企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系平穩(wěn)實(shí)施5周年

在黨中央和國(guó)務(wù)院的高度重視和關(guān)心指導(dǎo)下，財(cái)政部聯(lián)合有關(guān)部門，建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并積極推動(dòng)其在我國(guó)上市公司和國(guó)有大中型企業(yè)的有效實(shí)施。

建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。2008年5月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了內(nèi)部控制的基本框架結(jié)構(gòu)，并要求實(shí)施企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，披露年度評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)應(yīng)用指引、1項(xiàng)評(píng)價(jià)指引和1項(xiàng)審計(jì)指引，分別為企業(yè)建立健全內(nèi)控體系、管理層開(kāi)展內(nèi)控有效性自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)控審計(jì)提供具體指引。2012年，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施中存在的普遍性問(wèn)題，財(cái)政部印發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1、2號(hào)。2013年和2014年，財(cái)政部又先后制定了石油石化和電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南，指導(dǎo)有關(guān)行業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)。至此，我國(guó)基本建成了以基本規(guī)范為綱領(lǐng)，以應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引為主體，以有關(guān)解釋性文件為補(bǔ)充，以行業(yè)操作指南為細(xì)化的融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹實(shí)施工作。第一，在上市公司范圍內(nèi)。財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)，按照“總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，2011年首先選擇內(nèi)控體系較為健全的67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系；在此基礎(chǔ)上，2012年推動(dòng)在國(guó)有控股主板上市公司范圍內(nèi)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系；2013年，實(shí)施范圍擴(kuò)大到規(guī)模以上的主板上市公司；2014年，所有1 400余家主板上市公司全面實(shí)施了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。此外，還有1 100余家中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司自愿執(zhí)行了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。第二，在中央企業(yè)范圍內(nèi)。2012年，國(guó)資委、財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求各中央企業(yè)用兩年時(shí)間，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。截至2014年底，全部113家中央企業(yè)基本建立起規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。第三，在其他大中型企業(yè)范圍內(nèi)。在上市公司和中央企業(yè)全面實(shí)施的基礎(chǔ)上，財(cái)政部積極推動(dòng)地方國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。全國(guó)近30個(gè)省份制定了本地區(qū)的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施方案和時(shí)間表，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系在全國(guó)范圍內(nèi)的廣泛實(shí)施。

（財(cái)政部會(huì)計(jì)司供稿）