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企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制

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摘 要：當(dāng)前，在我國的企業(yè)中全面預(yù)算管理越來越引起關(guān)注和重視，對于現(xiàn)代企業(yè)先進的成本管理理念我國企業(yè)雖然要虛心學(xué)習(xí)，但不能盲目效仿，只在充分結(jié)合本企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)之上，充分理解全面預(yù)算管理的精髓，才能真正有助于提高我國企業(yè)的各項經(jīng)營管理水平和企業(yè)核心競爭力，本文重點就企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制進行了分析和研討。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 成本控制 科學(xué)管理

全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中的應(yīng)運還存在管理層的認識不足、目標編制缺乏標準、目標執(zhí)行監(jiān)督力不夠等多方面的不足，這就需要我們充分結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，將全面預(yù)算中的財務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營有效地結(jié)合起來，進一步推動企業(yè)業(yè)務(wù)流程的標準化，并建立相應(yīng)的基本支出額定標準體系，嚴格要求預(yù)算的執(zhí)行剛性，落實資金控制成本、和完善經(jīng)濟活動分析機制的工作，最終使得全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用得到進一步深入和完善。財務(wù)分析作為財務(wù)管理的核心部分，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和生存命運，我們應(yīng)重視企業(yè)財務(wù)分析。強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析不但可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，而且可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，規(guī)避財務(wù)資金風(fēng)險，避免或減少企業(yè)損失，充分發(fā)揮其在企業(yè)運轉(zhuǎn)中的作用，爭取企業(yè)以最少的投入生產(chǎn)出最多的產(chǎn)品，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，維系其可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概念分析

所謂全面預(yù)算管理，是指企業(yè)為滿足市場的需求，將實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標作為根本出發(fā)點和歸宿，深度分析企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境，并對環(huán)境可能發(fā)展的趨勢進行科學(xué)地預(yù)測，通過價值和實物的形式，將企業(yè)在以后一段時期的財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營加以規(guī)劃，明確其具體的實施目標，并對目標進行管理。全面預(yù)算管理和成本控制是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而不斷地發(fā)展演進的，隨著現(xiàn)代企業(yè)在全球中地位的不斷重要化，全面預(yù)算管理指導(dǎo)下企業(yè)的成本管理中也越來越突現(xiàn)其不可或缺的重要作用。本文以預(yù)算管理與成本管理為基礎(chǔ)，運用經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)等理論知識，構(gòu)建了現(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理下進行成本控制的理論框架，形成了對現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理和成本管理的一般認識，并對我國企業(yè)的預(yù)算管理和成本管理提出了一些合理建議。全面預(yù)算管理這種獨特的管理模式在80年代成為舉世矚目的成功典范，即使在今天也有很多值得我們借鑒的地方。這種特有的管理模式中不得不提的便是在全面預(yù)算管理下的成本管理。當(dāng)然有人會認為“成本經(jīng)驗”已然過時，但殊不知，其經(jīng)驗恰恰可能是我們今天最需要的。其實，成本控制是一門花錢的藝術(shù)，而不是節(jié)約的藝術(shù)。如何將每一分錢花得恰到好處．將企業(yè)的每一種資源用到最需要它的地方，這是中國企業(yè)在新的商業(yè)時代共同面臨的難題。

二、全面預(yù)算管理的特征及作用

（一）全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理的特征為，其一，準確的對企業(yè)的發(fā)展進行合理的規(guī)劃。通過全面預(yù)算的編制，能夠很好的為企業(yè)來年的發(fā)展做出準確的規(guī)劃。借助于滾動預(yù)算的手段實現(xiàn)企業(yè)短期目標，從而實現(xiàn)企業(yè)長期目標實現(xiàn)。其二，將企業(yè)內(nèi)部的各個不同的職能有效的結(jié)合起來，使它們成為一個整體，由此使企業(yè)的行動與管理聯(lián)系起來，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。從而提高企業(yè)精細化管理水平。其三，可以通過價值的形式定量描述。為后續(xù)績效考評提供有力的證據(jù)。其四，全面管理策略以市場作為導(dǎo)向，在對企業(yè)各個方面進行管理、監(jiān)督與控制的過程中，始終以市場信息為導(dǎo)向，根據(jù)市場的變動與特點，及時的把握市場運行的規(guī)律，并通過不同的策略為企業(yè)提高效益。其五，全面管理策略的核心是財務(wù)管理。財務(wù)管理部門是全面管理策略的核心實施部門，它的主要工作是完成對預(yù)算的制定、執(zhí)行、操控、評價等任務(wù)，同時搜集管理各種對企業(yè)有用的信息。

