知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南(中評協(xié) [2015]82號)

第一章 總 則

第一條為規(guī)范資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為，維護社會公眾利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——無形資產(chǎn)》，制定本指南。

第二條本指南所稱知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，是指權(quán)利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經(jīng)濟利益的知識產(chǎn)權(quán)的財產(chǎn)權(quán)益。知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標專用權(quán)、著作權(quán)、商業(yè)秘密、集成電路布圖設(shè)計和植物新品種等資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)益。

第三條本指南所稱知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估，是指資產(chǎn)評估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

第四條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守本指南。

第五條資產(chǎn)評估師執(zhí)行與知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本指南。

第二章 基本要求

第六條從事知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機構(gòu)應(yīng)當持有財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書。

第七條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗，具有從事知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的專業(yè)勝任能力。

第八條資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復雜性，根據(jù)自身的專業(yè)知識和經(jīng)驗，審慎考慮是否有能力承接知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第九條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當恪守獨立、客觀、公正的原則，勤勉盡責，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，避免出現(xiàn)對評估結(jié)論具有重大影響的疏漏。

第十條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當明確評估對象、評估范圍、評估目的、評估基準日、價值類型和評估報告使用者。

第十一條知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估目的通常包括轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、質(zhì)押、訴訟、財務(wù)報告等。

第十二條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當充分考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當選擇價值類型。

第十三條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，在充分獲取相關(guān)信息的同時，應(yīng)當對信息來源的可靠性進行甄別和分析，對不同渠道獲得的信息進行對比和查驗，以判斷信息的合理性。

第十四條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當合理使用評估假設(shè)和限定條件，并考慮其與評估對象、評估目的和價值類型的相關(guān)性。

第十五條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng)驗時，可以利用專家工作，但應(yīng)當履行必要程序恰當利用專家工作。

第十六條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策、經(jīng)營條件、生產(chǎn)能力、市場狀況、產(chǎn)品生命周期等各項因素對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)效能發(fā)揮的作用，關(guān)注其對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值產(chǎn)生的影響。

第十七條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的基本情況：

（一）知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件或者其他證明資料；

（二）知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特征和使用狀況，歷史沿革以及評估與交易情況；

（三）知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力與獲利方式，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)是否能給權(quán)利人帶來顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益；

（四）知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的法定壽命和剩余經(jīng)濟壽命，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的保護措施；

（五）知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施過程中所受到相關(guān)法律法規(guī)或者其他限制，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、質(zhì)押等的可行性；

（六）類似知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的市場價格信息；

（七）其他相關(guān)信息。

第十八條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當要求委托方明確評估對象，應(yīng)當關(guān)注評估對象的權(quán)利狀況以及法律、經(jīng)濟、技術(shù)等具體特征。

知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)通常與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，資產(chǎn)評估師應(yīng)當根據(jù)評估對象的具體情況和評估目的分析、判斷被評估知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的作用，恰當進行單項知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)或者知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)組合的評估，合理確定知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的價值。

第十九條專利資產(chǎn)，是指權(quán)利人所擁有的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經(jīng)濟利益的專利權(quán)益。專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指專利資產(chǎn)權(quán)益，包括專利所有權(quán)和專利使用權(quán)。專利使用權(quán)的具體形式包括專利權(quán)獨占許可、獨家許可、普通許可和其他許可形式。

資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當明確專利資產(chǎn)的權(quán)利屬性。評估對象為專利所有權(quán)的，應(yīng)當關(guān)注專利權(quán)是否已許可他人使用以及使用權(quán)的具體形式，并關(guān)注其對專利所有權(quán)價值的影響。評估對象為專利使用權(quán)的，應(yīng)當明確專利使用權(quán)的具體形式。

第二十條商標資產(chǎn)，是指權(quán)利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經(jīng)濟利益的注冊商標權(quán)益。注冊商標包括商品商標、服務(wù)商標、集體商標、證明商標，商標資產(chǎn)評估涉及的商標通常為商品商標和服務(wù)商標。

商標資產(chǎn)評估對象是指受法律保護的注冊商標資產(chǎn)權(quán)益，包括商標專用權(quán)、商標許可權(quán)。評估對象為商標專用權(quán)的，應(yīng)當關(guān)注商標是否已許可他人使用以及具體許可形式。評估對象為商標許可權(quán)時，應(yīng)當明確該權(quán)利的具體許可形式和內(nèi)容。

