吳莉娜

（寧夏回族自治區(qū)文化館 寧夏 銀川）

試述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及其策略

吳莉娜

（寧夏回族自治區(qū)文化館 寧夏 銀川）

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，行政事業(yè)單位必須要能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，以能夠更好地保證行政企業(yè)資金財政的使用安全和有效率，更好地保證會計信息的質(zhì)量。但是，我國目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在一定問題，為了能夠讓行政事業(yè)單位工作更加有效且穩(wěn)定，必須要能夠?qū)?nèi)部控制中的問題進(jìn)行解決，從而更好促進(jìn)社會的和諧發(fā)展。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；策略

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷增長，行政事業(yè)單位在社會中的地位變得越來越重要，其不僅是保證社會和諧穩(wěn)定的關(guān)鍵部門，也是監(jiān)督社會正確發(fā)展的有力保障。但是，如今行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了很多的問題，這不僅嚴(yán)重地影響了事業(yè)單位事件處理的效率和質(zhì)量，還嚴(yán)重阻礙了社會各個方面的發(fā)展，所以相關(guān)的政府部門要重視對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題，并盡快地進(jìn)行解決。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（1）沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制的不到位就會讓單位的管理出現(xiàn)混亂，其主要表現(xiàn)在對核算工作的不重視，對會計工作的不重視，領(lǐng)導(dǎo)管理意識以及控制意識的不足會讓整個財政部門的工作容易出現(xiàn)問題，而行政事業(yè)單位在進(jìn)行某些決策的時候，一些管理人員也沒有充分地發(fā)揮出會計信息的作用，而還有一些行政事業(yè)單位的人員認(rèn)為內(nèi)部的控制以及管理工作是財務(wù)的工作范疇，故而造成了整個行政事業(yè)單位在工作控制上的片面性。

（2）制度缺乏。風(fēng)險控制以及會計控制是內(nèi)部控制的兩個十分關(guān)鍵的因素，但是卻不是全部的內(nèi)容，所以，如今的行政事業(yè)單位管理中的主要問題之一是僅將風(fēng)險和內(nèi)部控制作為管理的方向，這樣就會導(dǎo)致單位的管理缺乏實用性和廣泛性。有些行政事業(yè)單位雖然建立一個很好的內(nèi)部控制管理制度，但是在實際的工作環(huán)節(jié)中卻不會按照規(guī)定執(zhí)行，僅是為了應(yīng)對上級人員的檢查，這種空洞的制度管理現(xiàn)象也是削弱單位管理力度和管理效果的主要原因。

（3）管理和控制不夠科學(xué)。會計的內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的核心工作之一，如果在會計內(nèi)部控制上沒有做到規(guī)范化，就很有可能導(dǎo)致工作上的混亂，而行政資金的不斷擴(kuò)大，也造成了財務(wù)管理人員工作壓力的逐漸增加，就目前行政單位內(nèi)部控制中的問題，其導(dǎo)致的主要因素是沒有一個科學(xué)的管理體系，所以在資金的應(yīng)用方面，難免會造成過多和浪費的情況，而虛假發(fā)票的掩飾以及財政資金的不正當(dāng)使用和占有都是該種問題的典型，故而，要想根本解決這種違法現(xiàn)象，行政事業(yè)單位首先就要能夠依據(jù)其工作中的現(xiàn)狀制定一個科學(xué)、規(guī)范的管理系統(tǒng)。

（4）沒有對財政資金進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算控制。行政事業(yè)單位的財務(wù)資金在很大程度上取決于其預(yù)算的多少，但是在資金預(yù)算方面，其管理也具有很多的問題，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財政預(yù)算沒有能夠發(fā)揮出正常的監(jiān)督和控制的作用。例如在進(jìn)行預(yù)算編制時，很容易出現(xiàn)預(yù)算資金偏離方案的現(xiàn)象，像是行政事業(yè)單位的出差、辦公、招待等方面的資金超額嚴(yán)重，這種資金的超額如果不對其進(jìn)行及時管理和控制，最終將會導(dǎo)致整個單位部門資金使用的緊缺，影響行政事業(yè)單位在重要事件中的工作開展，此外，對于行政單位的執(zhí)行力度也有所缺乏，其執(zhí)行的效果并不十分理想，所以行政事業(yè)單位預(yù)算控制方面沒有與政府集中支付制度進(jìn)行有效的銜接，故而監(jiān)督作用沒有得到有效發(fā)揮，這也是貪污腐敗以及以權(quán)謀私等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)的主要原因。

