會計監(jiān)督檢查工作

2015年，財政部監(jiān)督檢查工作全面貫徹黨的十八屆四中、五中全會和全國財政工作會議精神，緊緊圍繞宏觀調(diào)控重點、社會關(guān)注熱點，積極開展會計監(jiān)督檢查。通過創(chuàng)新監(jiān)督方法和手段，加強法制和信息化建設(shè)，提高工作質(zhì)量和檢查成效，提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企事業(yè)單位會計信息質(zhì)量，在整頓會計市場秩序，優(yōu)化市場資源配置等方面發(fā)揮重要作用。

一、突出重點開展會計監(jiān)督檢查

（一）組織專員辦對糧食、電子信息、新能源等重點行業(yè)、重點領(lǐng)域開展聯(lián)合檢查。組織專員辦和西藏財政廳對糧食生產(chǎn)流通企業(yè)進行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)公款私存、虛構(gòu)糧食購銷收入、虛報冒領(lǐng)財政專項資金等重大問題。組織專員辦對電子信息企業(yè)進行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)多加計扣除研發(fā)費用、企業(yè)合并會計處理錯誤、成本費用不實等典型問題。組織專員辦對新能源企業(yè)進行了檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理不到位、費用不實、政府補貼申報使用不規(guī)范、滯繳少繳各項稅金等違規(guī)問題。同時，還組織部分專員辦結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，對轄區(qū)內(nèi)重點企業(yè)進行了檢查，發(fā)現(xiàn)職工薪酬管理不規(guī)范、漏繳個人所得稅、虛列費用等問題。各專員辦綜合運用案件移送移交、處理處罰、管理建議等多種方式，幫助企業(yè)進一步提高和規(guī)范財務(wù)會計管理水平。

（二）組織地方財政部門對節(jié)能環(huán)保、糧食、廣播影視等行業(yè)和行政事業(yè)單位開展檢查。各地財政廳（局）按照財政部要求，突出重點，提高檢查成效。檢查發(fā)現(xiàn)節(jié)能環(huán)保行業(yè)個別企業(yè)項目申報問題嚴(yán)重，通過偽造增值稅專用發(fā)票、粉飾會計報表、虛構(gòu)財務(wù)指標(biāo)，做大利潤縮減負債，以達到申報資金的目的。糧食行業(yè)存在糧食儲備風(fēng)險問題，有的企業(yè)采取將自主經(jīng)營的商品糧充當(dāng)儲備糧等方式提高儲備糧庫存量，有的企業(yè)利用空轉(zhuǎn)等手段多申報財政補貼資金。廣播影視服務(wù)行業(yè)營改增后普遍降低了稅負，但也存在上下游企業(yè)抵扣鏈條不完整導(dǎo)致的企業(yè)稅負增加，個人向企業(yè)提供勞務(wù)、試點企業(yè)試點前購置的資產(chǎn)進項稅如何抵扣等問題。行政事業(yè)單位存在預(yù)算編制不完整、預(yù)算執(zhí)行不到位、內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不到位、非稅收入未執(zhí)行“收支兩條線”的相關(guān)規(guī)定等問題。全國地方財政部門共投入檢查力量2.11萬人，檢查企事業(yè)和行政事業(yè)單位1.83萬戶。

（三）促進行業(yè)發(fā)展，組織開展對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。組織專員辦對5家具有證券業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所開展了聯(lián)合檢查，并從企業(yè)延伸檢查了部分事務(wù)所。檢查過程中，共對66戶企業(yè)審計底稿進行了審閱，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的重要疑點線索，對21戶企業(yè)進行了延伸檢查。檢查發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所存在審計程序不到位、審計證據(jù)不充分、職業(yè)判斷不恰當(dāng)以及虛增收入騙取行業(yè)排名等問題，個別問題比較嚴(yán)重；檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在漏繳大額稅款、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤、虛構(gòu)交易虛增收入等重大問題。通過會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查的有機結(jié)合，充分發(fā)揮了社會審計的輻射和保障作用。