第二十一條著作權(quán)資產(chǎn)，是指權(quán)利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經(jīng)濟利益的著作權(quán)的財產(chǎn)權(quán)益和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財產(chǎn)權(quán)益。著作權(quán)資產(chǎn)評估對象是指著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)益以及與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財產(chǎn)權(quán)益。

著作權(quán)財產(chǎn)權(quán)利種類包括：復制權(quán)、發(fā)行權(quán)、出租權(quán)、展覽權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、攝制權(quán)、改編權(quán)、翻譯權(quán)、匯編權(quán)以及著作權(quán)人享有的其他財產(chǎn)權(quán)利。

與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利包括：出版者對其出版的圖書、期刊的版式設(shè)計的權(quán)利，表演者對其表演享有的權(quán)利，錄音、錄像制作者對其制作的錄音、錄像制品享有的權(quán)利，廣播電臺、電視臺對其制作的廣播、電視所享有的權(quán)利以及由法律法規(guī)規(guī)定的其他與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利。

著作權(quán)資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)利形式包括著作權(quán)人享有的權(quán)利，以及轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用的權(quán)利。許可使用形式包括法定許可和授權(quán)許可；授權(quán)許可形式包括專有許可、非專有許可和其他形式許可等。

資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當明確著作權(quán)資產(chǎn)的權(quán)利形式。當評估對象為著作權(quán)使用權(quán)時，應(yīng)當明確著作權(quán)使用權(quán)的具體許可形式和許可內(nèi)容。

資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注原創(chuàng)著作權(quán)和衍生著作權(quán)之間的權(quán)利關(guān)系以及著作權(quán)與有關(guān)權(quán)利之間的關(guān)系。

第二十二條商業(yè)秘密，是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益、具有實用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息，包括設(shè)計、程序、產(chǎn)品配方、制作工藝、制作方法、管理訣竅、客戶名單、貨源情報、產(chǎn)銷策略、招投標中的標底及標書內(nèi)容等信息。設(shè)計、程序、產(chǎn)品配方、制作工藝、制作方法等在實務(wù)中通常稱為專有技術(shù)或者技術(shù)訣竅。

資產(chǎn)評估師執(zhí)行商業(yè)秘密資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注商業(yè)秘密的保密級別、保密期限、應(yīng)用范圍等，同時應(yīng)當考慮權(quán)利人對商業(yè)秘密采取的保護措施，如競業(yè)禁止協(xié)議等對商業(yè)秘密價值的影響。

第二十三條集成電路布圖設(shè)計，是指集成電路中至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路的三維配置，或者為制造集成電路而準備的上述三維配置。其中，集成電路是指半導體集成電路，即以半導體材料為基片，將至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路集成在基片之中或者基片之上，以執(zhí)行某種電子功能的中間產(chǎn)品或者最終產(chǎn)品。

集成電路布圖設(shè)計資產(chǎn)評估對象是指集成電路布圖設(shè)計資產(chǎn)的權(quán)益，包括專有權(quán)和許可他人使用的權(quán)利。

資產(chǎn)評估師應(yīng)當知曉，集成電路布圖設(shè)計權(quán)利人享有下列專有權(quán)：

（一）對受保護的布圖設(shè)計的全部或者其中任何具有獨創(chuàng)性的部分進行復制；

（二）將受保護的布圖設(shè)計、含有該布圖設(shè)計的集成電路或者含有該集成電路的物品投入商業(yè)利用。

集成電路布圖設(shè)計權(quán)利人可以將其專有權(quán)轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用其布圖設(shè)計。

資產(chǎn)評估師在執(zhí)行集成電路布圖設(shè)計評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當關(guān)注是否存在反向工程、強制許可、獨立創(chuàng)作的相同設(shè)計等情況，并考慮其對評估結(jié)論的影響。

第二十四條植物新品種，是指經(jīng)過人工培育的或者對發(fā)現(xiàn)的野生植物加以開發(fā)，具備新穎性、特異性、一致性和穩(wěn)定性，并有適當命名的植物品種。

植物新品種資產(chǎn)評估對象是指權(quán)利人所擁有的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經(jīng)濟利益的由農(nóng)業(yè)部門或者林業(yè)部門授予的植物新品種權(quán)益。

資產(chǎn)評估師執(zhí)行涉外轉(zhuǎn)讓植物新品種資產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當要求委托方提供包括相應(yīng)審批機關(guān)予以登記的證明、相應(yīng)審批機關(guān)同意轉(zhuǎn)讓的批準回復以及相應(yīng)審批機關(guān)發(fā)布的轉(zhuǎn)讓公告等經(jīng)濟行為依據(jù)。

