目標(biāo)后就應(yīng)該嚴(yán)格依此來執(zhí)行，從而保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理不僅僅只是下達(dá)預(yù)算目標(biāo)、編制和匯總預(yù)算額度，更多的是對預(yù)算執(zhí)行的過程及對預(yù)算行為進(jìn)行有效的管控、對其預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核和評定，使其能真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理對于汽車4S店監(jiān)控和指導(dǎo)的作用來。由于在實(shí)際的經(jīng)營過程中會有很多難以預(yù)料的情況發(fā)生，汽車4S店管理層通過及時(shí)分析實(shí)際經(jīng)營狀況同預(yù)算目標(biāo)之間的差異，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，并制定出有效的解決方案，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況調(diào)整此前的預(yù)算目標(biāo)。

（二）汽車4s店全面預(yù)算管理的必要

近年來,受金融危機(jī)的影響,全球經(jīng)濟(jì)下滑,加之此前對于汽車行業(yè)的投資過熱、汽車行業(yè)發(fā)展過快等原因，導(dǎo)致現(xiàn)階段很多品牌的汽車4S店的運(yùn)營都處于虧損或剛剛持平的狀態(tài)，即使盈利其投資回報(bào)率也過低。此外，汽車4S店同時(shí)也面臨著來自廠家及自身發(fā)展的很多問題，如：

第一，汽車4S店的運(yùn)營完全依附于汽車生產(chǎn)廠家的品牌形象及其相關(guān)的商務(wù)政策，自身毫無自主權(quán)和話語權(quán)；第二，汽車4S店前期投資金額過大、經(jīng)營成本過高、投資回報(bào)率低；第三，汽車4S店缺乏專業(yè)人才，人員整體素質(zhì)不高、團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性差。

為了能夠在激烈的市場競爭中贏得一席之地，汽車4S店的管理層應(yīng)該充分了解自身存在的問題及外部環(huán)境影響因素，適度調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)，不能將發(fā)展業(yè)績、占領(lǐng)市場份額作為唯一的目標(biāo)追求；真正認(rèn)同“制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算是可以最大限度地規(guī)避經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的觀點(diǎn)。在現(xiàn)實(shí)中,很多汽車4S店是因?yàn)槊つ康赝顿Y、擴(kuò)張開店，最終才導(dǎo)致資金鏈斷掉，無法繼續(xù)經(jīng)營。因此，汽車4S店要做好與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營預(yù)算、現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)預(yù)算、可行性項(xiàng)目的資本支出預(yù)算等的全面預(yù)算管理。不論市場如何變化，都可以通過全面預(yù)算信息管理，抓住機(jī)遇，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對的策略。實(shí)施全面預(yù)算管理不僅是汽車4S店管理的需要，也是其生存和發(fā)展的需要。

二、汽車4s店全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

（一）管理層制定清晰的預(yù)算目標(biāo)

汽車4S店管理層必須要制定具體、清晰、可行的預(yù)算目標(biāo)。這些目標(biāo)包括銷售收入、成本、費(fèi)用、利潤等。預(yù)算目標(biāo)的制定要符合自身的實(shí)際經(jīng)營狀況，不能盲目虛高，要讓大家經(jīng)過自己的不懈努力達(dá)成目標(biāo)。

（二）建立汽車4S店財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)

第一，車輛及售后服務(wù)的銷售預(yù)算：包括預(yù)計(jì)的全年銷量預(yù)算、銷售收入預(yù)算、人員業(yè)績傭金預(yù)算、促銷和對外活動宣傳預(yù)算、車輛及零配件庫存預(yù)算和最終銷售利潤預(yù)算以及其他相關(guān)費(fèi)用預(yù)算；第二，車輛及汽車零配件采購預(yù)算：包括采購數(shù)量預(yù)算、采購成本預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算、付款預(yù)算；第三，費(fèi)用預(yù)算具體包括：汽車4S店在正常經(jīng)營中的經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。第四，現(xiàn)金收入預(yù)算：包括汽車4S店所需資金的籌措；第五，現(xiàn)金支出預(yù)算：包括汽車4S店資金的歸還計(jì)劃；第六，預(yù)計(jì)損益表；第七，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

（三）將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行拆解及細(xì)分化

應(yīng)按照汽車4S店的經(jīng)營目標(biāo)來編制預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各職能部門及個(gè)人身上，由此形成各職能部門的預(yù)算甚至是個(gè)人業(yè)績的預(yù)算。

（四）建立汽車4S店的預(yù)算考核體系

汽車4S店管理層以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，依此建立各職能部門的預(yù)算考核體系。各部門及個(gè)人的獎(jiǎng)金、年終分紅都要與預(yù)算執(zhí)行及完成的情況相關(guān)聯(lián)。

