會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定(2015年5月26日 財(cái)政部 財(cái)會(huì)[2015]9號(hào))

第一條為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)行為，促進(jìn)境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法開(kāi)展業(yè)務(wù)合作，維護(hù)投資者利益和資本市場(chǎng)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。

第二條本暫行規(guī)定所稱的境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的與中國(guó)內(nèi)地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市（含擬上市，下同）相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)以及上市后年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)等服務(wù)。

中國(guó)內(nèi)地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市的相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)不屬于臨時(shí)執(zhí)業(yè)范疇，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得通過(guò)臨時(shí)執(zhí)業(yè)方式入境執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。

在中國(guó)內(nèi)地依法設(shè)立且由香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)投資者直接或間接持有百分之五十以上股份、股權(quán)、財(cái)產(chǎn)份額、表決權(quán)或其他類(lèi)似權(quán)益的企業(yè)，其境外上市審計(jì)不適用本暫行規(guī)定。

第三條中國(guó)內(nèi)地企業(yè)依法自主選擇符合上市地法規(guī)制度和監(jiān)管要求的中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所或境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供境外上市審計(jì)服務(wù)。

第四條經(jīng)境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)可，獲準(zhǔn)為中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計(jì)服務(wù)的中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第五條中國(guó)內(nèi)地企業(yè)依法委托境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，該受托境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。雙方應(yīng)當(dāng)簽訂業(yè)務(wù)合作書(shū)面協(xié)議，自主協(xié)商約定業(yè)務(wù)分工以及雙方的權(quán)利和義務(wù)，其中在境內(nèi)形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)由中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所存放在境內(nèi)。

第六條外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托開(kāi)展中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先與中國(guó)內(nèi)地依法設(shè)立、具有首次公開(kāi)發(fā)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)或上市后年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月以上行政處罰的合伙制（含特殊的普通合伙）會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。

受托的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

第七條中國(guó)香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托開(kāi)展中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先與中國(guó)內(nèi)地依法設(shè)立、擁有25名以上中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好且最近3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月以上行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。

受托的香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，同時(shí)在業(yè)務(wù)合作中享有業(yè)務(wù)分派、利益分配等主導(dǎo)權(quán)利。

第八條境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在入境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)前至少提前7日向中國(guó)內(nèi)地企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)備（具體格式見(jiàn)附1），并抄送財(cái)政部。同時(shí)，應(yīng)提供與委托企業(yè)簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)復(fù)印件以及與中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的業(yè)務(wù)合作書(shū)面協(xié)議復(fù)印件。

境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備或報(bào)備信息（含審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和業(yè)務(wù)合作書(shū)面協(xié)議）不真實(shí)、不完整的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，責(zé)令限期改正并轉(zhuǎn)送其所在國(guó)家（地區(qū)）有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處理；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)。

境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照規(guī)定與中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)或保存審計(jì)工作底稿的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正；限期未改正并違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)。

第九條境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)向中國(guó)內(nèi)地企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)書(shū)面報(bào)告與中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作的情況（具體格式見(jiàn)附2），并抄送財(cái)政部。

境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所逾期不報(bào)告或報(bào)告信息不真實(shí)、不完整的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，責(zé)令限期改正并轉(zhuǎn)送其所在國(guó)家（地區(qū)）有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處理；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公告，自公告日起5年內(nèi)不得從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)。

第十條中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，每年應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）的規(guī)定報(bào)備上一年度執(zhí)行中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)情況，有關(guān)具體要求按照財(cái)政部對(duì)年度報(bào)備工作的規(guī)定執(zhí)行。逾期不報(bào)備或報(bào)備信息不真實(shí)、不完整的，由所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，責(zé)令限期改正并列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。

第十一條中國(guó)內(nèi)地企業(yè)委托境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供境外上市審計(jì)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提示境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先選擇符合本暫行規(guī)定第六條至第七條規(guī)定的中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。

第十二條中國(guó)內(nèi)地企業(yè)與為其提供境外上市審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 國(guó)家保密局 國(guó)家檔案局公告[2009]29號(hào)）。

中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市涉及法律訴訟等事項(xiàng)需由境外司法部門(mén)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)閱審計(jì)工作底稿的，或境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行監(jiān)管職能需調(diào)閱審計(jì)工作底稿的，按照境內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)達(dá)成的監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行。

第十三條本暫行規(guī)定所稱的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括依法設(shè)立的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中國(guó)香港特別行政區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中國(guó)澳門(mén)特別行政區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和臺(tái)灣地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十四條本暫行規(guī)定自2015年7月1日起施行。附件：1.境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所入境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)信息報(bào)備表(略)

2.境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所與中國(guó)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合作報(bào)告表(略)