資產(chǎn)評估師執(zhí)行植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當考慮植物新品種是否已經(jīng)相關(guān)部門審定、以及審定對植物新品種應(yīng)用范圍的限制。

第二十五條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，恰當選擇一種或者多種資產(chǎn)評估方法。

第二十六條資產(chǎn)評估師對同一知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)采用多種評估方法評估時，應(yīng)當對各種方法評估形成的初步結(jié)論進行綜合分析，形成最終評估結(jié)論。

第二十七條資產(chǎn)評估師執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當在履行必要的評估程序后，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——評估報告》編制評估報告，并進行恰當披露，使評估報告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。

（一）資產(chǎn)評估師應(yīng)當在知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估報告中反映知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的特點，通常包括以下內(nèi)容：

1.知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的性質(zhì)、權(quán)利狀況及限制條件；

2.知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施的地域限制、領(lǐng)域限制及法律法規(guī)限制條件；

3.宏觀經(jīng)濟和行業(yè)的前景；

4.知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)應(yīng)用的歷史、現(xiàn)實狀況與發(fā)展前景；

5.知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的獲利期限；

6.評估依據(jù)的信息來源；

7.其他必要信息。

（二）資產(chǎn)評估師應(yīng)當在評估報告中明確說明評估過程和依據(jù)：

1.價值類型的選擇及其定義；

2.評估方法的選擇及其理由；

3.各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程；

4.對初步評估結(jié)論進行分析，形成最終評估結(jié)論的過程；

5.評估結(jié)論成立的假設(shè)前提和限制條件；

6.可能影響評估結(jié)論的特別事項。

第三章 以轉(zhuǎn)讓或者許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估

第二十八條資產(chǎn)評估師執(zhí)行以轉(zhuǎn)讓或者許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當知曉評估對象通常為知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)，并要求委托方明確評估對象。

第二十九條資產(chǎn)評估師執(zhí)行以轉(zhuǎn)讓或者許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當充分考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當選擇價值類型。

以轉(zhuǎn)讓為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估價值類型通常采用市場價值或者投資價值。以許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估價值類型通常采用市場價值。

第三十條資產(chǎn)評估師執(zhí)行以轉(zhuǎn)讓為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注委托方已經(jīng)確定的轉(zhuǎn)讓方式和轉(zhuǎn)讓價款的支付方式等因素，合理確定其對評估結(jié)論的影響，并在評估報告中披露轉(zhuǎn)讓方式等事項。

第三十一條資產(chǎn)評估師執(zhí)行以許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注許可使用的具體形式、許可使用費支付方式、許可使用期限和范圍等，合理確定其對評估結(jié)論的影響，并在評估報告中披露許可使用的具體形式、許可使用費支付方式、許可使用期限和范圍等。

第四章 以出資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估

第三十二條資產(chǎn)評估師執(zhí)行以出資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當熟悉知識產(chǎn)權(quán)管理部門以及工商管理部門關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)出資的有關(guān)規(guī)定。

第三十三條以出資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)包括：

（一）工商登記受理的有限責任公司或者股份有限公司設(shè)立或者增資時，對作為股東或者發(fā)起人出資的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)進行的評估；

（二）工商登記受理的其他非公司法人類型企業(yè)所涉及的以知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)出資的評估；

（三）相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的其他需要進行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的事項。

第三十四條資產(chǎn)評估師應(yīng)當知曉，知識產(chǎn)權(quán)出資，應(yīng)當符合《公司法》《公司登記管理條例》《公司注冊資本登記管理規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)的要求。

第三十五條資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注評估對象是否可以用于出資，但是不得對評估對象是否可以作為出資資產(chǎn)進行確認或者發(fā)表意見。

第三十六條對重組、改制企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)進行評估時，資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容通常包括：

（一）資產(chǎn)的權(quán)利人與出資人是否一致；

（二）出資人的經(jīng)濟行為是否需經(jīng)批準，并經(jīng)相關(guān)管理部門審查同意；

（三）設(shè)定他項權(quán)利的資產(chǎn)是否與其相對應(yīng)的負債分離；

（四）企業(yè)重組、改制方案以及批復文件和相關(guān)法律意見書等。

第三十七條資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注評估對象可使用期限對其價值的影響，結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)法定保護期限以及受益期限評估其價值。

