黃 勇

河南財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系，河南 鄭州 450000

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促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

黃 勇*

河南財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系，河南 鄭州 450000

隨著近年來(lái)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，服務(wù)業(yè)的生產(chǎn)總值占我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總之的額比重不斷增加。稅收政策是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要手段，是推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要工具。本文主要是從我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的角度，探討關(guān)于稅收政策對(duì)現(xiàn)代服務(wù)發(fā)展的影響，并提出一些相關(guān)的建議。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收政策；建議

隨著我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的逐步增大，一批現(xiàn)代新興的服務(wù)業(yè)在我國(guó)迅速占領(lǐng)服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)，比如說(shuō)信息服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代物流服務(wù)等，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中占據(jù)越來(lái)越大的比重。根據(jù)國(guó)家“十二五”的規(guī)劃指出，營(yíng)造有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境，加快完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策和措施。

一、我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)興起時(shí)間短，在短時(shí)間內(nèi)取得了快速發(fā)展，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的促進(jìn)作用。但是，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與國(guó)際水平相比較的話，仍然存在著很大的差距，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模小、水平低等問(wèn)題在發(fā)展的過(guò)程中逐漸的凸顯出來(lái)。目前，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策主要是通過(guò)各種意見(jiàn)和通知的形式出現(xiàn)，相比較并沒(méi)有太高的法律效力，尤其是在立法上缺乏全國(guó)統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)楦鱾€(gè)省分別出臺(tái)了自己的稅收政策，所以各個(gè)行業(yè)和省市在稅收政策上非常的不均衡。因?yàn)檫@種不均衡差異的存在，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策大多是以臨時(shí)的身份出現(xiàn)的。由于我國(guó)各個(gè)省經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的不斷變化，需要對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。因此，各個(gè)省需要對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充和細(xì)化，所以，在一定程度上我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的穩(wěn)定性也比較差。我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策極為的不合理，在一定程度上對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生一定的影響?？傊?，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展是在曲折中前進(jìn)，雖然出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，但是我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的前途是光明的。

二、我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收制度中出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)增值稅范圍比較小

我國(guó)現(xiàn)在行使的服務(wù)業(yè)的增值稅大部分集中在制造業(yè)和商業(yè)環(huán)節(jié)，像交通、運(yùn)輸、通訊等大部分服務(wù)業(yè)并沒(méi)有納入增值稅征收的范圍之內(nèi)，這些行業(yè)因?yàn)樘幵跔I(yíng)業(yè)稅征收的范圍之內(nèi)，所以，根據(jù)我國(guó)國(guó)家稅收政策的規(guī)定，對(duì)這些行業(yè)只是征收營(yíng)業(yè)稅，并不征收增值稅。增值稅政策的優(yōu)勢(shì)是可以對(duì)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，這些發(fā)展速度較快的物流和運(yùn)輸行業(yè)因?yàn)闆](méi)有納入增值稅的范圍，可能在很大的程度上限制了他們的發(fā)展。

(二)重復(fù)征稅問(wèn)題嚴(yán)重

我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)大多是屬于營(yíng)業(yè)稅征收的項(xiàng)目，從我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的稅率來(lái)看的話，像金融和服務(wù)業(yè)基本上是適用我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的基本稅率的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)分工的精細(xì)化對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響。比如說(shuō)物流業(yè)就包括了運(yùn)輸、保險(xiǎn)和融資等多種業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)合作，但是，如果根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定實(shí)行的話，就會(huì)按照營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全部的征稅。但是如果企業(yè)采取專(zhuān)業(yè)化協(xié)作的生產(chǎn)方式的話，就是由一個(gè)企業(yè)單獨(dú)完成所有的業(yè)務(wù)，這樣企業(yè)的稅收可能會(huì)減輕。營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收在很大的程度上影響了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的精細(xì)化分工，嚴(yán)重違背了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

(三)稅收方式的單一

目前，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策主要是針對(duì)的制造業(yè)和商業(yè)。這些行業(yè)的成本高，需要搞投資和高科技的支撐，尤其是產(chǎn)品的研發(fā)過(guò)程中投入較大，可能后續(xù)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，甚至成本的回收都成為問(wèn)題。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)和技術(shù)的更新等環(huán)節(jié)的支持力度并不大，而且針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是在產(chǎn)品研發(fā)成功之后，導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的定位非常的模糊。再加上，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠方式非常的的單一，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是采取直接減免的方式，使得企業(yè)對(duì)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程并不是特別的重視，對(duì)于一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展并不能起到很好的促進(jìn)作用，在短時(shí)間內(nèi)很難受到顯著的效果，導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展在與傳統(tǒng)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中缺乏足夠的優(yōu)勢(shì)。

三、促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展稅收政策的建議

(一)促進(jìn)物流業(yè)稅收政策穩(wěn)定發(fā)展

由國(guó)際上先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看?，F(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中物流行業(yè)的發(fā)展一般內(nèi)列為優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)。首先，物流業(yè)在投資和費(fèi)用的抵扣中一般具有長(zhǎng)期和穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策；其次，物流業(yè)一般是從法律的形式進(jìn)行明確，法律效力比較強(qiáng)。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)，物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策非常豐富。在法國(guó)，國(guó)家允許物流行業(yè)采用成本加計(jì)的方法來(lái)確定應(yīng)稅所得，并對(duì)物流企業(yè)部分職員的個(gè)人所得稅進(jìn)行減免或者是免征等。

(二)擴(kuò)大增值稅的范圍

根據(jù)上文的論述中，我們可以看到，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅的范圍很狹窄，這種情況的出現(xiàn)主要的后果是在很大的程度上對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。因此，我國(guó)必須擴(kuò)大我國(guó)增值稅的范圍，逐漸解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，應(yīng)該將增值稅擴(kuò)大到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域中，尤其是近幾年發(fā)展迅速的物流、建筑和交通運(yùn)輸業(yè)風(fēng)，減輕交通運(yùn)輸、物流行業(yè)和建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；其次，應(yīng)該將一些無(wú)形的社會(huì)資產(chǎn)納入增值稅的范圍中，比說(shuō)娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)和文化體育業(yè)等；最后，應(yīng)該將金融業(yè)納入我國(guó)增值稅的征收范圍中，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展。

(三)豐富稅收優(yōu)惠的方式

豐富現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠的方式，可以采取多種形式。其一，應(yīng)該轉(zhuǎn)變現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠的方式，降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率，將直接減免的方式轉(zhuǎn)化為間接的優(yōu)惠為主的方式；其二，可以轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)等，將以結(jié)果為主到以過(guò)程為主的優(yōu)惠方式，重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程的實(shí)施環(huán)節(jié)，提高企業(yè)科研和研發(fā)的積極性和能力。

四、結(jié)語(yǔ)

促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從稅收政策的角度來(lái)看的話，應(yīng)該采取多種不同的方式，轉(zhuǎn)變現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠的方式與環(huán)節(jié)；豐富現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠的方式；擴(kuò)大我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅的范圍；促進(jìn)我國(guó)稅收政策的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。在不斷發(fā)展的過(guò)程中，不斷地對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)的更新，以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要。

[1]夏杰長(zhǎng).我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)證分析與財(cái)稅政策選擇[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2007(02).

[2]姒建英.發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)稅政策研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2007(01).

[3]徐冠華.徐冠華:加快我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的思考和建議[J].中國(guó)科學(xué)院院刊，2006(01).

黃勇(1972-)，女，河南潢川人，管理學(xué)碩士，河南財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系，副教授。

F812.42；F

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