第一，銷售部門的預(yù)算考核指標(biāo)包括：新車銷量達(dá)成率、新車銷售毛利達(dá)成率、精品銷售毛利達(dá)成率、新車及精品存貨周轉(zhuǎn)率、銷售部稅前利潤達(dá)成率等；第二，售后部門的預(yù)算考核指標(biāo)包括：售后出廠臺次達(dá)成率、車輛返修率、售后客戶回廠率、售后總毛利達(dá)成率、零配件存貨周轉(zhuǎn)率、售后部門稅前利潤達(dá)成率等；第三，財(cái)務(wù)部門考核的預(yù)算指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、營運(yùn)資金率、銀行授信額度、銀行信用等級等。

（五）建立預(yù)算分析制度

預(yù)算在實(shí)行的過程中，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督。汽車4S店各職能部門都要參與其中，每月對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的對比及分析，對每月預(yù)算差異較大的部分找出原因，提出有效的改進(jìn)辦法，編制成預(yù)算同實(shí)際數(shù)據(jù)的分析報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和集團(tuán)管理層。這樣才能發(fā)揮出全面預(yù)算的作用。

（六）建立考核組織

汽車4S店的預(yù)算考核應(yīng)建立以財(cái)務(wù)、審計(jì)和人力資源為核心的多部門相結(jié)合的考核組織。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)提供預(yù)算同實(shí)際數(shù)據(jù)的對比及預(yù)算執(zhí)行程度的信息反饋；審計(jì)負(fù)責(zé)對相關(guān)資料進(jìn)行審核，確保各經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實(shí)性；人力資源負(fù)責(zé)提供人員工資、獎(jiǎng)金、年薪的具體數(shù)據(jù)?？己私M織的建立將保證核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（七）建立4S店的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制

為了能在激烈的市場競爭中立足，汽車4S店應(yīng)制定出短期、中期、長期的發(fā)展及經(jīng)營目標(biāo)。汽車4S店的預(yù)算制定后不是說就不能改變了，畢竟其在實(shí)際的經(jīng)營過程中會遇到激烈的市場競爭，及國家針對汽車行業(yè)相關(guān)政策的調(diào)整，比如，地方政府部門出臺的限購政策、北京地區(qū)的限行政策、小排量購置稅優(yōu)惠政策，廠家推出新車型等。因此，汽車4S店應(yīng)當(dāng)允許對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。當(dāng)然這樣的調(diào)整不能是很隨意的，可按照半年為周期，在年中時(shí)根據(jù)上半年實(shí)際營運(yùn)情況，對下半年的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

三、當(dāng)前汽車4S店全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）汽車4S店對全面預(yù)算重視不夠，預(yù)算管理不到位

汽車4S店預(yù)算的制定并不是單單針對銷售及售后部門的經(jīng)營活動獨(dú)立開展的。全面預(yù)算管理是汽車4S店組織經(jīng)營活動中的一項(xiàng)重要的管理與控制手段，同投資決策賬務(wù)預(yù)算、績效管理等共同構(gòu)成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在目前實(shí)際預(yù)算的過程中，由于汽車4S店管理層對全面預(yù)算管理的輕視，有些職能部門的經(jīng)理也對預(yù)算管理呈抵觸情緒，認(rèn)為預(yù)算沒必要，其在對相關(guān)數(shù)據(jù)做預(yù)計(jì)時(shí)完全是靠憑空估計(jì)。由此可見，他們并沒有真正地了解全面預(yù)算管理對于4S店內(nèi)部管理的重要性，對于提交預(yù)算管理方案也只是簡單應(yīng)付，草草了事。

（二）汽車4S店在全面預(yù)算執(zhí)行的過程中，各職能部門缺乏溝通

現(xiàn)階段，汽車4S店在做預(yù)算時(shí)，各職能部門都是各自負(fù)責(zé)自己的所屬部分，彼此之間欠缺信息的溝通與交流。由于缺乏對未來市場不確定因素的商討，使得全面預(yù)算的質(zhì)量和效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于最初的預(yù)期。同時(shí)，當(dāng)在執(zhí)行的過程中遇到困難或是預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)偏差較大時(shí)，各職能部門之間就出現(xiàn)相互推脫的情況，而未能及時(shí)查明產(chǎn)生問題的原因所在。

（三）汽車4S店對于全面預(yù)算執(zhí)行的考核力度不夠

目前，汽車4S店對于全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核不夠重視，預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制也并不完善。由于未將預(yù)算的執(zhí)行與年終相關(guān)績效考核緊密聯(lián)系，導(dǎo)致最初預(yù)算想要達(dá)到的目的，如對于費(fèi)用、成本有效控制、充分調(diào)動員工的積極性等目標(biāo)都未能實(shí)現(xiàn)。