各省級財政部門采取全面自查和重點抽查相結(jié)合的方式，普遍加大了對非證券資格事務(wù)所的檢查力度。共檢查非證券資格會計師事務(wù)所1 017家。檢查發(fā)現(xiàn)，部分中小會計師事務(wù)所存在內(nèi)部管理制度不健全、審計程序缺失、審計證據(jù)不充分、低價承攬業(yè)務(wù)、掛名執(zhí)業(yè)、財務(wù)管理混亂等問題，個別會計師事務(wù)所還存在故意出具虛假審計報告等嚴(yán)重問題。針對檢查發(fā)現(xiàn)問題，各地財政部門切實加大處理處罰力度，共對23家會計師事務(wù)所予以暫停執(zhí)業(yè)、警告、沒收違法所得和罰款等行政處罰，對35名注冊會計師給予吊銷注冊會計師證書、暫停執(zhí)業(yè)和警告的行政處罰。

二、積極穩(wěn)妥推進跨境監(jiān)管合作

（一）穩(wěn)步推進跨境監(jiān)管合作談判。根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示精神，會同有關(guān)部門繼續(xù)穩(wěn)妥推進同美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）的審計監(jiān)管合作。在日常檢查方面，堅持在互相尊重主權(quán)和法律的基礎(chǔ)上開展監(jiān)管合作，推動建立相互依賴的監(jiān)管合作機制。在執(zhí)法調(diào)查方面，與PCAOB簽署了執(zhí)法合作備忘錄，已經(jīng)啟動了工作程序，通過執(zhí)法合作渠道向美方提供審計工作底稿。在2011年中歐實現(xiàn)審計監(jiān)管等效的基礎(chǔ)上，積極推動與歐盟主要成員國的磋商并取得積極進展，并與歐盟開展了適當(dāng)性評估，為簽署雙邊監(jiān)管合作協(xié)議奠定基礎(chǔ)。

（二）深入開展內(nèi)地與香港監(jiān)管合作檢查。根據(jù)監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面的核查請求，組織專員辦對部分內(nèi)地在港上市企業(yè)及相關(guān)會計師事務(wù)所進行了檢查。通過跨境監(jiān)管合作檢查，就圍繞合作流程、檢查重點、信息披露、依法監(jiān)管等方面進行積極探索，進一步優(yōu)化監(jiān)管機制，進一步推動內(nèi)地在港上市企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理、促進承擔(dān)境外審計項目的內(nèi)地會計師事務(wù)所加強風(fēng)險管理，對深化內(nèi)地與香港交流合作、推進跨境監(jiān)管談判具有重要意義和示范作用。

（三）夯實基礎(chǔ)，提高專業(yè)水平。為提高會計審計監(jiān)管合作水平，組織專員辦依托業(yè)內(nèi)專家人士積極開展相關(guān)課題的研究，組織完成了“中國境外上市企業(yè)數(shù)據(jù)庫研究”和“跨境監(jiān)管稅收研究”項目。建立了對從事跨境監(jiān)管人員的定期培訓(xùn)制度，2015年，繼續(xù)開展了第二期跨境監(jiān)管培訓(xùn)班，對來自專員辦的業(yè)務(wù)骨干進行了為期2周專題培訓(xùn)，為跨境監(jiān)管合作做好人才儲備。

三、加強宣傳擴大公示公告影響

按照政務(wù)公開的要求，為進一步提升會計監(jiān)督工作的規(guī)范化和透明度，繼續(xù)對外發(fā)布了第三十二、第三十三和第三十四號會計信息質(zhì)量檢查公告，對專員辦和地方財政部門上年會計監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題、處理處罰結(jié)果以及整改情況進行了公告，其中第三十二號和第三十四號公告分別對金融類企業(yè)、非金融企業(yè)和證券資格會計師事務(wù)所的檢查結(jié)果進行了逐戶公告。

31個省級財政部門、2 000多個市（縣、區(qū)）財政部門將檢查名單、檢查內(nèi)容等向社會公開，查前公示被查單位數(shù)量萬余戶。各地嘗試逐步細化公告內(nèi)容，部分地區(qū)嘗試開展了逐戶公告檢查結(jié)果，部分地區(qū)公告曝光了一批典型案例，引起較大震動。各地財政部門在加大公示公告力度的同時，注意成果利用，采取多種形式宣傳會計監(jiān)督工作，擴大會計監(jiān)督影響。