二、建議及對策

（1）要不斷提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思想意識。只有提升相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的思想意識，才能夠讓單位內(nèi)相關(guān)工作人員正確認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，通過資金流失的防范以及風(fēng)險控制等措施來讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得到很好加強(qiáng)，并以此來逐漸增強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)制度的建設(shè)和實施，進(jìn)而更好改善內(nèi)部控制環(huán)境，保證相關(guān)會計人員信息的完整度和真實度，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部制度的健全和完善。在增強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)思想意識方面，較為重要的一點就是要能夠讓相關(guān)的管理人員能夠意識到自己的工作職責(zé)，強(qiáng)化自己的工作意識。同時，行政單位財務(wù)管理部門的人員要能夠與其他部門的人員一起進(jìn)行財務(wù)交流和溝通，定期開展討論會，控制好單位內(nèi)部的工作環(huán)境，營造一個積極向上的工作氛圍，而單位各級領(lǐng)導(dǎo)人員要能夠以身作則的進(jìn)行工作，讓所有的員工都能夠主動地認(rèn)識到自己的責(zé)任，進(jìn)而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的成功。

（2）對內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位要能夠?qū)?nèi)部控制的相關(guān)制度有一個很好的認(rèn)識，保證相關(guān)的制度是健全的，保證財政預(yù)算編制和執(zhí)行都是有效的，此外，無論是編制還是執(zhí)行階段，都要能夠?qū)ω斦A(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，以此來有效提高財政資金使用安全性和較高的使用效率，除此之外，還要能夠以不定期抽查和監(jiān)督方式對內(nèi)部控制的相關(guān)制度進(jìn)行考核，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，要能夠加強(qiáng)對制度的審批和建設(shè)，不斷完善事業(yè)單位的財政審批制度。

（3）要能夠?qū)嫷目刂谱饔眠M(jìn)行加強(qiáng)。事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平在很大程度上都取決于會計的工作，所以相關(guān)的會計人員要能夠做好會計的基礎(chǔ)工作，要不斷地強(qiáng)化會計的控制作用，增加對行政單位內(nèi)部財務(wù)人員的培訓(xùn)頻率，使其在能夠不斷增加工作經(jīng)驗的同時也能夠很好地掌握和更新最新的會計相關(guān)的專業(yè)知識、技能，進(jìn)而從根本上增強(qiáng)財務(wù)管理人員的管理水平，要能夠有效保證會計所得到信息的質(zhì)量，故而要能夠?qū)挝粌?nèi)部的會計核算進(jìn)行加強(qiáng)，對會計的控制和管理進(jìn)行規(guī)范，只有這樣，才能夠有效增加內(nèi)部控制報告的可信度，有效地減少資金浪費以及違法亂紀(jì)等現(xiàn)象。

（4）對預(yù)算編制進(jìn)行強(qiáng)化控制。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制過程中，財政預(yù)算工作十分重要，是十分關(guān)鍵的一個步驟，所以，要能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)算。此外，還要能夠?qū)ω斦鶓?yīng)用的資金進(jìn)行嚴(yán)格的審批，更好地提高資金有效率。行政事業(yè)單位的財政預(yù)算工作要更加科學(xué)化和精細(xì)化，以免造成資金的浪費，在預(yù)算的控制上，相關(guān)的政府部門要能夠?qū)⒐芾碇贫群蛧鴰旒兄Ц吨贫冗M(jìn)行很好的銜接，以達(dá)到有效監(jiān)督和控制的目的，要堅持先預(yù)算后撥款的原則，對財政資金的使用進(jìn)行績效評價，并建立一個科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，以提高使用的效率。

在新形勢下，社會的發(fā)展發(fā)生了很大的變化，行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容也有了一定的改變，這就讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制工作就變得十分重要，通過對內(nèi)部制度的控制，能夠讓行政事業(yè)單位更加迅速的完成本職工作，讓單位的運作更加有序和諧。與此同時，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善，能夠更好地保證單位資金的安全和財務(wù)信息的完整。雖然如今的行政事業(yè)單位在工作的過程中，其內(nèi)部控制具有一定的問題，但是相信在諸多針對性措施應(yīng)用后，能夠很快改變現(xiàn)在內(nèi)部控制現(xiàn)狀，更好促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

1.陽紅.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及其策略.中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（01）.

2.謝寧.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（22）.

3.韓淑娜.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及應(yīng)對策略.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（19）.

（責(zé)任編輯：王文龍）