（四）汽車4S店現(xiàn)有管理人員的專業(yè)素質(zhì)及水平不高

當(dāng)前汽車4S店的管理人員的專業(yè)素質(zhì)及水平良莠不齊。汽車4S店中，負(fù)責(zé)預(yù)算管理執(zhí)行的各職能部門的負(fù)責(zé)人的專業(yè)水平直接決定了全面預(yù)算的水平。

四、改善并推行4S店全面預(yù)算的對策

（一）嚴(yán)格執(zhí)行并且落實(shí)是4S店實(shí)行預(yù)算的首要條件

在汽車4S店內(nèi)部，上至總經(jīng)理，下至每一位普通的員工，大家都要確立全面預(yù)算的概念。管理層應(yīng)將汽車4S店的整體經(jīng)營目標(biāo)和階段目標(biāo)傳達(dá)給各職能部門，各職能部門應(yīng)以此為預(yù)算指導(dǎo)。新車銷售部、維修售后部、市場部等部門要增強(qiáng)彼此的相互溝通，在制定本部門的預(yù)算方案時(shí)能夠兼顧到其他部門的計(jì)劃和需要；并參考以往相關(guān)的業(yè)績數(shù)據(jù)和本部門現(xiàn)階段情況及對未來市場的預(yù)測做出較為合理的預(yù)算方案，使預(yù)算方案的制定是基于各職能部門彼此理解的基礎(chǔ)上，且大家的目標(biāo)一致，再上報(bào)公司管理層和預(yù)算部門。

預(yù)算部門對各職能部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審核、整理，編制出4S店整體的預(yù)算方案，此后再傳給各職能部門，經(jīng)過反復(fù)地推敲和修改，最終確定出相對科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算方案。

（二）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控

預(yù)算目標(biāo)最終能否達(dá)成同執(zhí)行力度密切相關(guān)。預(yù)算在執(zhí)行后，管理層應(yīng)每月都要將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比分析。因?yàn)樵趯?shí)際經(jīng)營過程中會存在很多不確定因素，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營情況有較大差異的時(shí)候，各職能部門應(yīng)認(rèn)真分析出形成差異的原因，并提出改進(jìn)方案。如果是由于經(jīng)營策略發(fā)生重大變更而導(dǎo)致原預(yù)算已不適用時(shí)，就需要及時(shí)地重新做預(yù)算的調(diào)整。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，可以使管理層及時(shí)了解汽車4S店的運(yùn)營情況，保證經(jīng)營目標(biāo)的最終達(dá)成。

（三）必須將預(yù)算同考核密切結(jié)合

汽車4S店要將全面預(yù)算管理同各職能部門的績效考核緊密聯(lián)系在一起，必須將個(gè)人的獎(jiǎng)懲同預(yù)算執(zhí)行力度關(guān)聯(lián)，切實(shí)、充分地發(fā)揮并調(diào)動汽車4S店中每一名員工的積極性、主動性，讓他們能自覺自愿地參與到全面預(yù)算管理中。由此不但能夠增強(qiáng)員工的責(zé)任意識，改變其工作態(tài)度，還能提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

（四）加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)提升管理人員的專業(yè)水平

汽車4S店管理層應(yīng)重視對于現(xiàn)有人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，提升其專業(yè)水平。同時(shí)還應(yīng)建立完善的人才錄用機(jī)制，將社會上專業(yè)優(yōu)秀的人才吸引過來，使其能積極地參與到全面預(yù)算管理中，從而可以提升汽車4S店整體的預(yù)算水平。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的最為有效的管理手段，為保障企業(yè)經(jīng)營效益，控制企業(yè)運(yùn)營方向起到了非常重要作用。汽車4S店要想在日益激烈的市場競爭環(huán)境中生存并得以發(fā)展，就必須要實(shí)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，這樣才能夠更有效地控制成本與費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，使企業(yè)不論面對怎樣慘烈的市場環(huán)境都能立于不敗之地。

（作者單位為北京駿佳北方摩托車銷售服務(wù)有限公司）

［1］ 侯龍文，侯巖，何瑛.現(xiàn)代全面預(yù)算管理（第2版）［M］.經(jīng)濟(jì)管理出版社，2012.

［2］ 陳國慶，黃志，秦金城.全面預(yù)算管理［M］.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.

［3］ 史習(xí)民.全面預(yù)算管理 ［M］.立信會計(jì)出版社，2003.