文/柯利達(dá)公司光電財(cái)務(wù)部 陳偉

◎ 談?wù)劇盃I(yíng)改增”的操作實(shí)踐體會(huì)

文/柯利達(dá)公司光電財(cái)務(wù)部 陳偉

【編者按】：在剛剛結(jié)束的中裝協(xié)八屆一次會(huì)長(zhǎng)會(huì)議上，許多同志提出“營(yíng)改增”實(shí)施后，建筑裝飾行業(yè)如何真正達(dá)到減低企業(yè)稅負(fù)之目的，實(shí)際執(zhí)行起來(lái)并非能如愿，同時(shí)操作起來(lái)也遇到不少難題。這里既涉及到政策不明朗問題，同時(shí)也涉及到企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)核算具體操作問題?？吕_(dá)公司光電財(cái)務(wù)部陳偉同志，愿將自己的實(shí)踐體會(huì)與同行們分享。但愿大家從中能受到啟發(fā)得到幫助。

3月5日，李克強(qiáng)總理在作2016年政府工作報(bào)告時(shí)提出，今年全面實(shí)施“營(yíng)改增”，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。李總理的號(hào)令終于讓大家期盼了一年之久的“營(yíng)改增”落地了?！盃I(yíng)改增”這只靴子的落地將會(huì)為建筑裝飾行業(yè)帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響，對(duì)我公司內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)核算體系提出了新的要求。

問題和困惑

在建筑行業(yè)從事多年工作的財(cái)務(wù)人員，一直以來(lái)都是和營(yíng)業(yè)稅打交道的，對(duì)增值稅的相關(guān)法規(guī)不甚清楚，可擺在面前的實(shí)際情況是營(yíng)改增從政策落地到執(zhí)行只有一個(gè)半月的時(shí)間，而這期間國(guó)稅總局還在不斷的推出新政策，這給我們的工作帶來(lái)了很大的困難。同時(shí)國(guó)稅局內(nèi)部工作人員對(duì)建筑裝飾行業(yè)增值稅政策的執(zhí)行也是一片迷茫，遠(yuǎn)沒有地稅局得心應(yīng)手。

既然稅種都改變了，那么它對(duì)企業(yè)的影響就遠(yuǎn)不止稅率的簡(jiǎn)單變化。在原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅模式下，開票、交稅在項(xiàng)目所在地地方稅務(wù)局一次性完成，非常簡(jiǎn)單。但是在增值稅模式下，就完全變樣了。首先企業(yè)要根據(jù)已經(jīng)承接的項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式相對(duì)簡(jiǎn)單，和原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅模式只是換了不同的稅種而已，但是一般計(jì)稅方式下就大不一樣了。一般計(jì)稅方式下銷售服務(wù)對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅金，采購(gòu)材料和勞務(wù)對(duì)應(yīng)的是進(jìn)項(xiàng)稅金；公司統(tǒng)一核算銷項(xiàng)稅金并扣除可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金并考慮其他因素后才是公司需要實(shí)際繳納的稅金。再加上國(guó)家與地方的博弈，增值稅方式下還是需要去項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅金，而如果項(xiàng)目所在地國(guó)地稅不在一起辦公就需要我們分別去國(guó)稅和地稅去預(yù)繳相應(yīng)的稅金。另外不但是稅種變了，公司確認(rèn)的收入和成本也變了，毛利也變了，這個(gè)變化真的帶來(lái)了一點(diǎn)點(diǎn)恐慌。另外稅務(wù)局的監(jiān)管機(jī)構(gòu)也從地稅轉(zhuǎn)向了國(guó)稅，國(guó)稅對(duì)于發(fā)票、抵扣的監(jiān)管可比地稅嚴(yán)多了，比如對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣的“三流統(tǒng)一”問題就夠我們這個(gè)行業(yè)“喝一壺”的。

一個(gè)半月的過渡期在我們還沒有完全吃透政策的情況下就到期了，而且不但我們要吃透政策，國(guó)稅局也要吃透才能給我們提供服務(wù)，所以這個(gè)期限對(duì)于兩者而言非常倉(cāng)促。對(duì)于光電幕墻既有生產(chǎn)又有安裝的計(jì)稅模式，本來(lái)期待營(yíng)改增后會(huì)變簡(jiǎn)單些，可是政策的不明朗令光電面臨的狀況反而更加復(fù)雜。政策的不明朗導(dǎo)致我們外出辦事時(shí)還會(huì)碰到國(guó)地稅互相踢皮球的狀況， 面對(duì)如此的營(yíng)改增局面，財(cái)務(wù)部的寶寶們心里苦啊?？煽偫硖岢鰻I(yíng)改增的目標(biāo)就是降低行業(yè)的稅負(fù)，這與企業(yè)的目標(biāo)是一致的，因此寶寶們盡管心里苦還是要絞盡腦汁來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。