四、建立健全會計監(jiān)督長效機制

（一）不斷完善“三位一體”的會計監(jiān)督體系。治理會計信息失真，必須充分調(diào)動各方面的積極性，進一步完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督、注冊會計師審計監(jiān)督和有關(guān)職能部門政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。財政部一方面強化注冊會計師的社會監(jiān)督，堅持會計監(jiān)督檢查與促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展相結(jié)合，通過注冊會計師的審計發(fā)揮經(jīng)濟警察的作用。強化對事務(wù)所尤其是大型事務(wù)所的行政監(jiān)管，由此輻射延伸國有大中型企業(yè)、上市公司、金融保險等重點企業(yè)，提高其會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理水平，促進經(jīng)濟社會的健康發(fā)展，引導(dǎo)資源合理配置，維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾的利益。另一方面通過向被查單位下達管理建議書，提高單位內(nèi)部監(jiān)督管理水平。

(二)進一步完善監(jiān)管方式方法。一是完善聯(lián)合聯(lián)動檢查機制。對查前調(diào)研、聯(lián)動檢查方案制定、過程控制、成果運用等方面進行創(chuàng)新和規(guī)范，做到總行總部檢查與分支機構(gòu)檢查相結(jié)合，尤其是創(chuàng)新了對集團總部的系統(tǒng)性檢查方式，提高聯(lián)合聯(lián)動檢查成效。會計信息質(zhì)量檢查與內(nèi)控評價、專項資金檢查、財政金融政策執(zhí)行情況檢查相結(jié)合，檢查效率和質(zhì)量明顯提升。組織地方財政部門開展對中小會計師事務(wù)所分級分類監(jiān)管調(diào)研，探索分類監(jiān)管模式。二是探索創(chuàng)新，檢查組織和處理處罰更加規(guī)范。在檢查組把關(guān)、專員辦內(nèi)部復(fù)核基礎(chǔ)上，財政部組織集中匯審，從專員辦抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，對性質(zhì)嚴(yán)重、金額重大、技術(shù)性較強，行業(yè)共性問題，以及達到行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的問題進行重點復(fù)核，統(tǒng)一處理處罰尺度。對集中審理過程中，沒有達成一致意見的重大問題，組織召開專家論證，確保事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)，有效防范和控制行政風(fēng)險。為避免重復(fù)檢查，首次探索開展了與證監(jiān)會的聯(lián)合檢查，積累了經(jīng)驗。三是探索擴大日常監(jiān)管范圍。專員辦重點建立對中央企業(yè)、金融機構(gòu)和上市公司的日常監(jiān)管機制，根據(jù)國際會計監(jiān)管的需要逐步將境外上市公司納入日常監(jiān)管范圍。地方財政部門也結(jié)合各地財政管理改革的需要，將會計師事務(wù)所監(jiān)管與當(dāng)?shù)卮笮蛧衅髽I(yè)、地方金融機構(gòu)、重點稅源企業(yè)日常監(jiān)管結(jié)合起來，積極推進綜合評價、分類監(jiān)管等監(jiān)管方式創(chuàng)新，不斷夯實會計金融監(jiān)督工作基礎(chǔ)。

（三）進一步加強調(diào)研突出財政特色。各專員辦以會計監(jiān)督檢查為切入點，深入調(diào)研，系統(tǒng)總結(jié)，上報各類調(diào)研稿件98篇。一是結(jié)合財稅改革中心工作，針對檢查發(fā)現(xiàn)的行業(yè)共性問題，對改進政府補助資金管理、完善糧食行業(yè)增值稅免征政策、財稅支持政策、新能源汽車財政補貼政策執(zhí)行、研發(fā)費用加計扣除政策等方面提出改進管理、完善政策的意見建議。二是圍繞財務(wù)會計和內(nèi)控制度執(zhí)行，針對虛增收入、利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤、股權(quán)收購會計核算、商譽確認與計量等方面以及加強行政事業(yè)單位會計核算和內(nèi)部控制等，起草了有針對性的調(diào)研材料或?qū)ｎ}報告。三是圍繞注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，針對大型會計師事務(wù)所聯(lián)合檢查方法、跨部門聯(lián)合檢查機制探索、事務(wù)所一體化管理存在的問題及對策及加強跨境監(jiān)管工作進行調(diào)查研究，并提出了改進對策。同時，部分專員辦將檢查發(fā)現(xiàn)的案例或調(diào)研報告，專題報送地方黨委、政府及有關(guān)部門，引起高度重視，在轄區(qū)和行業(yè)內(nèi)起到了規(guī)范管理、舉一反三的引導(dǎo)作用。