（二）全面預(yù)算管理的作用

其一，在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，增強企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)自身的成本控制水平與戰(zhàn)略管理能力是互相依存的，通常戰(zhàn)略管理能力不強的企業(yè)其成本控制水平相對也較弱。全面預(yù)算管理通常是企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標的先決條件，而對企業(yè)的預(yù)算實施行之有效的管理監(jiān)督，能夠在最大程度上保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利完成。與此同時，在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理，能夠在預(yù)算的執(zhí)行進程中發(fā)現(xiàn)全新的機遇，根據(jù)企業(yè)自身預(yù)算執(zhí)行的實際狀況，科學(xué)合理的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標，從而讓企業(yè)的制定的戰(zhàn)略目標更為適應(yīng)社會的發(fā)展。其二，在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，提高監(jiān)督與考核效率。預(yù)算編制進程屬于全面預(yù)算管理的重要條件，而進行預(yù)算編制的進程中能夠為企業(yè)提供對應(yīng)的信息，從而讓企業(yè)更為有效的制定對應(yīng)業(yè)績的標準。如此，能夠讓企業(yè)的監(jiān)督標準與考核標準擁有更強的可行性。根據(jù)這些對應(yīng)的標準，企業(yè)管理層就可以針對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)狀況以及員工的工作情況實施客觀且公正的評價，從而有效加強企業(yè)的成本控制能力，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。其三，在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以有效利用企業(yè)資源。企業(yè)進行成本控制的目的在于有效配置企業(yè)當(dāng)中的資源，而全面預(yù)算的制定進程本身就屬于一種針對企業(yè)資源配置模式的體現(xiàn)。在企業(yè)當(dāng)中實施全面預(yù)算管理，能夠行之有效的提升企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，從而有效的利用企業(yè)內(nèi)部的資源。其四，在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在當(dāng)前日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險，如何有效的規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展進程中的關(guān)鍵問題。在企業(yè)當(dāng)中實施全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)的經(jīng)營者明確企業(yè)在下一個經(jīng)營季度的經(jīng)營目標以及面臨的對應(yīng)風(fēng)險。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制對策

（一）全面預(yù)算管理應(yīng)對措施

其一，實現(xiàn)預(yù)算管理和現(xiàn)金收支兩條線管理。全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是成本控制，只有有效的控制了企業(yè)的成本，才能控制各種費用的支出金額，保證項目資金的快速回籠；只有將預(yù)算與現(xiàn)金收支兩方面的管理相結(jié)合，才能充分的發(fā)揮企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心的作用，提高企業(yè)內(nèi)部的資金利用效率。制定收支兩條線制度，合理的調(diào)配資金的整體調(diào)撥，保證資金鏈條的延續(xù)，為金風(fēng)的業(yè)務(wù)起到支撐。合理預(yù)計資金量的需求。其二，實現(xiàn)預(yù)算管理和深化目標成本管理相一致。全面

預(yù)算管理與企業(yè)的最終追尋目標利潤緊密相聯(lián)，所以必須從企業(yè)的自身情況出發(fā)，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素，制定有助于降低成本的規(guī)劃與措施，降低成本的主要方法是依靠科技依靠企業(yè)的全體職工，加強對成本的有效控制，降低不必要的費用支出，盡可能的提高企業(yè)利潤。將年度目標劃分為季度利潤指標，通過編制滾動預(yù)算來確保年度利潤目標的完成。其三，預(yù)算管理與落實企業(yè)管理制度相統(tǒng)一。全面預(yù)算管理的實質(zhì)是指企業(yè)的一切經(jīng)營活動以實現(xiàn)企業(yè)目標為中心，在全面預(yù)算管理的過程中，需要結(jié)合企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營制度，加強對企業(yè)的綜合管理。進一步度完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算實施細則、收支兩條線管理制度、強化制度的完善實施。其四，預(yù)算管理與企業(yè)員工利益相結(jié)合。全面預(yù)算不是財務(wù)部門或者某個部門來完成的，他是各個部門之間相互協(xié)、共同完成的一項偉大事業(yè)，全面預(yù)算管理是一個覆蓋了企業(yè)各個部門，與各個職員都有關(guān)系的策略。為了保證各項預(yù)算指標的完成，需要制定相應(yīng)的預(yù)算考核制定，將企業(yè)的預(yù)算管理與企業(yè)各個職工的經(jīng)濟利益結(jié)合起來，依據(jù)各部門各職員的執(zhí)行情況，采用月度考核或者是年度考核的方法，進行必要的獎罰，做到人人頭上有預(yù)算、環(huán)環(huán)相扣的原則。體現(xiàn)的是部門之間的協(xié)作與溝通。

（二）成本控制的應(yīng)對措施

其一，成本控制要對成本形成全過程進行全面控制。產(chǎn)品成本形成的全過程,包括產(chǎn)品投產(chǎn)前的設(shè)計、工藝的確定以及生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié),另外,還要考慮產(chǎn)品使用中的壽命周期成本。成本控制就是以產(chǎn)品成本形成的全過程為對象,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營各階段的不同性質(zhì)和特點進行有效的控制。其二，成本控制要全員參與。為了真正達到成本控制的目的,充分發(fā)揮每個部門和廣大職工控制成本、降低成本的積極性,這就必須對全體職工進行政治思想教育,實行獎懲制度,按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織形式和成本管理要求,確定成本責(zé)任層次和責(zé)任單位,以及他們的責(zé)權(quán)利關(guān)系,開展班組經(jīng)濟核算,建立一個縱橫的群眾性成本控制組織。其三，成本控制必須從各方面使用效果來衡量。成本控制不能只是消極的將實際成本支出限制在成本標準范圍內(nèi),它還負有對成本標準進行重新審定和修正的任務(wù),使成本標準始終保持著積極先進的水平。單純以成本最低為標準容易形成誤區(qū),以成本換效率有其可取之處。其四，成本控制中必須有健全的管理制度。成本控制與其他管理手段密切相連,開展成本控制必須做好相應(yīng)的基礎(chǔ)工作和其他準備工作,否則必將使成本控制流于一種形式。要實行全面的計劃管理,采用標準成本制度,要建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的獎懲制度。需要特別強調(diào)的是成本控制是一個系統(tǒng)工程,需要企業(yè)各個部門的通力合作,各盡其職,從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)入手,全員、全過程地參與成本控制。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一套行之有效的綜合企業(yè)管理方法，它實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)全過程的控制，而成本控制則是其中不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。通過分析全面預(yù)算管理中的成本控制，探索優(yōu)化成本管控的方法，以進一步優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)管理水平。

參考文獻：

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[2]王英.全面預(yù)算管理在煤炭鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用[J].山東煤炭科技,2014