第三十八條資產(chǎn)評估師采用收益法評估知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)時，應(yīng)當結(jié)合出資目的實現(xiàn)后評估對象合理的生產(chǎn)規(guī)模、市場份額、技術(shù)及管理水平等因素，綜合判斷未來收益預測的合理性。

第三十九條企業(yè)以包含知識產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)負債組合出資時，資產(chǎn)評估師應(yīng)當依據(jù)同口徑的可靠財務(wù)數(shù)據(jù)，分別選用適當?shù)脑u估方法對各項資產(chǎn)和負債價值進行評估，以資產(chǎn)組合方式列示其價值。

第五章 以質(zhì)押為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估

第四十條資產(chǎn)評估師執(zhí)行以質(zhì)押為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當熟悉國家擔保法、物權(quán)法以及知識產(chǎn)權(quán)管理部門、金融管理部門關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的相關(guān)規(guī)定。

第四十一條資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注出質(zhì)知識產(chǎn)權(quán)需要具備以下基本條件：

（一）出質(zhì)人擁有完整、合法、有效的相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰；

（二）出質(zhì)的知識產(chǎn)權(quán)具有一定的價值，可以依法轉(zhuǎn)讓；

（三）以專利權(quán)出質(zhì)的，應(yīng)當符合國家知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于專利權(quán)質(zhì)押登記的相關(guān)規(guī)定；以商標專用權(quán)出質(zhì)的，應(yīng)當符合工商登記管理部門關(guān)于注冊商標專用權(quán)質(zhì)權(quán)登記的相關(guān)規(guī)定；以著作權(quán)出質(zhì)的，應(yīng)當符合版權(quán)行政主管部門關(guān)于著作權(quán)質(zhì)押登記的相關(guān)規(guī)定；

（四）構(gòu)成知識產(chǎn)權(quán)組合的各單項知識產(chǎn)權(quán)，如果共同出質(zhì)設(shè)定為質(zhì)押對象，應(yīng)當符合相關(guān)行政主管部門質(zhì)押登記的有關(guān)規(guī)定；

（五）符合其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

第四十二條資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注出質(zhì)知識產(chǎn)權(quán)的具體情況：

（一）資產(chǎn)評估師在評估共有知識產(chǎn)權(quán)時，應(yīng)當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)共有人是否一致同意將該知識產(chǎn)權(quán)進行質(zhì)押；

（二）評估對象是否存在合同約定的出質(zhì)限制，包括時間、地域方面的限制以及存在的質(zhì)押、訴訟等權(quán)利限制；

（三）涉及知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)物處置評估時，資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注與質(zhì)押知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施和運用不可分割的其他資產(chǎn)是否一并處置。

第四十三條資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注評估對象是否可以用于出質(zhì)，但是不得對評估對象是否可以作為出質(zhì)資產(chǎn)進行確認或者發(fā)表意見。

第四十四條委托方將評估基準日設(shè)定在確定貸款審批發(fā)放或者作出其他質(zhì)押融資決策之前的，為了解知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)在通常條件下能夠合理實現(xiàn)的價值并以此確定貸款額度，可以委托資產(chǎn)評估師評估其市場價值或者其他類型的價值。

委托方將評估基準日設(shè)定在出質(zhì)人違約、擬處置知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)時，為確定處置底價或者可變現(xiàn)價值提供參考依據(jù)，可以委托資產(chǎn)評估師評估其市場價值或者清算價值。

第四十五條資產(chǎn)評估師應(yīng)當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)質(zhì)押風險對評估報告相關(guān)信息披露的特殊要求，并對相關(guān)事項作出充分的披露。

第四十六條在存在重大不確定因素的情況下，資產(chǎn)評估師作出評估相關(guān)判斷時，應(yīng)當保持必要的謹慎，充分估計知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)在處置時可能受到的限制、未來可能發(fā)生的風險和損失，并在評估報告中作出必要的風險提示。法定優(yōu)先受償權(quán)利等情況的書面查詢資料，應(yīng)當作為評估報告的附件。

第四十七條在跟蹤評估出質(zhì)知識產(chǎn)權(quán)市場價值或者其他類型的價值時，資產(chǎn)評估師應(yīng)當對知識產(chǎn)權(quán)實施市場已經(jīng)發(fā)生的變化予以充分考慮和說明。

第六章 以訴訟為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估

第四十八條資產(chǎn)評估師執(zhí)行以訴訟為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當熟悉國家司法部門和知識產(chǎn)權(quán)管理部門有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)訴訟的規(guī)定。

