鄒濤，李文杰

政府投資建設項目全過程跟蹤評審成本風險點及控制措施

鄒濤，李文杰

本文對政府投資建設項目中，招投標期、招投標期、竣工結算期這幾個期間的成本風險點進行了分析，并提出了針對全過程跟蹤評審成本風險點的控制措施。

政府投資；建設項目；成本；風險點；控制措施

DOI編碼：10.13646/j.cnki.42-1395/u.2016.10.017

在建設項目中，工程造價是衡量建設項目投資效果是否達到預期目標效益、承包人的經濟效益的根本，如何讓政府投資建設項目全過程跟蹤評審發(fā)揮實質性的作用，必須掌握相關的成本風險點和控制措施。

1　政府投資建設項目全過程跟蹤評審成本風險點

1.1招投標期間的成本風險點

在建筑市場越來越開放的今天，招投標工作也越來越走向規(guī)范，投標單位之間的競爭也變得更加激烈，一些建設單位為了減少工程投資，盲目地最求低價中標，而投標單位為了攬到工程，往往采用壓低造價的手段，甚至低于成本價來報價，這就是招投標期間的成本風險點。

1.2項目實施期間的成本風險點

（1）施工合同簽訂不規(guī)范的成本風險點

有些項目是在施工合同簽訂后才開始全過程跟蹤審計的，此時，如果對合同中某些專用條款模糊導致的理解差異的如材料價格、人工單價調整、設計變更等故意不簽或少簽，將會成為一個較大的成本風險點。

（2）隱蔽工程的變化導致成本變化的風險點

由于建設工程項目的建設周期長，涉及到地下、地上作業(yè)隱蔽工程較多，而這些隱蔽工程的造價占了建設成本的較大比例，因此，隱蔽工程的變化導致成本變化的風險點。

（3）設計變更導致成本變化的風險點

在建設工程的建設期，設計變更是不可避免的，那么，由于變更造成的成本變化也是必然的，導致的成本變化就成為了建設期一個不容忽視而且需要高度重視的風險點了。

這些設計變更從性質上來分，無外乎兩種，一種是合理的設計變更。

另外一種是不合理的設計變更，如何處理這兩種風險點，也需要要相應的控制措施了。

（4）合同內約定的暫定價項目及暫列金項目的成本風險點

政府投資工程中材料、設備占有有較大的份額，故而材料、設備價格的控制是工程造價控制的重要環(huán)節(jié)，為招標期間約定的部分暫定價項目（包含暫定價材料）、設備等是項目實施階段的重要成本風險點。

暫列金項目也是建設項目實施期間的成本風險點。

（5）合同條款中開口材料價格調整的成本風險點

施工合同中明確的開口材料價格調整，是項目實施階段的重要成本風險點，另外，由于其他原因造成的索賠與反索賠也是另一個成本風險點。

（6）政策性調整導致的成本風險點

隨著我國經濟的迅猛發(fā)展，財政投資工程項目逐漸增多，政府相關職能部門也相應出臺了各類政策性文件，對人工、材料、稅費等進行了調整，這些調整，也是導致成本變化的風險點。

1.3竣工結算期間的重難點的成本風險點

竣工結算階段，是整個想建設周期中，至關重要的一個階段，也是極為重要的成本風險點。

2　全過程跟蹤評審成本風險點的控制措施

2.1招投標期間的成本風險點的控制措施

工程項目招投標前期的策略是克服不平衡報價的關鍵，是成本風險控制的主抓重點。

（1）提高設計圖紙的設計深度和質量。委托跟蹤審計單位，從工程造價的角度去審核設計圖紙的完整性，全面性，籌劃招標工作及成本控制的前期工作。

（2）提高造價咨詢單位的工程量清單編制的質量。①招標人要重視工程量清單的編制質量，消除把工程量清單作為參考最終據(jù)實結算的依賴思想，把工程量清單作為投標報價的重要依據(jù)、工程項目造價控制的核心、限制不平衡報價的關鍵。②為提升工程量清單編制的質量，要依靠造價咨詢職能，委托跟蹤審計單位，提前介入，對招標工程量清單和控制價進行審核，其出發(fā)點不同于一般意義上的工程預算或結算審核，它具有工程量形象化、材料價格社會平均化、工程造價指導化的特點，要求必須遵循公平競爭的原則，嚴格統(tǒng)一規(guī)定的定額、取費和適用范圍進行審核。

（3）招標文件強化不平衡報價的限制要求。①限制不平衡報價中標，在招標文件中，明確對各種不平衡報價的懲罰措施。②控制主要材料價格，掌握價格信息，在招標文件中，對特殊的大宗材料，可提供適當?shù)臅憾▋r格（投標報價時的政府指導價），并在招標文件中明確對涉及的暫定價項目的調整方法。③完善主要施工合同條款，應將施工合同范本中的專用條款具體化列入招標文件。

工程項目開標、評標工作是克服不平衡報價的核心，也是成本風險的主要控制措施。

2.2項目實施期間的成本風險點的控制措施

（1）施工合同簽訂不規(guī)范的成本風險點的控制措施。有些項目是在施工合同簽訂后才開始全過程跟蹤審計的，此時，如果對合同中某些專用條款模糊導致的理解差異的如材料價格、人工單價調整、設計變更等故意不簽或少簽，將會成為一個較大的成本風險點。因此，作為全過程跟蹤審計單位，在進點后要全面的占有前期的招標文件、投標文件、合同等與工程造價有重要關聯(lián)的文件和資料，及時發(fā)現(xiàn)合同中的風險點，提請業(yè)主注意，并拿出合理的建議進行補救或完善合同，避免或減少出現(xiàn)項目實施后期發(fā)生糾紛的現(xiàn)象。

