楊彤民（上海西鐵實業(yè)有限公司 上海市 201300）

關于加強企業(yè)應收賬款管理的思考

楊彤民（上海西鐵實業(yè)有限公司 上海市 201300）

應收賬款管理是企業(yè)資產管理的重要內容。加強企業(yè)應收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用效率，加速資金周轉具有重要意義。本文通過對應收賬款的形成原因及存在問題進行剖析，有針對性地提出了加強企業(yè)應收賬款管理的措施和建議。

應收賬款；管理；思考

【DOI】10．19312/j．cnki．61-1499/c．2016．09．029

一、應收賬款的形成原因

企業(yè)外部環(huán)境。市場化競爭加劇，企業(yè)為了搶占市場，擴大占有率，普遍采用賒銷方式，為客戶提供信用資源，促進企業(yè)經營發(fā)展。賒銷的財務表現即為應收賬款。同時，市場信用體系還不完善，部分企業(yè)不嚴格履行合同，或是騙取企業(yè)信任采取賒銷方式后，惡意拖欠貨款，甚至停業(yè)消失，無法聯(lián)系，造成長期應收賬款的產生。

企業(yè)內部管理。一是企業(yè)風險防控薄弱，對客戶資信狀況不做深入調查，沒有嚴格執(zhí)行應收賬款風險評估，造成應收賬款的產生。二是企業(yè)只是將收入利潤指標納入考核，而不考核應收賬款，或是只考核應收賬款降低率指標。業(yè)務部門只以任務完成多少為目標，應收賬款的回收與任何部門和個人沒有直接關系。有些企業(yè)為完成考核，單純追求應收賬款降低率，財務部門將應收賬款在年底或季末調賬，來年或下個季度再沖回來，造成應收賬款不能及時清理。

二、應收賬款存在的主要問題

1.思想上不夠重視。不知道應收賬款的風險能給企業(yè)帶來巨大損失，甚至是災難。特別是有些業(yè)務人員，只是按部就班經營，為了收入利潤奔波，至于貨款能否收回，什么時間收回，是否會形成呆賬死帳，全然不顧，造成大量應收款項掛賬。

2.管理模式僵硬滯后。個別企業(yè)內部沒有形成從業(yè)務發(fā)生到款項收回的良性循環(huán)管理，各部門之間缺乏溝通與對接，分工不明確，不聯(lián)動，業(yè)務部門只注重經營，不負責款項結算回收；財務部門只負責記賬算賬，不負責清欠，沒有實行應收賬款的一體化管理。

3.會計核算不準確完整。財務未及時記錄應收賬款時間、金額及變動情況，與客戶對賬不及時，無催收記錄，造成發(fā)生長期無動態(tài)應收賬款。比如只核算了收入，漏記了運輸費用，或是運費張冠李戴，應記給甲客戶的記給了乙客戶，造成企業(yè)資金回收困難。

4.缺乏風險防范意識。一些企業(yè)為擴大市場占有率，事先未對客戶資信狀況做深入調查，沒有分析調查客戶的資信度，信用狀況、經營情況、財務狀況，未對風險進行正確評估的情況下，就簽訂合同，發(fā)運貨物，導致應收賬款不能正常收回。應收賬款長期掛賬后，缺乏風險意識，不抓緊時間催收，甚至不去催收，占用了企業(yè)大量流動資金，甚至無法收回造成巨大損失。

5.法律維權追繳不力。在合同的簽訂過程中，由于沒有嚴格審核把關，合同內容不夠嚴謹，缺乏對合同進行專業(yè)的全面的把握，沒有字斟句酌。盡管不影響合同的成立、效力，合同的履行等問題，卻會為合同履行后的糾紛埋下隱患。

三、加強應收賬款管理的對策

1.及時提供準確可靠財務信息。提供準確可靠信息是管好應收賬款的基礎，財務部門指派專人進行應收賬款管理，定期檢查核對賬務，對應收賬款進行詳細分類，為業(yè)務及其他關聯(lián)部門提供準確無誤的債權信息，與有關業(yè)務部門及時核對，確保與對方帳一致。將應收賬款欠繳情況及時向企業(yè)管理層報告，為決策提供準確信息，力爭把風險損失降到最低。

2.做好事前控制。簽訂合同前，必須進行信用調查和風險評估，全面了解客戶信用狀況，詳細制定客戶檔案，對客戶的品質、支付貨款的能力、財務狀況等進行客觀公正的評估分析，掌握客戶的信用情況，對信用等級高的可多做業(yè)務，信用等級低的少做甚至不作業(yè)務，盡量避免盲目占領市場，擴大銷售，向信用等級低的客戶發(fā)貨導致壞賬損失的風險。

3.合理制定信用標準。信用標準是客戶獲得商業(yè)信用所具備的最低條件。如果把信用標準定得過高，使得一些客戶因信用品質達不到而無法合作，銷售額上不去；如果把信用品質定得過低，銷售額擴大，風險增加，壞賬損失的風險加大，相應收賬費用增大。因此，企業(yè)應在風險與收益之間做好平衡，在提高市場占有率的同時，把風險降到最低。其次，以流動比率、速動比率、應收賬款平均收賬天數等指標為依據，量化賬款回收情況，做好風險預警。一般來講，如果流動比率2．5:1，說明信用較好，流動比率1．6:1,說明信用差。速動比率1．1:1說明信用好，如果0．8:1說明信用差。應收賬款平均收賬天數26天內說明信用好，應收賬款平均收賬天數40天以上，說明信用差。

4.建立健全內部控制制度。建立好切實可行的內部控制制度，使企業(yè)有章可循，各部門互相協(xié)調、相互配合，相互制約，同時明確職責分工，業(yè)務部門和財務部門明確各自的權利和義務。因為銷售部門直接針對客戶，可以獲得第一手資料和信息，所以銷售部門要對應收賬款的安全和賬齡負有直接責任，對應收賬款從發(fā)生到收回全過程負責，對客戶的資信狀況進行調查。財務部門安排專人管理應收賬款，及時與業(yè)務部門溝通和配合，明確經辦人員和財務人員的責任。定期編制企業(yè)應收賬款賬齡分析情況表和債權債務表，并將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、應收賬款凈額、債務人情況、流動比率、速動比率等指標內容在表上詳細反映，便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策，及時收回欠款，為經營資金良性循環(huán)，為企業(yè)良好發(fā)展打好堅實基礎。

5.建立應收賬款回收考核機制。一方面要落實決策者責任，避免由于資質調查、選擇客戶決策失誤造成的回收風險。另一方面要落實銷售人員和財務人員責任，在考核銷售任務的同時，將資金回款與個人收益捆綁掛鉤，提高貨款回收率。

6.加強應收賬款清理。針對不同客戶，制定不同收賬政策，方便貨款回收。一般來說，拖欠時間越長越難要回，時間越短收回的可能性越大，成為壞賬的可能性越小。重點對逾期債權進行分析，制定債權清收計劃，落實清收責任，確保限期清收。對確實全部或部分無法收回的，應查明原因，并嚴格履行審批程序，按照規(guī)定的會計制度處理。對核銷的壞賬實行賬銷案存，備案登記，指定內部相關部門或機構，制訂清理和追索措施，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止企業(yè)損失。

[1]財務管理．財政部資格評價中心，2009

[2]曲薇．企業(yè)應收賬款管理研究[J]．鐵道財會，2015（8）

[3]韓學峰．構建鐵路商貿企業(yè)應收賬款風險防控機制[J]．鐵道財會，2015（9）