第四十九條資產(chǎn)評估師應(yīng)當與委托方和相關(guān)當事方進行充分溝通，了解案情基本情況，并且通過現(xiàn)場調(diào)查和資料收集等確認評估對象和評估范圍，被評估知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)通常為涉案資產(chǎn)或者其他相關(guān)經(jīng)濟利益。

其他相關(guān)經(jīng)濟利益是指一方當事人的行為給另一方當事人造成的經(jīng)濟損失以及費用增加等，通常包括侵權(quán)損失、資產(chǎn)損害，以及由于個人或者法人經(jīng)營、合同糾紛等行為引起的相關(guān)經(jīng)濟利益變化。

第五十條資產(chǎn)評估師應(yīng)當提醒委托方根據(jù)評估對象和具體案件的不同，合理確定評估基準日。評估基準日可以是過去或者現(xiàn)在的某一時點。

第五十一條資產(chǎn)評估師應(yīng)當根據(jù)評估目的、評估對象、案件具體情況以及所處階段的不同，合理確定涉案知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的價值類型。價值類型通常包括市場價值以及清算價值，當執(zhí)行涉案知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)變現(xiàn)處置評估業(yè)務(wù)時，通常采用清算價值。

第五十二條執(zhí)行以訴訟為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評估師應(yīng)當盡可能要求委托方和相關(guān)當事方提供相關(guān)資料，并要求其對資料的真實性、合法性、完整性進行確認，同時通過市場調(diào)查、專家訪談等方式收集評估資料。

第五十三條執(zhí)行以訴訟為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評估師應(yīng)當盡可能在委托方、相關(guān)當事方的配合下進行現(xiàn)場調(diào)查。

現(xiàn)場調(diào)查時應(yīng)當保留必要的文字、語音、照片、影像等資料，以書面形式記錄調(diào)查的時間、地點、過程、結(jié)果等，并且由評估機構(gòu)、委托方、相關(guān)當事方等共同確認。

如果調(diào)查時出現(xiàn)委托方或者相關(guān)當事方不在現(xiàn)場，或者相關(guān)人員不予配合等情況，評估機構(gòu)應(yīng)當詳細記錄現(xiàn)場情況，收集必要的證據(jù)資料，并在報告中予以披露。

第五十四條編制以訴訟為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估報告時，資產(chǎn)評估師應(yīng)當在評估報告中重點披露下列內(nèi)容：

（一）是否存在業(yè)務(wù)約定書（委托要約）對評估基本事項約定不明確，或者評估對象和評估范圍與業(yè)務(wù)約定書（委托要約）約定不一致的情形；

（二）涉案知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)以及其他相關(guān)經(jīng)濟利益的具體內(nèi)容以及價值構(gòu)成；

（三）現(xiàn)場調(diào)查和資料收集過程中委托方和相關(guān)當事方的配合情況；

（四）其他可能影響理解評估結(jié)論和報告使用的事項。

第七章 以財務(wù)報告為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估

第五十五條資產(chǎn)評估師應(yīng)當提醒委托方根據(jù)項目具體情況以及會計準則要求，合理確定評估對象。評估對象可以是單項知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，也可以是知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)組合或者與其他有形和無形資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組。

第五十六條資產(chǎn)評估師應(yīng)當知曉，在執(zhí)行會計準則規(guī)定的合并對價分攤事項涉及的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，購買方取得的被購買方擁有的但在其財務(wù)報表上未確認的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)被確認為無形資產(chǎn)的，需滿足以下條件之一：

（一）源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利；

（二）能夠從被購買方資產(chǎn)分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)和負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。

第五十七條資產(chǎn)評估師應(yīng)當知曉，在執(zhí)行會計準則規(guī)定的合并對價分攤事項涉及的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，如果知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)是不可分離的或者其市場價值不能可靠計量，應(yīng)當將該項知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)所在的最小資產(chǎn)組作為評估對象；如果與被評估的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)相聯(lián)系資產(chǎn)的單獨市場價值能可靠計量，且各單項資產(chǎn)具有相同或者近似的使用壽命，可以將該項知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)所在的最小資產(chǎn)組作為評估對象。

第五十八條資產(chǎn)評估師在執(zhí)行會計準則規(guī)定的減值測試涉及的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當知曉，使用壽命不確定的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，一般每年都進行減值測試，而使用壽命確定的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)只有在存在明顯的減值跡象時才進行減值測試。

第八章 附 則

第五十九條本指南自2016年7月1日起施行。

(中國資產(chǎn)評估協(xié)會供稿)