（2）隱蔽工程的變化導致成本變化的風險點的控制措施。由于建設工程項目的建設周期長，涉及到地下、地上作業(yè)隱蔽工程較多，而這些隱蔽工程的造價占了建設成本的較大比例，因此，隱蔽工程的變化導致成本變化的風險點，這些風險點也是全過程跟蹤審計造價控制的要點。

（3）設計變更導致成本變化的風險點的控制措施?？偟目刂拼胧┖驮瓌t，是全過程跟蹤審計要做到核查設計變更的提出、審查、確認等是否符合規(guī)定的程序，變更的依據(jù)是否充分，有關手續(xù)是否完整；重大設計變更是否履行了報批程序；設計變更涉及工程價款調整的，套用的定額、采用的費率水平是否與合同一致，是否經過嚴格審查；變更內容是否突破了原設計規(guī)模，是否存在以設計變更名義變相提高建設標準、擴大建設規(guī)模，造成損失浪費或轉移資金等。

（4）合同內約定暫定價項目及列金項目的成本風險點的控制措施。在合同內約定的暫定價項目、暫定價材料，作為重要的成本風險點，在項目實施階段，應嚴格予以控制。暫列金項目是業(yè)主為項目后期尚未確定或不可預見的所需材料、設備、服務的采購、工程中可能發(fā)生的工程變更、合同約定調整因素出現(xiàn)時的工程價款調整以及發(fā)生索賠、現(xiàn)場簽證確認等的費用。作為跟蹤審計單位，要嚴格審核以上發(fā)生的各類費用，督促業(yè)主和承包單位不能挪為他用。

（5）合同條款中開口材料價格調整的成本風險點的控制措施。要依據(jù)合同中的約定，對開口材料價格進行調整，屬于物價漲幅在合同約定范圍內，如合同明確5%（或10%）以內的部分，屬于甲乙雙方共同的風險，結算時均不做調整，超過部分才予以調整時，應對開口材料進行統(tǒng)計分類，記錄施工時間及用料量，材料采購進場批量等等，為后期結算做好詳實的基礎取證工作。因此，跟蹤審計單位要做好現(xiàn)場第一手資料的取證工作，合理劃分責任風險，實事求是的拿出獨立、公平、公正的咨詢意見，若涉及分歧較大的風險責任劃分，因積極引導業(yè)主和承辦單位協(xié)商，妥善解決分歧。

（6）政策性調整導致的成本風險點的控制措施。作為跟蹤審計單位，要全面的了解國家政策和施工合同的各項條款，對由于政策性調整導致的成本變化，要依據(jù)合同約定及時的拿出是否調整，如若調整，涉及到的調整費用額度等意見，供政府投資或業(yè)主及時調整投資概算和計劃，避免后期出現(xiàn)資金缺口無法補救或導致項目無法正常交付等情況的發(fā)生。

2.3竣工結算期間的重難點的成本風險點的控制措施

（1）報審竣工結算資料的真實性、全面性、有效性的成本風險點控制措施。在報審竣工結算前，要向施工單位提出編制結算的相關要求，做到報審的資料真實，會簽手續(xù)齊備、資料全面，沒有缺失，收到資料后嚴格審核，在滿足結算審核要求的情況下，辦理資料資料交接。如有其他特殊原因暫時有資料不全，但結算審計工作要及時開展，就提出相關的時間節(jié)點要求，切實保證按時完成結算審計工作。

（2）項目完成情況、工程量計量是否全面涵蓋設計圖紙范圍及合同要求的成本風險點控制措施。開展結算審計前，要制定審核方案，全面踏勘、測量現(xiàn)場，對可能出現(xiàn)完成項目與實際不符、結構、建筑造型復雜不好計量的分項工程，切實做好實測記錄工作，確保進入結算范圍內的項目全面，沒有虛報、虛列項目，工程量計算準確，不出誤差或減少誤差。

（3）結算報審、審核的原則是全面滿足合同約定的相關結算條款的成本風險點控制措施。對招標暫定價材料或項目，要做到審查簽證材料價格是否會簽審批手續(xù)齊全，核查跟蹤過程原始記錄資料，有無偏差。

（4）涉及到結算原則分歧，如何妥善、公平協(xié)商處理達成一致意見的成本風險點控制措施。在出現(xiàn)理解分歧時，首先要從源頭上找原因，全面分析和理解招標文件和施工合同初衷和意愿，組織和參與建設單位、承包單位的協(xié)調會議，做好分歧意見導致建設成本差異的分析工作，給建設單位提供決策真實、細致、準確的數(shù)據(jù)，既要做到咨詢意見的獨立性，同時也要力爭做到公平、公正、合理解決分歧問題，回避各種風險。

（5）做好造價成果文件的三級復核工作是成本風險點的最后一道控制措施。復核工作既要全面，又要有重點。依據(jù)收集整理充分、完整、真實的審計證據(jù)及經復核的審計工作底稿，出具工程結算審核報告。

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1006—7973（2016）10-0048-02