□《中國(guó)農(nóng)資》記者 張濤 徐騫

增值稅走完過渡期 行業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程加速

□《中國(guó)農(nóng)資》記者 張濤 徐騫

核心提示

自從化肥恢復(fù)增值稅的消息放出到正式文件的出臺(tái)，對(duì)于是否恢復(fù)的問題成為行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。因?yàn)樵鲋刀愐坏┗謴?fù)，象征著化肥特屬商品的最后一點(diǎn)優(yōu)惠也蕩然無存，以后化肥將視同一般商品，少了國(guó)家優(yōu)惠政策的恩惠，即將面臨的是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的殘酷洗禮。不過，在行業(yè)內(nèi)的共同努力下，相關(guān)部門還是給化肥開了口子，給予了10個(gè)月的過渡期，其間對(duì)于庫(kù)存商品享受3%的稅率，不過眼下過渡期將結(jié)束，企業(yè)做好準(zhǔn)備了嗎？

網(wǎng)開一面再享“恩惠”十個(gè)月過渡期即將到期

2015年8月10日，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》，規(guī)定自2015年9月1日起，對(duì)納稅人銷售和進(jìn)口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，鉀肥原有的先征后返政策相應(yīng)停止執(zhí)行。文件出臺(tái)后，化肥企業(yè)普遍對(duì)恢復(fù)征收增值稅表示接受和認(rèn)可，但同時(shí)也希望有關(guān)部門出臺(tái)具體實(shí)施細(xì)則，特別是2015年9月1日前的化肥存貨如何處理應(yīng)給予明確。

接到業(yè)內(nèi)企業(yè)反映后，中國(guó)石油和化學(xué)工業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)磷復(fù)肥工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)氮肥工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)無機(jī)鹽工業(yè)協(xié)會(huì)鉀鹽（肥）行業(yè)分會(huì)、中國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料流通協(xié)會(huì)聯(lián)合向財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委、稅務(wù)總局等相關(guān)部門提交了《關(guān)于化肥恢復(fù)征收增值稅前對(duì)企業(yè)庫(kù)存予以認(rèn)定的申請(qǐng)報(bào)告》，懇請(qǐng)相關(guān)部門對(duì)2015年9月1日前采購(gòu)的原料化肥及未銷售的產(chǎn)成品予以認(rèn)定，并給予一年的消化期，按3%稅率繳納。

此后不久，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局基本采納了這一建議，并于2015年8月28日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知》?！锻ㄖ芬?guī)定，自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。

也就是說，2015年8月31日前生產(chǎn)廠家生產(chǎn)的化肥或經(jīng)銷商購(gòu)進(jìn)的尚未銷售的庫(kù)存化肥，到2016年7月1日以后銷售征收13%增值稅，在此之前銷售的仍可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%稅率征收增值稅。存放在港口用于出口的庫(kù)存化肥，也參照此規(guī)定執(zhí)行?？傮w而言，管理部門給予了庫(kù)存化肥10個(gè)月的增值稅新政消化期。

對(duì)此國(guó)家發(fā)改委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：采納相關(guān)協(xié)會(huì)的建議給予十個(gè)月的增值稅政策消化期，主要是考慮庫(kù)存化肥的計(jì)稅問題，各省征稅部門已配合化肥生產(chǎn)企業(yè)做好庫(kù)存報(bào)備工作，但是增值稅作為一般商品的流轉(zhuǎn)稅，10個(gè)月的緩沖期并非因?yàn)樾袠I(yè)的不景氣而出臺(tái)，所以緩沖期過后，13%的增值稅將按照原計(jì)劃征收。相關(guān)負(fù)責(zé)人的態(tài)度再次肯定了化肥已經(jīng)被列入一般商品屬性，而并非之前的特殊商品。

據(jù)中國(guó)農(nóng)資流通協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，10個(gè)月期間，單主渠道農(nóng)資企業(yè)可減少繳稅金額35億元。

企業(yè)做好征稅準(zhǔn)備期待站在同一起跑線

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不景氣，特別是在全球性化肥產(chǎn)能過剩的大背景下，國(guó)內(nèi)外化肥市場(chǎng)已經(jīng)進(jìn)入了寒冬，再加上厄爾吉諾極端天氣對(duì)化肥消費(fèi)地的影響，我國(guó)的化肥市場(chǎng)已是哀鴻遍野，所以此時(shí)增值稅的恢復(fù)對(duì)于行業(yè)來講無疑是雪上加霜，好在有了10個(gè)月的過渡期便于緩解行業(yè)陣痛所帶來的壓力。但是7 月1日即將到來，“網(wǎng)開一面”的過渡期即將過去，接下來企業(yè)將如何應(yīng)對(duì)。從整個(gè)行業(yè)的操作來看，由于進(jìn)口環(huán)節(jié)的征稅和原材料的特殊性，化肥生產(chǎn)企業(yè)中當(dāng)屬鉀肥受增值稅的沖擊較大，同時(shí)單純的流通企業(yè)受沖擊也不小。中國(guó)農(nóng)資流通協(xié)會(huì)的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：此刻恢復(fù)增值稅對(duì)于庫(kù)存化肥依舊具有一定影響，特別是在當(dāng)前價(jià)格低、進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅、出口量大幅下降的背景下，企業(yè)的成本上升，負(fù)擔(dān)加重，壓力更大。