各地財政部門圍繞宏觀調(diào)控和重大財稅政策開展調(diào)研，結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、行業(yè)性、制度性的問題，提出了大量政策建議，共上報各類信息200多篇，有的調(diào)研材料報送當(dāng)?shù)卣?，得到了政府的充分肯定，并要求相關(guān)行業(yè)積極配合整改，為行業(yè)發(fā)展保駕護航。

（四）進一步提高監(jiān)管技術(shù)水平。財政部積極推進會計監(jiān)督信息化建設(shè)。在專員辦會計監(jiān)督檢查中普遍推廣小組作業(yè)版會計信息檢查軟件，依托小型服務(wù)器構(gòu)建局域網(wǎng)，應(yīng)用疑點庫、異常報警、數(shù)據(jù)分析等高級功能，大大提高了系統(tǒng)穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)處理能力；聘請軟件工程組為專員辦提供遠程執(zhí)導(dǎo)和現(xiàn)場服務(wù)，在專員辦業(yè)務(wù)骨干輪崗交流較多的情況下，為會計監(jiān)督現(xiàn)場檢查進度和效率提供了保障。同時，積極貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》精神，通過財政部信息網(wǎng)絡(luò)中心招標(biāo)開發(fā)了會計監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)，開發(fā)建設(shè)了隨機抽查、數(shù)據(jù)分析、預(yù)警模塊，任務(wù)管理，檔案庫管理等模塊，在會計監(jiān)督日常監(jiān)督、專項檢查、溝通交流等方面發(fā)揮重要平臺作用。

（五）進一步加強監(jiān)管隊伍建設(shè)。為加強會計監(jiān)督工作的規(guī)范化建設(shè)，提高財政干部的專業(yè)素質(zhì)及依法行政水平，財政部于2015年5月5日在云南財政干部培訓(xùn)基地舉辦了財政金融監(jiān)管與會計監(jiān)管培訓(xùn)班。就會計審計準(zhǔn)則的變化和會計監(jiān)督實務(wù)等內(nèi)容，對全國專員辦和地方財政系統(tǒng)負責(zé)會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)骨干約220人進行了系統(tǒng)培訓(xùn)。各級財政部門也高度重視人才儲備，配備了一批具有專業(yè)資格和檢查經(jīng)驗的干部充實到會計監(jiān)督崗位上來，并對相關(guān)人員定期進行培訓(xùn)。各級財政部門建立外部專家?guī)?，聘用社會力量參與監(jiān)督檢查工作，提升監(jiān)督檢查專業(yè)水平。

（六）進一步提升會計監(jiān)督綜合成效。各地財政部門將會計監(jiān)督工作作為工作重點，在財政廳領(lǐng)導(dǎo)辦公會研究或部署，主要領(lǐng)導(dǎo)積極督導(dǎo)，把控檢查關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強過程指導(dǎo)，促進會計監(jiān)督工作不斷提高。有的地區(qū)嘗試對大型企業(yè)開展聯(lián)合聯(lián)動檢查，嘗試打破地域界限聯(lián)合編組；部分地區(qū)通過聘用法律顧問、開發(fā)了綜合應(yīng)用數(shù)據(jù)平臺、推動市縣公示公告、將查出大案要案移送相關(guān)部門、加大了對單位責(zé)任人的追究力度、將會計監(jiān)督工作列為省委省政府對財政廳年度目標(biāo)責(zé)任考核內(nèi)容等方式，提高了監(jiān)督檢查的規(guī)模效應(yīng)、震懾效應(yīng)。有的地區(qū)通過編發(fā)了檢查制度電子法規(guī)書、將調(diào)研任務(wù)進行分解分配各區(qū)縣、組織開展不同形式的巡查和調(diào)研、組成檢查組對市縣進行復(fù)查抽檢等方式，有效提高了基層財政會計管理能力；部分地區(qū)率先貫徹落實國務(wù)院關(guān)于規(guī)范事中事后監(jiān)管的精神，嘗試了對會計師事務(wù)所檢查對象的隨機選取，嘗試開展會計師事務(wù)所分類監(jiān)管。

（財政部監(jiān)督檢查局供稿）