我們的應(yīng)對(duì)

時(shí)間緊，任務(wù)重。當(dāng)我們財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)孫總得知營(yíng)改增的政策落地時(shí)，第一時(shí)間就開始聯(lián)系、協(xié)調(diào)各種培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)局給我們上課、培訓(xùn)，集體接受營(yíng)改增的洗禮，所以那段時(shí)間我們財(cái)務(wù)部人員隔三差五的就要去參加外部的各種營(yíng)改增培訓(xùn)，以便及時(shí)掌握營(yíng)改增最新的信息和政策，然后內(nèi)部溝通和交流后及時(shí)轉(zhuǎn)換我們?cè)瓉?lái)的思維方式，改進(jìn)我們的工作。

經(jīng)過幾輪的培訓(xùn)和內(nèi)部交流以及與稅務(wù)局的進(jìn)一步溝通后，我們首先對(duì)公司在建的項(xiàng)目與公司相關(guān)部門溝通討論并搜集、獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算以確定哪種計(jì)稅方式對(duì)我們有利，然后選擇對(duì)我們有利的計(jì)稅方式。接下來(lái)根據(jù)營(yíng)改增的政策對(duì)公司的大合同條款、采購(gòu)合同的相關(guān)條款、發(fā)票的開具、接收、抵扣、登記、采購(gòu)付款等流程進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化以適應(yīng)新的模式。對(duì)于過渡期產(chǎn)生的問題，我們也充分利用這僅有的一個(gè)半月時(shí)間，及時(shí)處理。比如原來(lái)開具的分包發(fā)票的抵扣問題，我們爭(zhēng)分奪秒，開動(dòng)腦筋，本著為公司節(jié)省每一分錢的目標(biāo)在截止日前全部妥善處理完畢。關(guān)于光電的特殊核算問題，我們也與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、同行業(yè)以及稅務(wù)局多方面溝通和交流，由于政策的不明朗，誰(shuí)也不敢妄下定論，所以我們只能待政策明朗后或者經(jīng)過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通確認(rèn)后執(zhí)行，畢竟萬(wàn)一存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我們上市公司來(lái)講是非常不利的。

由于營(yíng)改增的目標(biāo)就是打通產(chǎn)業(yè)鏈，這就需要我們財(cái)務(wù)人員從公司前期投標(biāo)、中標(biāo)、簽訂合同以及采購(gòu)材料（勞務(wù)）、發(fā)票抵扣、付款、財(cái)務(wù)核算等公司制度制定方面全面參與，與公司業(yè)務(wù)部、計(jì)經(jīng)部、采購(gòu)部等公司相關(guān)部門積極溝通協(xié)調(diào)，互相配合，在事前加強(qiáng)控制，事中加強(qiáng)監(jiān)管，盡量規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，積極做好財(cái)務(wù)核查的工作，防范并降低公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建筑業(yè)作為營(yíng)改增最后的“處女地”，自然有它難以開墾的一面，行業(yè)本身的復(fù)雜性，行業(yè)從業(yè)人員對(duì)營(yíng)業(yè)稅的慣性思維、行業(yè)內(nèi)的潛規(guī)則等等都是造成營(yíng)改增遲遲不肯落地的原因。但是在總理一聲令下把這個(gè)行業(yè)推向了增值稅后，肯定會(huì)曝露出一系列的問題。如何妥善解決與處理這些問題都真真在考驗(yàn)我們的智慧，當(dāng)然對(duì)我們而言也是一種歷練、一種成長(zhǎng)。而在國(guó)稅局理順弄清這個(gè)行業(yè)后，營(yíng)改增過渡期各種政策的執(zhí)行肯定會(huì)成為檢查的重點(diǎn)，也是我們風(fēng)險(xiǎn)的最大所在。

相信在公司高層的支持下，在部門領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)下、在公司相關(guān)部門的配合下，我們財(cái)務(wù)部一定會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部的溝通交流，積極參加外部培訓(xùn)向行業(yè)精英學(xué)習(xí)，有政策上的疑問或者困惑積極與稅務(wù)部門溝通，在把控公司風(fēng)險(xiǎn)的前提下盡最大可能降低企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)一個(gè)滿意的交代。

（本文由《柯利達(dá)》內(nèi)刊供稿）

談?wù)劇盃I(yíng)改增”的操作實(shí)踐體會(huì)

責(zé)任編輯：陳生庚