不過也有分析人士認(rèn)為：為化肥單設(shè)過渡期減少10%的稅率已經(jīng)是對(duì)這個(gè)行業(yè)的恩惠，國(guó)內(nèi)任何一個(gè)行業(yè)沒有如此待遇過，甚至農(nóng)藥開征增值稅的時(shí)候也沒有過渡期的問題，可見國(guó)家對(duì)于化肥的重視程度與一般商品還是有所區(qū)分。在這10個(gè)月的過渡期間，企業(yè)已經(jīng)將自己的庫(kù)存報(bào)備到各自的稅務(wù)部門，除個(gè)別的磷復(fù)肥企業(yè)仍有庫(kù)存外，其余生產(chǎn)企業(yè)的庫(kù)存商品均已消化，所以過渡期后再去爭(zhēng)取什么相關(guān)政策沒有什么意義。除非小規(guī)模的一般納稅人或者個(gè)體戶，在增值稅的征收上存在一定困難，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)已經(jīng)做好增值稅繳納的準(zhǔn)備，即便對(duì)于價(jià)格和市場(chǎng)有所影響。

在2015年增值稅政策出臺(tái)之后，國(guó)內(nèi)磷肥企業(yè)曾表現(xiàn)出焦慮并集中反映困難，期望獲得緩沖期。而在補(bǔ)充政策的收尾階段，這部分企業(yè)顯然已經(jīng)從庫(kù)存壓力中解脫出來。安徽六國(guó)化工股份有限公副總經(jīng)理徐東奎向記者介紹：“庫(kù)存中享受3%增值稅的產(chǎn)品已經(jīng)在上月清理完畢，公司下游的合作聯(lián)銷商也通過春季市場(chǎng)銷售完成了新舊庫(kù)存的‘換血’?！痹谄髽I(yè)庫(kù)存的界定上，徐東奎說：“去年政策發(fā)布后，公司很快配合地方稅務(wù)部門完成對(duì)庫(kù)存的盤點(diǎn)以及對(duì)生產(chǎn)裝置的檢查。符合優(yōu)惠政策的產(chǎn)品與新生產(chǎn)的產(chǎn)品區(qū)別存儲(chǔ)，有賬可查。從行業(yè)而言，‘按規(guī)矩辦事’的企業(yè)多數(shù)完成了新政策下的平穩(wěn)過渡?！?/p>

哪些企業(yè)會(huì)受到政策全面實(shí)施的影響？徐東奎表示：“一些小型企業(yè)，尤其是其中管理不正規(guī)、企業(yè)賬目不完整的企業(yè)會(huì)受到政策影響。從去年9月1日開始，正規(guī)企業(yè)在采購(gòu)中得到的是含13%增值稅的原料。在銷售產(chǎn)品時(shí)也按照13%的比例計(jì)算成交價(jià)。而有一些小企業(yè)能夠拿到含3%增值稅的低價(jià)原料，并通過財(cái)務(wù)手段在進(jìn)銷稅、銷項(xiàng)稅中尋找漏洞，逃避征稅。在增值稅政策全面執(zhí)行后，這樣的不合理現(xiàn)象有望得到肅清?！?/p>

緩沖期實(shí)現(xiàn)政策軟著陸“小步慢調(diào)”將化肥推向市場(chǎng)化

統(tǒng)計(jì)顯示，2015年國(guó)內(nèi)鉀肥產(chǎn)量、進(jìn)口量雙向增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)鉀肥結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存超過500萬噸。在新增值稅政策下，國(guó)內(nèi)鉀肥企業(yè)是否會(huì)背上更高成本包袱？對(duì)此，中國(guó)無機(jī)鹽工業(yè)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、鉀鹽鉀肥行業(yè)分會(huì)秘書長(zhǎng)陳國(guó)福表示：“在去年新化肥增值稅相關(guān)政策出臺(tái)后，行業(yè)的心態(tài)出現(xiàn)了幾次變化。政策剛剛發(fā)布時(shí)，企業(yè)感到時(shí)間緊迫，庫(kù)存產(chǎn)品短期內(nèi)難以銷售完畢，難免受到損失。而在《關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知》發(fā)布后，企業(yè)的困難、訴求得到國(guó)家的理解，10個(gè)月的緩沖時(shí)間來之不易。而在新增值稅政策馬上全面實(shí)施的當(dāng)下，國(guó)內(nèi)鉀肥生產(chǎn)、流通企業(yè)已經(jīng)通過長(zhǎng)時(shí)間的準(zhǔn)備、磨合，適應(yīng)了新稅法下的市場(chǎng)變化和報(bào)稅流程。恢復(fù)增收化肥增值稅是改變行業(yè)發(fā)展面貌的重要舉措，協(xié)會(huì)會(huì)員單位在行動(dòng)上積極適應(yīng)，在心理上也表示認(rèn)可?？偟膩砜矗m然政策緩沖期即將終結(jié)，但國(guó)內(nèi)鉀肥企業(yè)的運(yùn)行基本不會(huì)受到影響?！?/p>

對(duì)于協(xié)會(huì)聲音，青海鹽湖工業(yè)股份有限公司銷售分公司總經(jīng)理?xiàng)罱鸢癖硎举澩?。他認(rèn)為，對(duì)于國(guó)內(nèi)鉀肥行業(yè)而言，《補(bǔ)充通知》主要是為幫助大型流通企業(yè)解決庫(kù)存問題，對(duì)鉀肥生產(chǎn)企業(yè)影響不大。為什么會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象？冷湖濱地鉀肥有限責(zé)任公司銷售總監(jiān)林明東向記者解釋說：“國(guó)內(nèi)鉀肥行業(yè)的流通體系與其它不太相近。相對(duì)于磷肥、氮肥、復(fù)合肥等主要依靠經(jīng)銷商分銷的銷售模式，鉀肥產(chǎn)品70%-80%屬于大宗貨物，主要的銷售模式是廠家對(duì)廠家，銷售層級(jí)和中間環(huán)節(jié)少，生產(chǎn)企業(yè)除了戰(zhàn)略庫(kù)存外，積壓的產(chǎn)品并不多。在新增值稅出臺(tái)時(shí)，鉀肥價(jià)格處于一個(gè)下行階段，廠家和國(guó)內(nèi)流通商庫(kù)存也比較少，所以很快就實(shí)現(xiàn)庫(kù)存出清，進(jìn)入到新稅制下的正常經(jīng)營(yíng)。”

對(duì)于鉀肥生產(chǎn)企業(yè)在政策變化中相對(duì)“超然”的姿態(tài)，林明棟東分析稱：“國(guó)內(nèi)氮肥、磷肥、復(fù)合肥企業(yè)與流通網(wǎng)絡(luò)之間的關(guān)聯(lián)更緊密。在銷售中經(jīng)常采取聯(lián)儲(chǔ)聯(lián)銷、暫定價(jià)發(fā)貨等銷售手段。當(dāng)庫(kù)存化肥面臨成本提升的壓力時(shí)，企業(yè)要對(duì)下游流通商負(fù)起責(zé)任，對(duì)政策的反應(yīng)也比較激烈。補(bǔ)充條例的重點(diǎn)是去庫(kù)存。從對(duì)政策關(guān)切程度上來說，或許大型鉀肥流通企業(yè)更為關(guān)心補(bǔ)充條例的執(zhí)行和終結(jié)。”

為此，記者專門采訪了中農(nóng)集團(tuán)鉀肥部副總經(jīng)理?xiàng)顕?guó)敏。他表示：“國(guó)家為企業(yè)留出10個(gè)月的政策緩沖期是對(duì)企業(yè)的保護(hù)，在此期間公司集中精力整理消化相關(guān)產(chǎn)品，并在期限內(nèi)完成了既定目標(biāo)。在緩沖期內(nèi)公司鉀肥貿(mào)易已經(jīng)實(shí)現(xiàn)軟著陸?！?/p>

盡管國(guó)內(nèi)鉀肥行業(yè)對(duì)化肥增值稅政策全面執(zhí)行普遍表現(xiàn)平淡。但企業(yè)對(duì)近期一系列政策的集中釋放仍顯示出一定憂慮。林明東表示：“在大宗產(chǎn)品價(jià)格下跌的情況下，化肥增值稅從3%提高到13%，即使計(jì)算抵扣項(xiàng)，企業(yè)利潤(rùn)仍會(huì)出現(xiàn)或多或少的萎縮。而新資源稅將在7月底全面推開，具體計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)我尚未獲知，不過長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，企業(yè)在市場(chǎng)回暖后勢(shì)必要上繳更多稅費(fèi)。”陳國(guó)福說：“在鉀肥市場(chǎng)價(jià)格不理想的情況下，我們衷心希望國(guó)家能對(duì)特殊行業(yè)、特殊企業(yè)給予重點(diǎn)支持。近兩年優(yōu)惠政策的逐步取消，稅收政策的全面改革實(shí)質(zhì)上大幅拉升了鉀肥企業(yè)的生產(chǎn)成本、消費(fèi)成本和運(yùn)營(yíng)成本。但我們同時(shí)相信，在供給側(cè)改革的總趨勢(shì)下，為企業(yè)減負(fù)將成為改革的重點(diǎn)工作，下一步改革落向何方？我們將繼續(xù)關(guān)注?！?/p>

總體來看，增值稅過渡期緩解了企業(yè)的庫(kù)存壓力，為恢復(fù)增值稅實(shí)現(xiàn)了軟著陸，通過10個(gè)月的消化，企業(yè)已經(jīng)能夠用平和的心態(tài)面對(duì)新政，國(guó)家也再次用“小步慢調(diào)”的姿態(tài)將化肥推向市場(chǎng)化。